稅務端談現階段大企業依法誠信納稅意識的培養

山東省煙臺市地稅局 徐茂林

稅務端談現階段大企業依法誠信納稅意識的培養

山東省煙臺市地稅局 徐茂林

隨著社會經濟發展和稅收法制制度的規范，稅收工作局面逐漸發生轉變，抗稅、暴力抵稅等暴力行為日益減少，深層次、隱蔽性的稅收風險日漸凸顯，這一現象在大企業中表現得尤為明顯。如何做好現階段大企業的稅收工作，是擺在稅務機關面前的重要議題，也是企業規避稅務風險、提高企業社會效益的重要抓手。本文主要從基層稅收管理工作經驗中總結其存在的現狀、問題，以及稅務機關培養大企業誠信納稅的重要作用，以實現稅企共贏。

企業稅務 誠信納稅 納稅意識

隨著稅收專業化管理水平的提升，“抓大、控中、放小”的管理理念和日常管理、稅源管理、稅收管理機制的分離，促使稅務機關對納稅人服務日漸整體化、精細化，稅收管理實現了由“管戶式”向“管事式”的轉變。在此次轉變中，稅務機關的作用至關重要，但納稅人依法誠信納稅意識亦舉足輕重，大企業依法誠信納稅意識的培養成為“抓大”的重要內容，大企業誠信納稅遵從度關系到稅收工作能否正常進行、稅款征收阻力的大小，對稅收整體工作意義重大。現就其中因素進行分析。

1　現階段大企業依法誠信納稅意識的現狀及問題

現將縣域企業年納稅50萬元以上規模納為縣級大企業行列，作為此次分析的標的。

（1）現階段大企業依法誠信納稅意識呈現出整體擁護、細節處靈活多變。大企業作為成立時間較長、管理模式基本成熟的企業，在涉稅事務處理上，已基本實現了主動處理模式，與中小企業涉稅事務以稅務督導為主、企業跟從推進的模式不同。在稅收遵從度上，大企業呈現出整體擁護的現象，但在稅收日常管理中，存在細節處管理不足的問題。例如家族式企業，在企業內家族成員間的股權轉讓、租賃等問題上，一旦涉稅或稅率較高等情況出現，就會出現備案登記不變、私下協議轉變或租賃等情況。因屬于家族內部情況，且企業賬務沒有發生變化，這就為稅務工作人員稅款征收提高了難度，較易出現稅款征收漏洞。

（2）大企業財務人員整體素質較高，賬務問題隱蔽性較強。大企業財務人員多為工作多年的會計人員或直接委托更加專業的稅務師事務所、會計師事務所管理，與稅務機關交往較多，理解稅收征管各環節且會計制度較為完備，稅收差錯隱蔽性較強，日常和稅源管理不易發現問題。大企業多為誠信納稅B級以上單位，稅務稽查查賬率較一般企業低，綜合系統性查賬項目相對于較易出現問題的中小企業偏少。對于隱蔽性較強的稅收差錯，許多能夠逃脫稅務機關開發應用的稅收預警系統，不經過細致查賬難以查找出問題，較易造成稅收空管。

（3）代扣代繳落實方面。在個人所得稅、資源稅等稅種方面，稅務機關推行代扣代繳稅款制度。根據稅法規定，對于納稅人代扣代繳的稅款，稅務機關要返還一定的手續費用。但現實當中，代扣手續費實行財政、稅務“收支兩條線”，即收入統一收歸財政、手續費由稅務支付，造成代扣手續費財政款項不能及時撥付到位等問題，導致稅務機關不能及時償付應付手續費，影響了扣繳義務人的扣繳積極性，影響代扣代繳工作的落實。

（4）對于代收經費不理解，抵觸心理嚴重。在工會經費等政府性規費收繳工作中，因稅務機關代收只有收繳標準，沒有具體執行、罰沒措施的法律依據，大企業納稅人又大多數掌握這一現狀，造成部分大企業“看面子”繳納愿意繳納數額的工會經費，部分大企業干脆就不繳納，這就嚴重影響了稅務機關執法的嚴肅性。對于稅務機關而言，缺少執法規范依據，極不利于解決在代收中出現的問題，給稅務機關日常工作造成了較大風險。

