論高速公路運營中內部控制的加強策略

李小蓉

（山西省臨汾環城高速公路及連接線工程建設項目部，山西 臨汾 041000）

論高速公路運營中內部控制的加強策略

李小蓉

（山西省臨汾環城高速公路及連接線工程建設項目部，山西 臨汾 041000）

隨著我國高速公路建設事業不斷發展，2014年底我國高速公路總里程已達到10萬公里，高速公路運營管理水平也逐年提高。內部控制制度的建設和完善，是提高高速公路運營管理水平有效的管理手段之一。本文就內部控制制度對高速公路運營管理的保障作用為基礎，提出加強和完善內部控制制度建設的方法和措施，幫助高速公路管理部門提升整體運行和管理效率。

高速公路；內部控制；風險管控

1　內部控制制度在高速公路運營管理工作中的實施意義和管理現狀

1.1實施內部控制制度的現實意義

高速公路運營管理單位面臨著路網管理范圍廣，經營活動日益復雜的局面。一方面，要不斷提高對高速公路路網的建設和維護水平，另一方面，還要提高運營資金的使用效率，保證運營資產安全，提供更加優質的管理服務。針對高速公路運營特點建設的內部控制制度。不僅能有效降低運營和管理過程中遇到的和可能遇到的經營和管理風險，還能提高財務管理水平和財務信息質量，最終實現管理單位的經營目標和經濟的最大效益。一個有效的內部控制制度也是配置資源的有效途徑，通過發現運營和管理過程中的風險因素，及時調整機構部門間的資金和人力資源，通過完善制度機制，減少風險因素帶來的經營損失。因此，高速公路運營管理單位應不斷完善和強化內部控制，提高內控措施的效果，保證經營和管理目標的實現。

1.2高速公路管理機構的內控管理現狀

高速公路管理機構普遍建立了較為有效的內部控制制度，特別在財務管理方面的內部控制相對完善。但在運營管理單位的內部控制制度整體設計層面存在一定的制度漏洞和管理弱勢。例如，內部控制制度設計并沒有按照管理和運營實際，針對可能的風險因素建立內部制度和應對措施，同時，內部控制制度修改不及時，制度執行若干年都不調整，喪失了制度的時效性和有用性。另外，內部控制制度的執行需要較強的落實力度和監督檢查機制來保證，目前，高速公路運營管理單位對內部控制制度的監督檢查力度有限，質量還有待提高。相應地，效果不理想的內部審計監督也無法及時發現變化了的單位風險因素和風險項目，無法及時提出內部控制制度的修改意見，對內控制度的完善不能發揮積極作用。高速公路運營管理單位應從實際出發，針對現實中存在的問題，強化和完善內部控制制度，發揮其管理保障作用。

2　強化和完善內部控制制度在高速公路運營管理中的管理保障作用的措施和方法

2.1以風險事項為基礎，強化內部控制制度的設計方向

內部控制制度的管理目標包括降低單位的經營和管理風險，減少由于風險項目的發生而給企業帶來的損失。因此，對于高速公路管理單位的內部控制制度的強化和完善方法應從高速公路運營管理風險入手，從識別和評估出來的風險因素和風險事項出發，建立和完善內部控制措施，實現內控管理目標。在運營方面，提高高速公路服務質量，減少消費者的不滿意事項。在降低收費通行時間，提高收費區的服務標準，提供更加人性化的高速公路救援服務，提高高速公路綠化區域維護頻率等方面，強化內部管理標準和監督檢查手段。在相關崗位的人員配備、檢查督導、績效考評等方面，設計較為有效的制度，加強管理。日常管理方面要把解決辦公資源浪費和資金使用不當等問題作為風險防控的重點，根據風險事項的變化，調整辦公管理制度和監督機制，強化整體的資源配置模式和管理方式。

