基于WBS-RBS 方法對福利管理項目的風險管理研究

孫明澧 朝發(fā)樹 潘璇 楊光明

(1. 湖北國策匯文項目管理咨詢有限公司，武漢，430073;2. 國家電網(wǎng)湖北省電力公司，武漢，430073)

0 引言

自2006 年國資委要求央企全面開展風險管理工作以來，國家對各大央企的風險管理和福利管理不僅越來越嚴格，而且從實際管理改善和提升效果方面進行考察，讓企業(yè)腳踏實地開展各項管理體系的建設。本文從福利和保障項目的設計、政策依據(jù)、管理流程、激勵和保健的作用、受用者和管理者的心態(tài)、管理措施等方面，采用WBS-RBS 方法系統(tǒng)分析企業(yè)福利管理和保障項目的風險種類及風險評價的方法，更重要的是向企業(yè)提供福利管理風險預控的清單，以增強福利項目管理的風險意識，對提升組織級福利項目集的管理能力，推動組織整體項目集管理水平的提升起到重要的作用。

1 福利管理項目風險研究現(xiàn)狀、對象與內(nèi)容

1.1 研究現(xiàn)狀

目前國內(nèi)企業(yè)運營風險管理研究方向基本分為基于保險與財務層面的風險管理研究和基于整體層面的風險管理研究［1］。在風險管理框架方面，國內(nèi)外影響力較大的有COSO 整合等研究。縱觀福利項目管理風險研究的相關文獻，大多從福利項目的法律風險、勞動用工、財務風險、審計風險等單一角度剖析福利管理項目的風險管理，如風險審計模型等，雖然為企業(yè)管理者提供了福利項目的風險防范和控制方法［2］，但對福利管理項目整體層面的風險管理研究較少，尤其在福利管理從項目管理的整體層面進行系統(tǒng)性研究管理實施過程存在的風險方面幾乎沒有文獻，無法為企業(yè)管理者提供福利管理過程風險預控的指導依據(jù)。

1.2 研究對象與內(nèi)容

本文研究的對象是某央企福利管理項目。研究內(nèi)容為福利管理項目實施全過程的風險管理。

福利管理項目由企業(yè)主管部門統(tǒng)籌下屬各單位，針對企業(yè)設立的多種類、多類別的福利項目實施的全過程，進行明確目標、下達計劃、監(jiān)督實施、總結評價等一系列管理活動和管理工作。

福利管理項目實施全過程的風險管理是利用現(xiàn)代企業(yè)風險管控的基本原理，并通過實際案例研究、相關資料分析，采用工作分解結構-風險分解結構(WBS-RBS)方法，對福利項目管理的計劃編制階段和組織實施階段、管理調(diào)控階段、總結評價階段的風險進行綜合識別、專項分析和總體評估。

2 福利管理項目風險識別與評估

2.1 風險識別的WBS-RBS 方法介紹

WBS-RBS 方法從項目管理的視角對企業(yè)福利管理項目實施過程進行工作結構分解，并識別和剖析分解結構中每一階段可能存在的風險因素，將風險因素與管理階段進行耦合，形成耦合矩陣，用以判斷各管理階段存在哪些風險，進而對識別出的風險進行評價分析。企業(yè)管理者運用該方法可對多種類項目、規(guī)范程度高、復雜程度高、多領域范疇的項目進行風險識別和管理。

2.2 福利管理項目工作分解結構WBS

企業(yè)福利項目多樣且復雜，但福利管理項目具有相同的管理共性，可按照福利管理項目的實施過程進行分解(圖1)。

圖1 福利管理項目WBS

2.3 福利管理項目風險分析

2.3.1 福利管理風險來源

福利管理項目的設立及管理依據(jù)嚴格而條款眾多，在企業(yè)實際操作中，在規(guī)范范疇內(nèi)仍然存在一定的風險。同時，此類管理風險并不具備規(guī)律性，風險的來源和發(fā)生因素與諸多因素牽連，管理的難度增加。

(1)環(huán)境政策變化造成政策風險。未及時了解國家宏觀經(jīng)濟政策及地方政策的變化造成違規(guī)違法，給企業(yè)帶來了違規(guī)風險。

(2)會計處理失當造成財務風險。企業(yè)財務管理不規(guī)范，如會計核算不準確，報表編制不完整、過程資料不完整等造成的賬務差錯為企業(yè)帶來了特殊財務風險［3］。

(3)違反國家法規(guī)等造成法律風險。諸多企業(yè)存在擅自擴大福利范圍，無視國家福利政策，巧立名目、違規(guī)列支、違規(guī)發(fā)放等現(xiàn)象。2014 年國家審計署公布的8 家國企違規(guī)發(fā)放的各類隱形福利數(shù)額就高達億元。

