林業事業單位內部控制有效性評價體系建設思考

文/柴曉波

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林業事業單位內部控制有效性評價體系建設思考

文/柴曉波

事業單位是履行我國政府及機關單位社會公共服務職能的重要窗口，隨著我國社會主義經濟建設及精神文明建設工作不斷推進，林業事業單位的工作職能在發生著轉變，其工作內容也得到不斷擴展。事業單位的職能履行水平與單位內部管理及內控工作質量存在著直接聯系，加強單位內部控制有效性及相關評價工作體系建設刻不容緩。本文從林業事業單位內部控制有效性強化的重要性及制約內部控制有效性提升的關鍵因素分析入手，談談如何實現林業事業單位內部控制有效性評價體系全面建設，并提出若干可供參考的意見和建議。

林業單位；事業單位；內部控制；有效性評價

內部控制是我國行政事業單位提升工作質量、社會公共服務職能履行質量以及單位自身建設工作質量的根本保證。對于林業事業單位來說，內部控制不僅直接關系著本單位的建設與發展，同時也更加對我國林業事業發展、綠化工程建設等存在著直接而深遠的影響。因此，加強林業事業單位的內部控制至關重要。但就目前的工作開展現狀來看，林業事業單位的內部控制雖然在制度、人員、管控等方面較前些年有了長足進步，同時卻也仍然存在著不小的問題，尤其是在內部控制有效性上明顯弱于其他單位或企業、機構。因此，如何提升林業事業單位內部控制有效性，并建立一整套促進內部控制有效性提升的評價體系就應該成為單位領導及相關領域工作人員所重點關注的突出問題。

一、林業事業單位內部控制

企業強化內部控制是為了提升企業的經營能力、收益獲取能力以及市場綜合競爭實力。事業單位內部控制則更多的是為了確保各項職能有效履行、各項社會公共服務項目持續開展，雖然事業單位并不具有盈利屬性，但內部控制對于事業單位的重要性仍然不可小覷，尤其是在當前社會主義市場經濟不斷發展的時期，是否能夠順應市場變化發展、是否能夠在新時期勝任隨之而來的新任務和迎接新挑戰，也在很大程度上取決于單位的內部控制是否有效、科學、合理、規范。而對于林業事業單位來說，只有切實加強內部控制才能夠通過自己的工作及職能履行確保祖國綠化事業的發展與進步，才能夠真正實現生態發展、綠色發展的和諧社會主義發展理念。同時，加強內部控制能夠讓林業事業單位的相關研究成果實現積極的市場化轉化，從而拓展市場、完善管理、優化服務，更加適應市場要求、人民需要及促進我國林業事業快速進步。

二、影響內部控制有效性的關鍵

根據林業事業單位的運作特點及工作性質，對其內部控制有效性構成影響的因素，筆者認為主要包括了以下幾個方面。

首先，內部控制環境因素。內部控制環境主要包括了領導班子、管理理念、各項經濟活動運轉程序以及部門崗位配置和科學決策機制等。運行環境對于任何一項工作開展都具有基礎性的影響，對于林業事業單位來說，工作責任重、任務涉及面廣、人員數量多、項目運轉周期長，這些內容都需要有切實的內部控制加以監督與約束，而如果離開了良好的內部控制環境，將成為一盤散沙，會喪失單位內部應有的凝聚力，從而制約內部控制有效性發揮，甚至會影響到單位各項工作的持續開展。

其次，風險防控因素。風險防控，對于事業單位來說重點落在崗位不相容原則與職責分離工作的有效性與切實性上面，一旦存在模糊不清，就很可能發生權責交叉、責任不明，進而制約內部控制的有效性表現。

再次，信息傳遞與交互質量因素。對于事業單位來說，信息交互與有效傳遞的重要性雖然不體現在提升單位經營效益及經濟收益，但對于各部門良性運作及協調配合也同樣具有重要作用。所以，只有具備確保信息能夠快速高效傳遞且能夠良性交互與共享的管理體系，才能夠保證內部控制各項制度、措施、管理細節的有效傳達與執行，也才能夠強化內部控制制度在運行過程中的有效性。

最后，業務執行質量及規范化影響因素。內部控制不是一個獨立的管理制度，也不是一個理論化概念化的東西，要實現內部控制有效性提升就必須將其真正落實于實際的業務層面上，如預算管理、采購管理、固定資產管理及普通資產管理、基建項目等一系列都需要得到切實的規范與加強，這樣才能夠真正體現出內部控制的有效性與價值。

三、內部控制有效性評價體系建設

前文我們就當前林業事業單位內部控制有效性的影響因素及內部控制強化的重要性進行了簡要歸納，要切實強化內部控制有效性，離不開積極而科學的內部控制有效性評價體系建設。根據前文提及的內容，筆者認為，實現林業事業單位內部控制有效性評價體系建設應該重視以下幾個方面的具體工作。

（一）搭建評價體系框架

針對內部控制有效性的幾個影響因素，在評價體系建設之初，我們就要進行評價體系的框架搭建。要有目的的將評價體系劃分為幾個有機整體。內部控制環境、崗位設置及運轉、信息體系構建及運作、業務層面的制度建設及執行。只有切實將足以影響內部控制有效性體現的幾個重點確定為評價體系建設核心內容，才能夠讓評價體系的建設具有方向性與科學性，才能夠真正實現對內部控制有效性的真實評價。

（二）評價內容制定

1.內部控制環境評價

內部控制環境評價應分為管理框架搭建、人員崗位配置、監督機制建設以及具體制度建設四個方面。管理框架搭建的評價內容側重于內部控制領導小組成立情況、相關工作機制制定及啟動情況、內控專題研討會議召開情況及人員培訓情況、具體業務開展流程再造及領導組織情況。

2. 崗位設置及運轉

人員崗位配置的評價內容包括相關活動責任人、主要負責人落實情況、主要責任人及負責人工作開展情況、主要負責人

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