淺議內控制度的設計

劉恒寬

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，中外企業發展的速度越來越快，而內部控制制度的演進與發展也成為企業發展的重要影響因素。文章闡述了內部控制的意義及內部控制的設計原則，剖析了內部控制制度設計的誤區，并提出了內部控制制度的設計要點，簡要提出一些合理化建議。

關鍵詞：中外企業；內部控制制度；制度設計

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

緒論

內部控制是指內部牽制的基礎上，在經營管理實習中通過企業的管理職員創作后經過歸納總結、自我鞭撻、自行調整體制逐漸完善的。內部控制制度成為當今經濟活動管理有用的技術措施，已然成為當今公司有用管理體制中不能缺少的緊要構成要素。當代企業根據管理學和控制論的方向來說，經營領域是否廣泛，經濟本質怎樣，全部應該計劃并施行適合本單位發展的內部控制制度。國家的經濟發展到了某一個特定的時期，其產物為內部控制制度，它是現在公司經營的緊要手段。與公司相關謀劃的朽敗、會計訊息不真實、不法經營、財務誆騙等在一定程度上可以歸結于企業的內部控制制度的缺乏或無效。例如，中國鄭州、亞洲的衰落、銀廣廈事件，“安然”、“世界新聞”等，都是和企業的內部控制制度有著緊密的關系。創建并完美企業內部控制制度，有助于庇護資產的安全和完備，提升交易辦理的工作效率，提高企業的管理水平和達到企業的營業目的。近年來，國內外企業對內部控制制度的關心日趨增加，企業內部控制制度仍然是學術界和企業界鉆研的焦點。對內部控制制度體制的構造是鉆研企業內部控制的一個難題，同時也是其最終的目標。

一、企業設計內部控制制度的意義及影響因素

企業設計內部控制制度是為了保障交易行為的順利發生，庇護企業財產的安全和完備，防備、覺察和改正錯誤和作弊，確保會計信息的真實、合法和完善而制訂和執行的戰略和標準。廣泛言之，一個公司的內部管理控制是指單位得對內治理體制，含有確保單位一般運作所采納得全套必要得治理措施。內部控制制度是當代事業單位對經營行為實施科學管理而廣泛使用的一種控制機制。在企業業務行為和經營治理，可以與對應得內部控制制度相適應。當前很多中小公司單位內部的管理控制體系結構不完善，不能籠蓋單位中所有的部門和職工，不能滲透到單位各個經營范疇和實務操作系統。企業內部控制制度不健全的主要影響因素有領導本身的法制觀念、組織結構、制度體系等等。

二、內部會計控制制度設計原則

（一）合法性原則

內部控制遵守法律、行政法規的制訂、與政府相關的管理標準。

（二）有效性原則

內部控制應該可以為達到企業內部控制目標給予相關保障。公司所有職員應該自愿維持內部的管理控制的有作用的實行。內部控制創建和執行過程當中出現的問題理應得到及時的改正和辦理。

（三）全面性原則

內部的管理控制在層次上包括企業董事會、統治當局和所有工作人員，對象方面籠蓋單位經濟交易事項與治理工作的內容，方法上可以滲透到計劃、施行、督促、反應等方面，避免內部控制出現空白和漏洞。

（四）不相容職務分離原則

內部控制理當在統籌全面的基礎上抓住重點，針對緊要交易與事項、高風險范疇與環節采用更加嚴格的控制舉措，保證不存在特大劣點。

（五）成本效益原則

內部控制不僅要保障內部控制有效性，理性衡量成本與效益的聯系，更要用合理的成本完成更為有效的控制這一目標。

（六）適應性原則

內部控制可以適當顯示單位的經營領域、交易范圍、交易特征、危機情況、所在詳細情況等方面的要求，跟著公司外在環境的變化、經濟交易事項的調節、治理要求的升高等不斷進行改進和完善。

三、建立內部控制制度的方法

（一）實行不相容職務分離

會計崗位的設立既要適合本企業的實際需要，又要滿足內部控制的要求，切實做到不相同崗位互相分離、互相限制、互相督促。每位會計職員的崗位都有相對的義務，做到職權責任明確，還有管賬人員的崗亭需按期輪換。

（二）授權批準控制

授權準許控制基本理論中授權批準控制指公司各級職員在辦理各項交易事項時，要通過相關程序的委任職權和同意準許，才可以對相關交易事項實施處置辦理；未經授權和批準，不得與商家聯系和辦理這些經濟業務。一個有效得內部控制系統應對每個經濟交易事項的實行合理配給權利、正常授權或非正常配給權利。

（三）建立合理的會計工作組織體系

各單位應根據會計交易的需求，設立單獨的會計部門，挑選符合條件的專職會計人員，與設置總會計師條件相符的一定要設置總會計師。同時要明晰單位領導人對會計工作的領導職責，以及會計機構負責人對會計工作的領導職責等。

（四）實行財產保全控制

固定資產、低值易耗品、包裝材料等必須有相應的購買、使用、報廢、處理等制度，對其進行處理時要根據相關的規章制度并且要便于操作。固定資產的購買、出售、轉讓等，要創建詳細的賬目。咱們應當創建資產按期盤存制下，會計檢查軌制，資產清查，資產的盈余、短缺、毀損、審核權限及責任制度等。

（五）加強電子信息技術控制

優良的信息溝通系統能夠使企業實時了解企業經營狀況和機關單位中產生的各種情況，實時為企業的生產經營決定提供全面、及時、確切的信息，并在有關部門和人員之間溝通。企業的會計系統是企業管理訊息系統中的最重要的系統，是單位交易事項的會計處理，和供給金融信息、決議信息，輔助公司管理控制的有機整體。因此，我們必須加強信息溝通制度和會計制度等方面的建設。

四、結論

總之，內部管理 控制是國家經濟不斷進步的必定成果，它跟隨企業之間激烈的相互競爭與企業加強內部管理的需要而逐漸豐富與發展的。逐漸使企業內部 控制的管理越來越完善與增大內 控的執行程度，能夠使會計信息資料得準確性與可靠性越來越有信服力，并且能夠很有效的確保企業的生產與經濟運營活動的順利進行，能夠使企業得資產的安全性和完整程度得到有效的保證。創建完善健全的企業的內部控制制度是企業加強市場競爭力，面對經濟全球化挑戰的必經之路。應當覺察到，我國尚不成熟的內部管理控制的制度，存在缺陷得內部管理控制章程的策劃，這就是告訴我們必須在實踐中不斷完善內部 控制制度得策劃。企業的內部控 制制度的策劃是一個動態進程，設計內部控制制度的人員要在具體實施、正確評價等執行過程中逐步完善內部控制制度才能真正確保完成企業控制的目標。