加快高等學校項目預算執行進度的若干思考

鄭媛媛

摘要：近年來，黨中央、國務院始終堅持優先發展教育，高度重視增加財政教育投入，先后出臺了一系列加大財政教育投入的政策措施。預算執行是預算管理的重要組成部分，是連接預算編制和預算執行結果的關鍵環節。預算編制再好，如果執行不力，也只是紙上談兵，因此要嚴格執行預算，以保證預算執行的有效性。文章以A高校為例，從實踐角度出發，分析了項目預算執行現狀，指出了預算編制不準確、預算執行重視不夠、對預算執行中的困難估計不足，項目預算和政府采購預算下達時間較晚，部門之間配合不到位、缺乏溝通與協調，缺乏相關分析，而且沒有建立完整的績效考評機制等造成預算執行緩慢的問題，并針對這些存在的問題提出提高預算編制質量、建立立項評審制度、強化預算執行管理意識、規范預算執行、嚴格預算監督，做好項目前期準備工作，加強部門之間合作分工和溝通與協調，加強項目預算執行進度分析，建立健全績效評價體系等對策措施。

關鍵詞：高等學校；項目預算；預算執行

一、引言

項目撥款是財政部門對高校經論證后撥出的專項款項，高校需按照財政部核批的項目申報文本內容，在核定的額度內，專款專用項目資金。因此，良好的項目預算執行，必須以科學的項目預算為前提，以精細化的執行管理為依托。財政部相繼出臺了《財政部關于實行中央級普通高校績效撥款與項目支出預算執行掛鉤辦法的通知》（財教[2011]39號）、《關于印發<中央教科文部門預算執行管理辦法>的通知》（財教[2011]128號）等文件，這在很大程度上對提高預算執行率產生了積極的效果。但目前各高校普遍存在前期論證不足，預算內容不精細，執行監督管理不力和績效考評制度不健全等現象，使得“項目預算執行率低，年終項目結轉結余資金過大”，直接影響了高校財政資金效益的發揮。

二、A高校項目預算執行現狀和存在的問題

項目經費是高等學校實現財政補助經費增長的重要內容。A高校項目數量多、資金量大、涉及預算科目多，項目主要包括改善基本辦學條件專項、基本建設專項、教改專項、學生獎助學金專項、科研專項、人才培養專項、場館及附屬設施運行專項和其他專項。

2011年，學校開始實行預算執行通報制度和約談制度，每月通報各部門（單位）預算執行情況，建立了“三位一體”工作機制，為預算執行提供了強有力的保障。但仍存在一些問題，制約著其執行進度并阻礙了其功能的進一步發揮，主要體現在以下方面。

1. 預算編制不準確，對預算執行重視不夠

在實際預算編制中，一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，誰申請資金，誰立項，誰編制項目申報文本。學校對所有申報項目結合五年工作計劃按輕重緩急綜合排序，在排序時，學校一直以來把申報項目數量和申請資金數量作為工作重點，往往忽視項目的立項依據、實施主要內容、實施方案及可行性等情況，細節關注不足。項目申請部門立項前期準備工作不細致、不充分，具體實施細節考慮不周全，立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，有時個別項目提出設備購置經費申請，也已通過評審，但預算下達后具體實施時場地尚未落實。還有個別設備采購項目，方案制定時對設備的具體型號、規格、價格等詳細指標沒有進行相關市場調研，待項目具體實施時造成項目無法按項目立項文本實施。教職工存在“重立項，輕管理”的思想，認為項目資金到位后，錢就歸學校支配了，從而忽視項目執行，并且對預算執行中的困難估計不足，造成被動局面，給推動預算執行工作上增加了難度。比如因為投標單位數量不夠造成流標后，必須在一定公示期滿后再組織第二次招標，這勢必影響項目預算執行。還存在招投標程序耗時較長，集中采購實施中的不可控性等因素，在一定程度上影響了預算執行進度。

2. 項目預算和政府采購預算下達時間較晚

預算年度從每年1月1日至12月31日，項目資金下達時間一般從每年3月份開始，按申報的分項目分月度用款計劃下達，加上7月和8月暑假，全年用款時間也就9個月。按照《中華人民共和國政府采購法》的相關要求，項目經費所涉及事項大部分需申報政府采購計劃，政府采購預算比項目預算下達時間稍晚，項目啟動通常從第二季度才開始，真正執行通常從5月左右才開始。

3. 部門之間配合不到位，缺乏溝通與協調

目前項目執行參與的部門很多，包括項目申請單位、資產管理處、基建辦公室、后勤管理處、監察審計處、計劃財務處等，需要各部門協同工作，部門之間缺少必要的信息反饋機制。因此，在項目執行過程中常常出現信息斷流的現象，致使形成一個項目看似很多人在管，而實際又沒有人管理的局面。比如設備購置，項目申請單位將物資需求計劃提交資產管理處后，就認為自己的工作完成了，至于項目是否已申報政府采購計劃，何時開始招投標，什么時候簽訂合同，什么時候能到貨，項目申報單位通常都不清楚。

4. 缺乏相關分析，沒有建立完整的績效考評機制

項目的預算執行進度，僅用單純的數字和比率做一些較粗淺的分析，未透過數字看本質，沒有對具體的項目執行進度開展分析和進行績效考評，也可能導致一些問題一直得不到解決，最終導致項目進度停滯不前。到預算年度快終了時又重復提出問題，由于時間緊、問題多，無法對每個項目的影響因素做深入細致的分析，最后在預算執行任務的壓力下，在年末突擊完成，資金集中在年末支付，甚至更集中在最后幾天，造成年度預算執行進度不均衡。相同的問題年復一年的存在并且沒有得到有效解決，在項目投資規模日趨增大的情況下，最終將出現項目預算完成率持續下降的局面。

