碳交易制度的會計問題新思考

王愛國，王一川

(1.濟南大學 商學院，山東 濟南 250002；2.紐約州立大學奧爾巴尼分校 經濟學院)

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財會研究

碳交易制度的會計問題新思考

王愛國1，王一川2

(1.濟南大學 商學院，山東 濟南 250002；2.紐約州立大學奧爾巴尼分校 經濟學院)

作為應對全球氣候變化的主要政策工具，碳交易制度對現代會計尤其是財務會計提出了全新的會計訴求，迫切需要會計界做出全面的、有說服力的回應。本文在梳理碳交易制度發展格局和厘定碳會計準則邊界的基礎上認為：配額、基準及信用都是一種新型資產，相應的碳排放義務是一種新型負債，建議選擇歷史成本屬性進行初始和后續計量，其價值變動在利潤表一張報表中反映。

碳交易制度；會計訴求；低碳經濟；碳排放；環境會計；碳資產；碳負債

一、引　言

通過市場交易機制減少二氧化碳排放(以下簡稱碳排放)是目前國際社會應對全球氣候變化的主要政策工具(王愛國、王一川，2012)①王愛國，王一川：《碳減排政策的國際比較及其對中國的啟示》，《江西財經大學學報》，2012年第5期。。從2002年英國排放交易體系(UK ETS)的建立算起，在過去十幾年的時間內，有關國家或地區先后建立起了芝加哥氣候交易所(CCX，2003)、新南威爾士排放交易體系(NSWGGAS，2003)、歐盟排放交易體系(EU ETS，2005)、日本自愿排放交易計劃(JV ETS，2005)和新西蘭排放交易體系(NZ ETS，2008)等十幾家在國際上非常有影響的碳交易市場。中國、印度、巴西、泰國和越南等許多發展中國家也正在積極醞釀和籌建碳交易市場，并列出了詳細的進度時間表?！?br>