(4)管理機制不完善引起經(jīng)營風險。例如，勞保醫(yī)療費的“小病大養(yǎng)、一人生病、全家吃藥”等現(xiàn)象造成了醫(yī)療費用的嚴重的浪費和外流，不僅敗壞了社會風氣，而且極度損害國家利益［4］。

(5)需求者多變因素引起激勵風險。未能及時了解企業(yè)員工實際需求，不僅未實現(xiàn)福利資源的作用，更耗費企業(yè)巨大投資，在成為各企業(yè)的包袱的同時，也嚴重影響了員工的工作效率，造成社會資源的閑置和浪費。

2.3.2 福利管理項目風險識別

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，未來不確定性對企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生不利影響的因素都可成為企業(yè)風險。結合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和運營的特點，對風險進行識別，形成企業(yè)自身的風險因素清單，并采取防范措施，以減少風險事件造成的各種損失，是研究企業(yè)風險的目的。企業(yè)風險一般從戰(zhàn)略管理、財務管理、市場管理、運營管理、法律監(jiān)控等領域?qū)︼L險源進行識別［5］。本文結合企業(yè)風險管理及項目管理的管控要求，從福利管理項目各階段風險源入手，確定各階段管理風險因素，并由此形成福利管理項目RBS (圖2)。

圖2 福利管理項目風險因素的RBS

2.4 福利管理項目WBS-RBS 耦合矩陣

將福利管理項目RBS 與福利管理項目WBS組成的耦合矩陣進行相關性分析。如果相關，則用數(shù)字1 標記;相反，則用數(shù)字0 標記。不同位置的1 代表不同的階段工作事項中可能存在的風險事件(表1)。

2.5 福利管理項目風險等級及影響評價

2.5.1 風險等級和影響評價原則

根據(jù)風險函數(shù)原則，確定風險(Risk)有兩個變量，事件發(fā)生的概率(Probability)和事件發(fā)生后對項目目標實現(xiàn)的影響(Impact)。由于通過WBS-RBS 耦合矩陣分析風險發(fā)生的頻次說明風險發(fā)生的次數(shù)，也就相當于在項目全過程綜合該風險發(fā)生的概率，風險值為

風險發(fā)生后的影響性等級如表2 所示，風險發(fā)生概率P (頻次)等級如表3 所示。

結合企業(yè)福利管理的特點，將福利管理項目的風險大小用風險評價矩陣表示，它以風險發(fā)生的概率為橫坐標，以風險影響程度為縱坐標，如表4 所示。根據(jù)企業(yè)風險偏好和風險承受程度，將風險大小用風險發(fā)生概率與風險影響程度的乘積大小進行劃分(表5)。

(1)風險值≤4，低風險，屬于企業(yè)可承受的風險等級。

表1 福利管理項目WBS-RBS 耦合示意圖

表2 風險發(fā)生后的影響性等級

表3 風險發(fā)生概率頻次等級

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表5 風險大小劃分

(2)4 ＜風險值≤12，中等風險，屬于一般風險等級，企業(yè)需要采取一定的措施進行預防。

(3)風險值＞12，高風險，屬于重大風險等級，企業(yè)需要重點關注，必須采取預防措施。

2.5.2 福利管理項目風險等級和影響評價

根據(jù)2.5.1 的風險評價原則，對福利管理項目中每個管理過程中識別出來的風險事件進行評價，評價可采用層次分析法、頭腦風暴、調(diào)查問卷等進行定性和定量分析，最后得到福利管理項目的風險評價結果(表6)。

表6 福利管理項目風險評價結果

3 福利管理項目風險管理作用

近年來各大央企暴露出的各項福利審計問題，不僅給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟及聲譽風險，更在一定程度上抹黑了企業(yè)長期樹立的社會形象，對企業(yè)業(yè)務的開展造成了一定負面影響。在企業(yè)內(nèi)部，由于福利項目管理過程不規(guī)范性、福利項目設計缺乏激勵性等因素，造成了員工積極性下降、企業(yè)資產(chǎn)損失等負面影響，極大地危及企業(yè)的發(fā)展。隨著會計準則和資本市場的不斷發(fā)展以及國有企業(yè)不斷改制的發(fā)展和深化，日益顯現(xiàn)的員工福利費用及管理方式問題引發(fā)的財務風險及經(jīng)營風險不容小覷［6］。

