分析行政事業單位內部控制的幾個問題

張 燕

（杭州市疾病預防控制中心，杭州 310021）

分析行政事業單位內部控制的幾個問題

張 燕

（杭州市疾病預防控制中心，杭州 310021）

當前，在我國首要的行政任務就是優化和完善行政事業單位的內部控制，將行政事業單位公共服務職能進行規范和加強，這既是將單位的管理水平和風險防范能力進行提高的重要手段，也是實施廉政建設和維護公共利益的主要手段。本文主要對不同的行政單位進行深入研究，結合企業內部控制基本理論，重新詮釋行政事業單位內部控制，將內部控制的范圍進行進一步的規劃，將內部控制目標進行更加科學的定位。

行政事業；內部控制；培訓

近年來，我國企業的管理制度正在不斷健全，管理水平也在不斷提高。我國不斷強調經濟體制進行改革和創新。同時，行政事業單位的體制改革也在不斷深入。社會公共服務的主體就是行政事業單位，但其基本的工作普遍存在著滯后性，我國公民的維權意識日益增強，所以說，將行政事業單位的內部控制不斷加強和完善，不僅是時代發展的需求，也是將科學發展觀進行貫徹的實際體現。

1　分析行政事業單位內部控制的內涵

政府內部控制普遍都是以宏觀的政府部門體系作為立足點，將所有的各級政府作為一個整體來探究。每個級別的政府都具有很多政府職能部門，所有的職能部門都具有與眾不同的業務屬性和機構設置，這就造成政府內部控制缺失基本的針對性和可操縱性，一般都是從整體的角度出發，對內部控制進行原則性的指示。但行政單位的內部控制和政府的內部控制有很大不同，行政事業單位將政府系統的每個部門都給予高度關注，將建設內部控制的任務分擔給具體的行政事業單位，幾乎是將每個類型和業務的行政單位和事業單位都包括在內。行政單位的領導在具體的規則指導下，根據本單位的實際情況，制定出具體的內部控制制度，使整個控制活動具有全面性和適用性以及可行性。

總體來說，行政事業單位內部控制是由各個行政單位的主要領導負責，單位的全體人員共同努力完成，制定單位的具體的控制目標及相關的措施和程序，將經濟活動可能出現的風險進行有效防范。

2　分析行政事業單位內部控制存在的問題

2.1內部控制的環境薄弱，內部控制的意識也相對淡薄

內部控制環境是指在一個組織中的內部控制氛圍，主要反映了組織內部的管理層對于內部控制的意識，這是內部控制的基礎部分。內部控制可不斷進行全權和實施的保障就是在企業內部可具有良好的內控意識。但我國行政單位的管理人員對單位內部的控制制度都沒有足夠重視，普遍認為單位的財政資金都是財政預算部門事先安排的，這樣就會使單位內部的財政經費出現失控。有的行政事業單位由于具有財政部等部門把關，就將內部控制完全忽略掉，使內部控制的相關制度明顯具有滯后性。

2.2內部控制制度不夠完善

內部控制的核心包括組織、分工、方法、標準、守則和規程等具體內容，但我國大多數行政事業單位都沒有制定比較系統和規范的內部控制制度，多數都是以財政部門的預算來代替，這樣就會使會計人員在實際工作過程中，沒有參考依據，憑借的都是自己的工作經驗及上級口頭的規定，造成單位內部控制不夠嚴謹，具有很大的隨意性。有些單位雖然制定了內部控制的相關制度，但都沒有嚴格執行，或在實施過程中沒有給予監督，即使出現了錯誤也不會去追求責任，內部控制制度的建立其實是無用的。

2.3對于具體的資產家底不清楚

行政事業單位內部控制的重要對象及資產，在行政事業單位居于核心的地位。大部分的行政事業單位對于內部控制并沒有進行有效的落實，就會造成行政單位出現賬外資產或者有賬無物的現象在，造成內部資產不清楚的原因是因為單位內部資產轉移、相應的手續變更缺失、財產盤點制度執行不嚴格等。對資產不清楚就會使單位的財政的預算失去真實性，使行政事業單位的預算工作不好控制。

3　加強行政事業單位內部控制的具體措施

3.1增強內部控制的意識

重要的措施就是將行政事業單位的負責人的內部控制意識進行大幅度提高。可對各個級別的財政部門的相關負責人進行內部控制的知識培訓，使他們了解內部控制的重要性，將內部控制的整體意識進行提高，將內部控制的環境進行優化。

3.2將行政事業單位的內部控制制度進行完善

行政單位的內部控制制度需要一套具體有系統的制度進行指導和保障，以行政事業單位現有的會計管理制度為基礎，制定一套具體有效的內部控制制度。對單位存在的薄弱環節加強重視，對重要的崗位加強控制，對具體權責進行合理分配，在行政事業單位內部形成一個完整的內部控制制度體系，使行政事業單位的一切內部控制活動都可有具體的規章制度可遵循，使內部控制的作用充分發揮出來。

3.3將行政事業單位內部控制的相關工作人員進行培訓

在行政事業單位從事內部控制的工作人員應不斷加強業務的學習，將自身的知識和技能不斷更新和補充，將內部控制的責任真正的承擔起來。行政事業單位應主動培訓內部控制人員，將具體的理論和實際進行有效結合，不僅要提高內部控制人員的業務能力，也要將其政治素質和職業道德水平大幅度提升，可將內部控制制度的所有要求都進行滿足。

4　結 語

行政事業單位內部控制的實施需要靠所有相關部門的共同努力，提高行政事業單位內部控制的整體水平，經行政事業單位的辦事效率不斷提高，加強廉政建設和防范機制的建設。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.086

F810.6

A

1673-0194（2015）24-0108-01

2015-11-09