2　稅務機關在大企業誠信納稅意識培養過程中的作用

結合大企業依法誠信納稅現狀，稅務機關在培養大企業誠信納稅意識中應起到“監護人”的作用，在保證大企業自主納稅的同時，對于納稅過程進行監護，保障大企業納稅軌跡正常。

（1）監護引導作用。不斷強化干部隊伍的綜合素質，打造服務和業務“強兵”。重點提高基層中心所服務干部的協調溝通和服務、業務水平，提高為大企業日常服務的能力和甄別企業涉稅隱患的能力。利用集中納稅輔導、進企業溝通交流、稅源適時監控等手段，引導大企業依法誠信納稅。

（2）監護威懾作用。深化稽查“尖兵效應”，打造稽查尖兵成果。將打造一支業務過硬的稽查隊伍作為工作開展的重要手段，對涉稅隱蔽性問題能夠做到查深、查細、查出問題；合理安排稽查方案，縮短企業稽查時限，提高稽查效率，最大范圍的提升稽查“覆蓋面”，促使大企業誠信納稅。

3　大企業誠信納稅意識培養過程中實現稅企“征納共盈”

（1）強化稅務機關自身素質，提高為企業服務的能力。保證大企業依法誠信納稅的關鍵在于大企業自身，而大企業依法誠信納稅的保障在于稅務機關素質。“兩學一做”黨員主題教育開展以來，基層一線的干部素質有了顯著提升，綜合業務素質和服務水平有了長足進步，促進了稅企之間和諧征納關系的建設。提高收入質量防范執法風險工作的開展又為稅務干部提供了有可為有可不為的“紅線”，大大減少了“人情稅”“關系稅”“不廉稅”情況的發生，保證了干部依法辦稅、依權辦稅，贏得了大企業財務專業人員的尊重；專業人才、骨干人才的培養和計劃性工作的開展，促進了“尖兵效應”的落實，稅務機關在大企業涉稅處理中越來越發掘出潛在問題，在保證稅款不流失的同時，提高了稅務機關在大企業心中的位置，提高了大企業依法誠信納稅的意識。

（2）加強保障舉措落實。一是嚴格納稅人信用等級評定等事項。作為大企業，誠信納稅已作為企業的一種宣傳品牌，在對外宣傳中引以為傲。要嚴格納稅人信用等級評定事宜，規范評定標準，由單純的納稅數量向納稅質量進行轉變，引入稅務稽查環節，實現稽查無差錯、低差錯的等級評定。二是廣泛、定期開展大企業納稅人座談等活動。定期召開大企業座談，做好大企業納稅人的溝通、交流，提高大企業誠信納稅意識。三是加大稅法宣傳力度，減少稅法宣傳的盲目性和籠統性。大企業會計制度已經相當完善，涉稅事宜也掌握得十分清楚，如何提高該情況下的稅法宣傳工作是做好大企業稅法宣傳的重點。筆者認為應減少宣傳的盲目性和籠統性，不開展或少開展大企業稅法意義的宣傳，應梳理大企業性質，劃歸不同宣傳板塊，以集中需求的稅法知識或適用的辦稅流程為宣傳重點，幫助大企業會計人員重溫稅法知識、梳理辦稅事項，減少大企業會計人員的稅法疏漏，提高依法納稅意識。

（3）完善制度體系建設。梳理規范代征代收、代扣代繳等工作流程、征收標準、罰則等事項，對于事項步驟缺失的，完善相關機制或協調取消相關事宜；對于需部門間協作事項，協調出臺相關規定，打通服務事項的“最后一公里”。在流暢稅務機關執法過程的同時，也為納稅人打開了方便快捷之窗。

4　結語

依法誠信納稅是稅務機關和納稅人的共同愿景，大企業作為社會經濟發展的代表，依法誠信納稅更是意義重大。在稅制完善的今天，稅務機關在深入反思如何做好稅務工作、服務好大企業納稅工作的同時，更加需要大企業遵紀守法，共創和諧征納關系。

F812.42

A

2096-0298（2016）09（b）-034-02