基于WBS-RBS 耦合方法的福利管理項目的風險管理研究，不僅從宏觀管理的角度分析企業(yè)福利管理可能存在的風險，而且從管理者微觀層面系統(tǒng)梳理出管理過程各階段可能出現(xiàn)的風險，再利用風險概率- 影響矩陣對若干風險進行排序，對重大風險及時關注并采取措施，轉(zhuǎn)移或減輕因風險發(fā)生給企業(yè)帶來的不利影響;對中等風險進行有效監(jiān)控，制定監(jiān)控策略，規(guī)避或轉(zhuǎn)移風險;對一般風險進行合理預控。

(1)合理規(guī)避福利紅線，從根源上預控風險發(fā)生。通過一套有效的福利管理項目的風險管理工具，深入福利項目管理過程，對風險源進行識別并采取預控措施，有效避免因風險發(fā)生而造成的各類損失。

(2)堵塞福利管理漏洞，規(guī)范企業(yè)福利項目管理。從福利風險清單入手，有針對性地改善管理的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范、強化福利管理項目過程管理，提升企業(yè)福利項目管理的整體能力。

(3)培育風險管控意識，增強企業(yè)變革應變能力。通過過程風險預控增強企業(yè)的守法意識、誠信意識、風險意識，在減少福利管理過程中弄虛作假、徇私舞弊、違法法規(guī)制度等行為現(xiàn)象的同時有效掌握風險治理策略和技能，更好地適應企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化。

(4)有效管控福利項目，提升企業(yè)整體凝聚力。從風險管理視角切入，優(yōu)化福利項目設計、規(guī)范福利項目過程管理，真正實現(xiàn)福利項目的價值，提升企業(yè)全員的積極性、歸屬感和幸福感，增強企業(yè)凝聚力。

4 福利管理項目風險管理應用

基于福利管理項目WBS-RBS 耦合理論，企業(yè)可根據(jù)實際情況個性化設計福利管理項目的WBS-RBS 耦合矩陣。從風險治理到管控能力形成動態(tài)、體系化管控模式。

(1)福利風險清單化管控。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)每年系統(tǒng)梳理出的風險類別、發(fā)生等級、重要性等可逐漸形成企業(yè)自身福利項目風險數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)制定風險治理策略提供有效的理論依據(jù)。

(2)福利風險預警動態(tài)管控。企業(yè)可結合風險清單制定各項重大風險的預警線，要責任到部門，進行量化管理，一旦超出預警值，就及時啟動風險預控方案，形成動態(tài)管控模式。

(3)福利項目的組織級管控。從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，統(tǒng)一風險度量方法，明確福利管理項目風險預控的職責，根據(jù)風險預控清單建立具有可實施性和可操作性的風險應對措施，將責任與措施落實到企業(yè)各級管理層面，形成有組織、有實施、有監(jiān)控、有評價的制衡管理機制，真正將風險化為增進企業(yè)價值的機會。

(4)福利體系常態(tài)化管控。逐漸形成包括風險識別、風險評估、風險管控、風險評價在內(nèi)的一整套系統(tǒng)、程序化的閉環(huán)風險管理模式，將風險意識轉(zhuǎn)化為全體員工共同認識和自覺行動。

5 結語

利用WBS-RBS 風險識別、分析和評估方法，可對復雜性項目集的風險進行全過程、多層次的識別，該方法在企業(yè)福利管理項目的風險管理中應用價值很大。本文將企業(yè)管理過程中復雜項目的風險管理為對象，通過WBS-RBS 耦合理論，快捷、系統(tǒng)地識別和評估項目的主要風險及各風險的風險等級。在實際項目管理工作中需要結合實際情況確定適宜的WBS-RBS。在通過此方法確保福利項目管理工作有序開展的同時，給企業(yè)提供風險治理策略，為實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標提供有力保障。

［1］ 曹元坤，王光俊. 企業(yè)風險管理發(fā)展歷程及其研究趨勢的新認識［J］. 當代財經(jīng)，2011 (1):85-92.

［2］ 李淑穎. 大型國企隱形福利形成的原因及約束機制探討—基于現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷臄?shù)據(jù)分析［J］. 商業(yè)時代，2013(22):76-80.

［3］ 審計署公布10 家國企審計結果［J］. 中國總會計師，2013(5):15.

［4］ 陳君. 員工“小病大養(yǎng)”如何應對［J］. 人力資源，2012(10):56.

［5］ 張倩. 國有企業(yè)全面風險管理框架構建研究［D］. 濟南:山東經(jīng)濟學院，2010.

［6］ 宋云. 員工福利精算評估在企業(yè)風險管理中的應用［EB/OL］ .2014-12-29. http://blog. sina. com. cn/s/blog_9c21ec-150102vg8p. html.