基于高職院校財務內部控制問題及設計的思考

李世魁

（寧夏財經職業技術學院 寧夏 銀川）

基于高職院校財務內部控制問題及設計的思考

李世魁

（寧夏財經職業技術學院 寧夏 銀川）

20世紀末，國家教育部開始規范專科層次全日制普通高等學校的命名，初步形成了具有職業學校 特有后綴的高等院校組織，并最終發展成為我國高等教育的重要組成部分。同期，國家教育部也出臺了一系列的高職院校扶持政策和法規。在國家大規模的資源投入后，高職院校的財務內部控制工作也受到了極大的考驗，不僅需要規范財務行為，也需要防范財務風險，更需要保障各項財務工作有序進行。綜上，本文對高職院校財務的內部控制進行了簡要概述，并就其中存在的問題和設計方針展開分析。

高職院校；財務；內部控制；風險；教學

高職院校，作為我國適應社會發展、產業結構調整的需要進而設立的培養技能型專業人才的教學機構，其對于我國社會和經濟等各方面的持續穩定發展具有積極的促進作用。隨著我國經濟實力的不斷提升，國家持續增加對高職院校的資金投入力度，高職院校在迎來嶄新發展機遇的同時，一系列相關財務問題也應運而生。因此，為了進一步規范事業單位及高等學校財務行為，加強財務內部控制，優化資金利用效率，促進我國高等職業教育的穩固發展，財政部于2012 2013年，先后頒布了《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》《事業單位會計制度》等多項政令；并于當年的十二月，會同教育部共同修訂了《高等學校財務制度》，并于次年元旦開始施行。這些相關制度的頒布，對高校財務內部控制具有深遠影響，需要相關高職院校給予高度重視，不斷強化分析工作的嚴謹性，切實保障各項財務內部控制工作得到良好的履行。

一、高職院校財務內部控制的概述

財務的內部控制制度是保障高職院校會計信息的公開、透明及其真實有效性的重要基礎，為維系高職院校穩定持續的發展發揮重要作用；同時，也是有效提升財務風險防范能力的重要方法。除此之外，憑借完備的財務內控體系可以更加有效杜絕腐敗的滋生，也可以優化資金結構，提高資金使用效益，促進教育水平提升。除此之外，還發揮了填補制度空缺、促進會計目標實現等方面的作用。具體來看，首先，財務內部控制可以為制度的欠缺提供一定的補充和規范，從而促進高職院校持續穩定發展。其次，可以促進高職院校的財務從業人員發揚責任意識、擔當精神，確保會計信息的真實、透明以及可靠性，為決策提供強有力的支持，為工作目標的實現提供強勁的推動力。最后，在經濟轉型期，高職院校需要面對更多的市場風險，因此，完善的財務內部控制機制，可以保障自身財務運行的安全性和穩定性，也能夠根據實際制定適合自身發展的規劃，調整辦學工作的實施方向，實現辦學規模和教育教學能力的共同提升。

二、高職院校財務內部控制問題

（1）高職院校財務內部控制缺乏客觀條件的支持。21世紀初，寧夏回族自治區高職院校的建設資源相當匱乏，各高職院校所分配的資金量較少，面對小規模的資金，高職院校投入大量的人力、物力去構建完善的財務內部控制制度顯然是不符合當時的客觀需求和目標。因此，高職院校的財務內部控制大多都存在制度不完善、結構不盡合理以及監督機制不完善等問題，直接制約了財務管理工作水平的提升。然而，隨著 十二五規劃建設的完成，寧夏回族自治區人民政府2015年用于職業教育的專項資金達到了一億元，并且高職院校招生規模也在逐年擴大，使得制度不健全和部分從業人員專業水平不高的問題也更為突顯，例如：缺乏職業責任感，工作積極性較低，績效目標難以實現，崗位設置有失偏頗從而導致會計監督職能的弱化，最終影響了資金使用效益。

（2）財務管理目標不明確導致職能弱化和資金使用率低。我國高職院校嚴重缺乏專業化、高素質的財務管理團隊，在寧夏高職院校中，由于辦學資金嚴重不足，《預算法》沒有得到很好的執行，導致資金統籌安排缺乏計劃性和合理性，且控制能力較低。這樣一來，使得必要的項目得不到足夠資金支持，較大程度地影響了資金投入的效率。另外，財務內部控制工作所涉及的資金在新世紀呈現出多樣化發展，導致該項工作的更加復雜，部分高職院校領導重視程度不足，財務人員缺乏應有的財務規劃能力與資金管理手段，導致其工作不能全面覆蓋，成本控制手段難以發揮應有的成效，產生資金浪費現象。

三、高職院校財務內部控制的設計

1.建立健全內部控制體系

2.優化財務機構設置，強化職能建設

高職院校財務管理需要制定明晰的財務管理工作計劃，高效履行籌資、運行、績效評價等各項財務職能工作。同時，還需要對財務機構、崗位設置進行優化，在減少人員冗余的同時保障各個崗位工作人員的效用都得到真正的發揮，形成完備的財務監管體系。除此之外，相關部門也需要配合財務部門開展資金統籌和使用全過程控制工作，對各項財務收支進行監督和分析，強化各個職能部門間的協作能力。

3.完善財務管理的預算機制，優化資金投入結構

加強預算管理主導機制是順應公共財政轉型、助推高等職業教育改革發展轉型，實現高職院校自主、特色發展的有效途徑。要充分借鑒國外預算管理創新理論和實踐經驗，從思路、主體、重點及組織實施等方面創新高職院校預算管理體制機制，強化預算管理在財政資源配置中的主導作用，促進預算編制、預算執行、績效評價、財政監督 四位一體 的財政管理新理念的形成。

4.提高財務管理人員的素質

高職院校需要提高財務管理人員的綜合素質。具體來看，主要體現在專業技能水平、法律法規認識以及責任意識等方面。首先，要強化財務人員使用的管理，提高相關人才的準入門檻。其次，需要強化當下的財務管理團隊，定期組織學習財務專業知識、管理知識和法律知識。最后，還需要完善的內部激勵機制，通過良好的績效考評機制促進財會人員的工作效率提升，保障其工作的積極性與主動性。

1.劉櫪鎧.試析高校財務內控體系的構建與完善途徑.企業導報，2016（03）.

2.李霞.對高職院校內部控制在財務管理中作用的思考.青海交通科技，2016（01）.

3.趙建新.高職院校內部會計控制體系構建的研究.當代會計，2016（04）.

（責任編輯：王文龍）