基于內部控制的高校國有資產管理相關問題研究*

于愛娟

（北京交通大學 北京）

基于內部控制的高校國有資產管理相關問題研究*

于愛娟

（北京交通大學 北京）

隨著國家教育投入不斷增多，高校國有資產規模大幅增長。龐大的資產規模一方面為教育改革事業發展提供了強有力的條件保證和物質支持，另一方面也為資產管理合理配置、提高資產使用效益、確保資產完全完整提出了更嚴更準的要求。本文針對高校國有資產管理面臨的新形勢，分析國有資產管理存在的問題，提出資產縱向管理和橫向管理的規范化管理措施，促進高校國有資產管理的科學化、精細化。

內部控制；高校；國有資產管理

一、背景

2012年我國國內生產總值為518,942.11億元，國家財政性教育經費占國內生產總值比例為4.28%，比2011年的3.93%增加了0.35個百分點。首次實現了國家財政性教育經費投入達到GDP的4%。隨著國家教育投入不斷增多，高校國有資產規模大幅增長，截至2012年底，教育部直屬高校的國有資產總量達到7,000億元，其中事業資產為4,260億元，企業資產2,700億元，事業資產總量占中央資產總量的四分之一。龐大的資產規模一方面為教育改革事業發展提供了強有力的條件保證和物質支持，另一方面也為資產管理合理配置、提高資產使用效益、確保資產完全完整提出了更嚴更準的要求。

二、高校資產管理存在的問題

1.單位層面

（1）資產管理的意識淡薄。高校國有資產是支撐高校事業發展的物質基礎，由于歷史的原因，在管理工作中存在重錢輕物、重購置輕管理、重有形資產輕無形資產的情況，實物資產和無形資產管理工作基礎比較薄弱。很多高校在無形資產的核算及管理上存在很多漏洞，造成國有資產的嚴重流失。

（2）高校國有資產管理體制不順，缺乏統一領導。高校國有資產管理機構不健全，高校的國有資產由多個部門分散管理。資產的分散管理，容易導致職責劃分不清，降低辦事效率，對政策把握不準，管理出現漏洞。高校的對外投資零散管理，雖然按照要求建立資產經營公司作為防火墻，但尚未將高校所有投資的股權劃轉至資產經營公司統一管理，校辦企業的產權關系尚未完全理順。

（3）高校國有資產管理隊伍建設需要加強。隨著高校資金來源、投資去向多樣化，高校資產規模不斷擴大，同時國家監管力度逐漸增大，給高校的資產管理提出了較大挑戰。高校國有資產管理隊伍在人員配備、履職能力方面還不能適應高校資產管理的新變化。

2.業務層面

（1）資產購置隨意性強。高校固定資產重復購置現象嚴重。一些部門為了自身利益，對一些用具進行重復購置、盲目購置，造成資源的浪費，增加了高校的財務開支。在資產配置方面，高校資產管理還存在一些問題，如缺乏合理的資產配置標準；進口設備未按照要求進行審批。

（2）資產使用效率低。高校國有資產的使用既包括單位自用，又包括對外投資、出租、出借等。在資產使用方面，高校資產管理中還存在很多問題，如貴重儀器設備使用未達標準機時；對校辦產業投資賬實不符；對外投資和出租、出借未按規定履行相關程序；固定資產對外投資未進行評估；高校對外投資與被投資單位注冊資本金額不符；對外投資事項未在財務賬上反映；對外投資、出租收益未納入高校預算統一核算和管理；管理不善，存在財物丟失的情況；缺乏對丟失、毀損資產進行賠償規則制度的意識；熱衷購買新設備而忽視對已有設備的保養維護。

（3）在資產處置方面，高校資產管理中存在嚴重的問題，如處置隨意性強，未到報廢期就提前處置；資產處置未按規定報備報批；無形資產未在財務入賬；科研成果轉化時，缺乏專利意識和對知識產權的保護，導致高校無形資產的流失；處置收入未按規定及時足額上繳國庫，單位留用占用資金。

