關于會計事務所洗錢風險及政策建議

任敬東

摘 ?要：會計事務所屬于非金融機構，經營的業務包括資產評估、財務審計、稅務代理、基建審計及工程監理等，出資人的自籌資金為事務所的主要資金來源，收入來源則包括驗資活動、評估及審計等服務收費。事務所的業務流程與工作環境較為特殊，容易出現洗錢風險，本文分析了洗錢風險產生的原因，同時闡述了規避事務所發生洗錢風險的政策建議，包括完善反洗錢監管體系，改革支付結算方法;充分發揮行業協會作用，協調配合反洗錢;建立與業務流程相適應的激勵體系。

關鍵詞：洗錢;風險;會計事務所;建議;政策

洗錢活動是國家經濟預警機制當中的監控重點，目前國內洗錢活動出現了多項目化的變化趨勢，洗錢過程中采用的技術手段也變得更具現代化。我國處于社會轉型時期，洗錢活動出現了隱秘性的特點，且洗錢人員多為金融專業的從業人員，因此洗錢方式也逐漸變得復雜化，犯罪資金也呈現出了密集化的特點[1]。會計事務所是洗錢活動高發機構，本文對事務所中可能存在的洗錢風險進行了分析，并提出了可行性較強的政策建議，旨在有效防治洗錢犯罪。

一、洗錢風險分析

會計事務所經營各項業務時采用的流程如下，客戶與事務所簽訂合同或達成協議后，根據合同或協議簽署意見或提供服務，并按照合同、協議收取一定的費用。在事務所為客戶提供服務時可能被洗錢犯罪分子收買，同時利用中介機構優勢及專業性極強的操作方法，幫助洗錢分子簽署或出具虛假意見，包括會計核算、委托投資、評估報告及審計報告等，從而使非法財產具有合法來源解釋，這是事務所中存在的主要洗錢活動風險點。事務所之所以存在極大的洗錢活動風險隱患，其原因如下：（1）事務所中的部分會計師可以憑借專業技能與知識制造表面合法產權文書、票證及合同等轉換、漂洗非法財產，將非法財產轉入正常賬戶中。（2）事務所從事洗錢活動的過程極具隱蔽性，難以被察覺、發現，主要表現為會計師在代表客戶進行某種經濟活動時，通常會利用專業知識與技術處理容易引起懷疑的行為，使洗錢活動不具備典型性的表征，這就降低了洗錢難度及增加了洗錢風險。（3）“反洗錢”受阻也是造成事務所中洗錢風險增加的重要因素[2]。會計從業人員擔心反洗錢可能會對自身經濟利益、客戶關系造成影響，因此不主動配合反洗錢。事務所需要在原有業務流程當中增加可疑信息保存、上報等環節，還可能需要建立反洗錢內控制度，增加專門崗位及培訓員工的反洗錢技能等才能保證反洗錢的相關工作得以落實，這就會增加執業成本，因此事務所對于反洗錢的積極性較差。反洗錢可能會導致事務所面臨的法律風險增加，表現為客戶涉及洗錢犯罪時，事務所也會陷入到法律訴訟與糾紛當中，因此反洗錢難以在事務所中有效落實。

二、政策建議

（一）完善反洗錢監管體系，改革支付結算方法。對于會計事務所等非金融機構，應建立起專門的反洗錢監管體系，避免部分會計人員利用自身專業技能為洗錢活動提供便利。反洗錢監管體系應與相關的法律、法規實現配套銜接，具有科學嚴謹與可操作性的特點，同時要在監管體系中規定事務所在反洗錢中應承擔的基本義務、職責。例如，在事務所開展各項業務的過程中，會計師必須嚴格遵守實名登記制度，并審查客戶的身份證件與登記信息是否屬實。對于可疑交易、大額交易需及時進行上報，同時利用反洗錢分析系統對報告的數據進行分析，在條件允許的情況下應建立起行業監測數據庫，以及時發現洗錢行為。此外，應要求事務所將客戶資料、交易記錄等保存好，包括資金流向資料、業務往來資料等，以備核查及追索。對支付結算方式進行改革也是降低事務所出現洗錢風險的有效途徑。利用現金進行洗錢加大了反洗錢的難度，對此應積極改革支付結算手段，利用匯票、本票、支票及信用卡等進行轉賬結算，以便可以有效監控資金流向，減少洗錢行為。