2.2加強風險管理，評價降低風險損失活動的經濟效益

風險因素是內部控制制度的基礎和動因，同時，也是內部控制制度中日常風險管理活動的重要工作方向。高速公路運營管理單位應定期組織對單位內部的組織機構、管理流程、制度安排等風險管理環節進行梳理。如人員安排不合理導致的不相容崗位未分離，審批流程過于簡單或執行不力導致的相互監督機制的失效等情況，要在檢查環節識別出來。還有安全措施費，高速公路維護人員人身保險費等保險費用的提取是否合理，用于應對突發事件的相關保障費用的提取是否足額，是否存在未曾考慮的風險損失項目等進行識別并評價。風險管理過程就是要檢查識別出來的原有風險項目管理措施的管理到位情況，并提出新識別出來的風險項目的應對管理方法，同時，考慮風險損失應對的管理措施成本，權衡管理效益。

2.3強化會計監督職能，保障經濟行為的合法合規性

會計監督職能是內部控制制度的重要部分，高速公路運營管理單位已建立了一套較為完整有效的財務管理制度，得到了單位和領導的重視并得到了貫徹落實。強化會計監督職能要從對單位財務的細化管理和提高資金的使用效率角度提升管理水平。具體包括更加細致的、合理科學的編制年初預算，發揮好預算的資金約束作用，增加對高速公路通行費收繳的監督復核力度，保證高速公路資金收益。通過會計人員不斷宣傳財經紀律和財政法規，擴大資金使用合規性、合法性的了解層級和范圍，提高單位整體遵守財政財經紀律的自覺性，會計人員也更易于行使會計監督職權，保證高速公路運營管理單位經濟行為的合法合規性。

2.4注意信息系統的建設，整合內部管理信息資源，將內控制度融入到管理信息系統中

隨著信息技術的飛速發展，ERP等企業管理實施方案普遍被各類型的企業所接受并實施，高速公路管理單位也利用信息化的管理平臺，改進了內部管理方法和手段。強化內部控制活動，要充分利用企業信息化管理平臺的優勢，推進內部控制措施與管理系統的融合。高速公路運營管理單位中存在較多的信息管理子系統，比如，財務會計核算系統，高速公路收費管理系統，資產管理系統，人力資源管理系統，各分支管理部門、養護段的管理系統等，每個子系統中的內部控制設計理念，管理標準不統一，信息兼容性性差，形成了一個個信息孤島。因此，單位要注意內部信息系統的統一，將不同子系統整合到管理單位的信息管理系統中，同時，建立統一的信息采集和處理標準，將內部控制制度嵌入到系統里，采用統一措施和標準。這樣既提高了管理信息的共享性，也方便了單位管理者及時了解單位的經營狀況和管理風險，提升了管理決策的有效性。

2.5重視內部審計監督作用，特別是風險管理審計的管理完善作用

內部審計的工作內容是對財務會計活動和經濟責任活動進行審計，同時也對執行的內部控制制度進行客觀評價。高速公路管理單位應高度重視內部審計監督作用，增加內部審計活動職責，認真組織評價內部控制制度的有效性和執行的效率性，對內部控制制度存在的重大管理漏洞和風險因素及時報告，并提交管理部門進行處理和完善。隨著內部審計的發展，近些年發展起來的風險管理審計是內部審計工作中的一項新的內容，風險管理審計能較好的對企業風險管理活動的有效性進行評價，同時，也能發現企業潛在的風險因素和風險活動。所以，高速公路管理單位應積極推動這項工作的開展，完善內控制度。與此同時，風險管理審計等內部審計工作需要較為專業的內部審計人員來完成，高速公路管理單位應有意識地對現有內部審計人員的進行培訓，在招聘內審部門新員工時，注意增加對具有風險管理經驗的審計人員的招聘，豐富內審人員的結構，滿足完善內部控制制度的內審工作要求。

3　結 語

高速公路營運管理面臨的風險因素多，社會關注度也較高。因此，高速公路管理單位應積極通過內部控制設計方向、風險管理、會計監督職能、內部信息化建設和內部審計監督等幾個方面，不斷強化和完善內部控制制度，提高內部控制制度的有效性和時效性，保證高速公路運營管理的效率，實現運營管理單位的經營管理目標。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.040

F542.6；F540.58

A

1673-0194（2015）24-0053-02

2015-11-19