三、高校國有資產管理規范化措施

1.單位層面

（1）高校要進一步轉變國有資產管理觀念。高校要轉變重錢輕物、重有形資產輕無形資產的觀念。要把實物資產、無形資產和貨幣資產放在同等重要的位置管好、用好。特別要加強無形資產管理，樹立起無形資產的價值觀念，及時建立無形資產檔案，增強產權保護意識。要對科研成果形成的無形資產進行價值評估，為無形資產轉讓提供依據。

（2）健全國有資產專職管理機構。2013年，教育部把資產管理工作全部納入到財務司統一管理，實施大財務、大資產的管理。2014年，財政部、教育部開始部署行政事業單位資產管理信息系統，今后出租、投資、處置事項實行網上動態審批、網上提交行政事業單位資產統計報表。9月份，財政部要求開展事業單位及所辦企業產權登記工作。

教育部2012年出臺了《教育部直屬高等高校國有資產管理暫行辦法》（教財〔2012〕6號），第八條規定高校應建立健全國有資產管理機構，履行高校國有資產管理職責。

高校應按照教育部的文件要求，成立高校國有資產管理委員會，統一領導高校國有資產管理工作，討論高校國有資產管理重大事項。學校要建立 統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人 的國有資產管理機制。學校應設立國有資產專職管理機構，并配備專職人員，在高校國資委的領導下，負責國有資產配置、使用、處置、產權登記、清查等各項具體管理工作。

（3）進一步加強國有資產管理隊伍建設。高素質、專業化的管理隊伍，是做好國有資產管理工作的重要保障。要注重選拔業務精湛、責任心強的干部充實到國有資產管理隊伍中來，打造一支會管理、敢管理的專業化管理隊伍；要加強國有資產管理干部培訓，特別要加強新政策、新規定的培訓，提高干部業務素質和管理水平，使他們能夠適應管理新要求，擔當管理新重任。

2.業務層面

（1）增加政府采購的預算約束力度。在實際的工作中，政府采購預算是具有一定的法律約束力度的，當采購預算計劃得到批準后，在相應的年度中就應嚴格的執行，并且政府采購預算在支出預算中確定后，通常是不允許改變的。各個采購單位都應按時保質地完成相應的采購工作，不允許自行改變資金的用途或超標準采購。在年初時沒有納入到政府采購計劃中的采購項目，不能進行政府采購。

（2）進一步提高國有資產配置與使用效益?？茖W配置是高校國有資產管理的入口和前提。高校要根據國家規定和高校實際情況，建立自己的資產配置標準。要加強捐贈資產和自建資產管理。通過接受捐贈等方式形成的各類資產凡屬國有資產的，要及時辦理入賬手續，做到賬賬相符、賬實相符。單位自建資產，要及時辦理工程竣工驗收、竣工財務決算編報，按照規定辦理資產移交，根據資產憑證或文件及時進行賬務處理。

（3）提高資產處置的規范性。資產處置是資產管理的出口，事關資產的安全與完整，應嚴格規范，嚴堵漏洞。一是要嚴格處置審批流程，確保程序規范；二是引入市場交易機制，搭建資產處置交易平臺，確保處置行為公開、公平、公正；三是處置收入應按照規定及時上繳國庫，實行收支兩條線的管理規定。

1.譚靜.行政事業性國有資產管理績效評價研究.經濟科學出版社，2013.

2.文宗瑜，譚靜.行政事業性國有資產管理.經濟科學出版社，2014.

3.邢淵媛.事業單位預算管理.經濟研究導刊，2014（1）.

4.段豫飛.淺析行政事業單位的預算管理.理論前沿，2014（3）.

5.李小花.新會計制度下高校固定資產管理的銜接對策.管理視野，2013（5）.

6.蒙穎.高校國有資產管理存在的問題及對策分析.經濟師，2014（1）.

7.王紅梅，張麗偉.基于內部控制的固定資產管理探析.合作經濟與科技，2014（4）.

8.王延剛，于淑梅，薛軍.論我國高校國有資產管理存在的問題及對策行政事業資產與財務，2014（2）.

（責任編輯：蘭卡）

* 本文是中央高?；究蒲袠I務費專項資金資助項目 學校財務管理制度修訂研究 的中期研究成果。