三、加快A高校預算執行進度的對策措施

1. 提高預算編制質量，建立立項評審制度

提高預算編制質量，從源頭抓起，細化預算編制工作。預算編制要以學校事業發展規劃為依據，工作要深入細致，考慮周全，根據輕重緩急進行排序，做到重點有保障不落項。不僅要在經費申請理由上嚴格把關，更要關注項目的立項依據、實施方案、進度安排、項目實施的可行性和可執行性等細節，為之后預算執行打下良好基礎。校內建立項目立項評審制度，成立評審小組。校內各單位（部門）申請項目前，需進行深入細致的市場調研，編制詳細完整的項目申報文本，包括項目實施的必要性、可行性、申請金額、項目實施期限、項目實施方案、項目實施進度、預期社會效益和經濟效益等指標，根據項目類別歸口上報校內相關業務部門，在業務部門進行初審后按輕重緩急排序報送計劃財務處，計劃財務處匯總校內所有立項項目并將項目納入學校初審滾動項目庫，已納入學校初審滾動項目庫的項目經校內項目評審小組評審后進入校內滾動項目庫，只有進入校內滾動項目庫的項目才能編入學校預算申請財政資金。

目前很多項目負責人以為申報項目預算只是個形式，能申報到項目才是根本，至于按預算進度用款，基本沒這個概念。因此，有必要強化預算執行責任意識，可以以通知或者講座的形式加強宣傳，使項目負責人等相關人員意識到經費預算執行進度的重要性。學校各部門要把項目執行進度和落實作為第一大事抓緊抓好，要做到項目有預算、管理有專人、使用有審批、進度有檢查、實施有效果、全局有統籌。把預算執行管理的各項制度落到實處，最大限度地開源節流，讓有限的資金發揮最大的社會效益和經濟效益。

2. 利用項目資金下達之前時間做好項目前期準備工作

在項目資金下達之前，分項目情況開展前期準備工作，比如，基建維修類項目，前期報批手續比較多，利用這段時間準備好項目實施所需的各種批文、批件等必需的手續，并做好申報政府采購計劃的請示。又如，設備采購類項目，確定規格、型號等詳細技術參數，為申報政府采購計劃和招投標工作做好準備。

3. 加強部門之間合作分工，加強溝通與協調

項目資金下達后，財務部門根據項目申報情況將項目下達校內各部門，項目執行部門需指定專人負責，緊盯項目的各個環節，財務部門積極主動與項目執行部門加強聯系，加快項目實施進度。加強部門之間溝通協調，形成合力抓進度，建立預算執行動態監控機制，執行中發現問題，在確保資金安全的前提下，以會議協商方式解決并在限定時間內完成，發揮“三位一體”工作機制的作用，使預算執行管理工作做到“有的放矢”。

及時向上級有關部門請示、匯報在工作中遇到的困難，以取得上級部門的幫助與支持。涉及設備采購、招標事項等項目積極與有關部門溝通，盡快安排招標，盡早完成采購事宜。加強與施工、監理、外聘審計事務所的溝通和協調，加快基建維修項目工程進度和結算審核進度，加快進度款、結算付款進程。

4. 加強項目預算執行進度分析，建立健全績效評價體系

項目預算執行進度的分析不應僅停留在年度預算執行額和執行比率等粗線條的分析，應改進分析方法，對具體項目的執行展開分析和跟蹤。在預算執行進度分析時要根據項目分類制定科學的分析指標和合理的預算分析方法，引入差異分析、結構分析、對比分析、趨勢分析、多維分析。例如，將預算實際執行情況與立項申報的項目執行進度進行比較，計算計劃進度與實際進度之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發現和解決預算執行過程中出現的問題。又如，在基建維修項目預算執行分析中，根據工程施工進度表預計項目執行進度，用預計進度與實際進度進行對比分析，分析產生差異的原因，提出相應措施，判斷項目執行情況。

學校應進一步規范經費管理，重過程的同時，還應看實效，通過建立和實施科學的業績評價和激勵制度，建立完善的績效評價體系。可通過預算完成情況的考核和預算執行情況考核，加強經費使用和完成的績效評價，達到項目預期的經濟效益和社會效益，提高經費的使用效益。在項目立項時，確定每個項目的績效目標，未按要求設定績效目標的項目支出，不得納入學校項目庫管理，也不得申請項目預算資金。績效目標的制定應指向明確、細化量化、合理可行和相應匹配，考核指標體系的建立可按照“平衡計分卡”思路，兼顧財務指標和非財務指標的平衡、短期與長期指標的平衡、內部與外部的平衡，符合單位職能及事業發展規劃，突出項目管理重點，以各業務部門的責權范圍為限，將業務部門的可控事項納入考核范圍，考核指標之間具有關聯性，但不能面面俱到，應抓住關鍵業績指標和控制關鍵業績指標的數量。

加強內部審計工作，建立經費使用審計制度，計劃財務處、監察審計處等職能部門要合理分工，加強預算和支出的審核，特別是投入資金量大的項目，應提前介入，全過程監督。實行定期考核，建立獎懲制度，形成良好的競爭氛圍，這對于提高經費使用的績效有一定的促進作用。通過預算編制，進一步將各預算指標分解落實到各責任部門或責任人，并將各項目績效目標具體化，防止工作推諉或扯皮，對于項目完成比較好的責任部門或責任人給予一定的獎勵，對沒績效目標完成較差的責任部門或責任人給予通報批評，對給學校資產造成重大損失的，按規定追究黨紀、政紀、刑事責任。

參考文獻：

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（作者單位：北京體育大學）