（二）建立與業務流程相適應的激勵體系，提高反洗錢的積極性。為了避免反洗錢的執行過程在事務所中受阻，并提高會計從業人員對于反洗錢的主動性、積極性，從而減少事務所中的洗錢風險，則應建立起與事務所業務流程相適應的激勵體系。首先，可以建立起稅收補貼或返還機制。例如，對于積極參與、配合反洗錢，同時做出一定貢獻的事務所，可給予稅收補貼及稅收返還等。補貼資金可從洗錢罪罰沒收益中支出，稅收補貼或返還最高限額應依據事務所反洗錢過程中所耗費的財力成本、物力成本與人力成本而定，以保證補貼、返還額度的合理性，從而促使事務所產生反洗錢動力與提高會計人員反洗錢的效率，將洗錢風險降至最低。其次，可以建立起用于反洗錢的專項基金，降低事務所反洗錢的運營成本。專項基金的來源可包括三種，即各界人士捐款、政府財政撥款及洗錢罪罰沒資金，專項基金應被用于支持事務所反洗錢方面的工作，包括技術支持、培訓、宣傳及其他開支等，避免專項資金被挪為他用。此外，可以根據當地的財政狀況建立分成獎勵機制。如事務所主動提供與反洗錢相關的線索、情報，則在洗錢案破獲前及贓款追回前，中央銀行可給予一定的物質獎勵、精神嘉獎等;對于提供線索及情報的個人，可按照分成的方法進行獎勵，從而有效激勵會計師利用自身專業知識及時發現潛在洗錢活動，這不但可以有效規避事務所中的洗錢風險，同時能增強整個金融體系的反洗錢能力。考慮到事務所的行業特性，應制定針對事務所的司法免責條款，避免事務所在反洗錢的過程中出現訴訟風險，為反洗錢政策的落實與洗錢風險的規避提供保障性條件。

（三）充分發揮行業協會作用，協調配合反洗錢。會計行業協會應通過加強培訓等方式充分發揮反洗錢作用，例如可將反洗錢的相關內容納入后續教育當中，向事務所及會計人員普及與洗錢相關的知識，確保從業人員能夠掌握及運用反洗錢技能，如識別可疑交易時常用的方法，反洗錢的操作程序，分析及處理可疑交易活動的方法等。在教育培訓中尤其需要注意培養會計人員規避洗錢風險、職業風險的能力，在與客戶簽訂協議、合同前應積極評估戰略風險、信譽風險、經營風險等，尤其要重點關注客戶單位潛在的洗錢可能性，判斷會計審計風險發生的可能性，以采取有效措施規避反洗錢中可能帶來的風險[5]。另一方面，主管部門應大力支持與配合事務所開展經營工作，利用非金融行業與主管部門合作所產生的聯動效應及時發現隱蔽性較強的洗錢活動。主管部門應強化事務所執業資格等的審批工作，定期審查是否存在違規操作行為，一經查實需要及時整頓，如吊銷職業資格等，避免會計從業人員在利益的驅使下為犯罪分子提供洗錢服務。此外，主管部門可在事務所中設立反洗錢監測試點，以便與事務所共同配合開展反洗錢方面的工作，提高反洗錢效率。

結語：綜上所述，洗錢行為可對經濟、政治秩序帶來嚴重威脅，應積極防治洗錢活動。會計師事務所的特殊環境可為洗錢活動提供便利，潛在洗錢風險較大。對此，要明確事務所存在洗錢風險的原因，同時采用相應的政策減少風險，避免洗錢行為對金融秩序造成破壞，以維護社會穩定與經濟安全。

參考文獻：

[1]楊涇，ohn Walker[澳大利亞]，吳志明.中國臟錢流向哪里？——Walker引力模型與“起源地-目的地”五維分析[J].金融理論與實踐，2013（7）：42-47.

[2] 張成虎，李霖魁.基于信息融合的多層次多因素客戶洗錢風險綜合評估研究[J].湖南社會科學，2015（1）：115-121.