國家自主創(chuàng)新示范區(qū)政策：從試水中關村到惠及全國

□沈悅林

國家自主創(chuàng)新示范區(qū)政策：從試水中關村到惠及全國

□沈悅林

2010年底，國務院同意支持中關村實施“1+6”系列先行先試政策。

“1”是指搭建中關村創(chuàng)新平臺，“6”是指在科技成果處置權和收益權、股權激勵、稅收、科研項目經(jīng)費管理、高新技術企業(yè)認定、建設統(tǒng)一監(jiān)管下的全國性場外交易市場等方面實施6項新政策。

中關村的“1+6”先行先試政策

⒈中關村創(chuàng)新平臺

中關村創(chuàng)新平臺（即中關村科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化促進中心）于2010年12月31日正式成立。平臺下設重大科技成果產(chǎn)業(yè)化項目審批、科技金融、人才、新技術新產(chǎn)品政府采購和應用推廣、政策先行先試、規(guī)劃建設、中關村科學城、現(xiàn)代服務業(yè)、軍民融合等9個工作組，有19個國家部委的33名司局長和處長參與平臺工作，北京市相關部門和區(qū)縣的110名派駐人員到平臺辦公，初步建立了跨層級、跨部門的集中統(tǒng)籌工作機制和協(xié)同創(chuàng)新組織模式。

中關村創(chuàng)新平臺共開展了5個方面的資源整合工作：一是與科技部、工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委、財政部、衛(wèi)生部和教育部等六部委建立部市會商機制，建立重大項目“直通車”推薦機制；二是與財政部、國家發(fā)展改革委、商務部、科技部等四部委聯(lián)合開展中關村現(xiàn)代服務業(yè)試點；三是與解放軍總參謀部、總后勤部、總裝備部和海軍、二炮簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，推進軍民兩用技術供需對接和融合創(chuàng)新；四是與中央企業(yè)和高校院所共建中關村科學城和未來科技城，支持大學、科研機構和企業(yè)協(xié)同創(chuàng)新；五是建立資金統(tǒng)籌機制，探索股權投資、知識產(chǎn)權共享等支持方式。

⒉6項先行先試政策

⑴中央級事業(yè)單位科技成果處置權和收益權改革試點政策

為擴大技術創(chuàng)新源頭單位自主權和收益權，激發(fā)科技人員開展科技成果轉化的活力與動力，初步探索國有科研成果管理的新機制，在中關村示范區(qū)中央級事業(yè)單位開展科技成果處置權和收益權改革試點。

根據(jù)科技成果處置權試點政策，中央級事業(yè)單位可按照有關規(guī)定對價值在800萬元以下科技成果自主進行處置，并在一個月內將處置結果報財政部備案。該政策突破了原有“中央級事業(yè)單位一次性處置800萬元以下的國有資產(chǎn)，由財政部授權主管部門進行審批，并由主管部門報財政部備案”的相關規(guī)定，擴大了中央級事業(yè)單位的科技成果處置權限。

根據(jù)科技成果收益權試點政策，價值800萬元以下的科技成果處置所獲收益全部留歸各單位；價值在800-5000萬元的科技成果處置所獲收益，對于超過800萬元科技成果價值所對應的收益部分90%留歸單位；價值在5000萬元以上的科技成果處置所獲收益，對于超過5000萬元科技成果價值所對應的收益部分全部上繳中央國庫。該政策突破了原有“科技成果轉化收入在扣除獎勵資金后全部上繳中央國庫”的相關規(guī)定，明確了科技成果處置所獲收益按照成果價值分段按比例留歸單位，納入單位預算統(tǒng)籌用于科研及相關技術轉移工作，以及上繳中央國庫的管理方式。

⑵股權激勵試點政策

為解決促使人才與企業(yè)共同發(fā)展的股權問題，形成相互配套的股權激勵政策體系，探索建立適應創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展的長效激勵機制，在中關村示范區(qū)開展股權激勵改革試點。試點明確了中央級事業(yè)單位全資與控股企業(yè)股權和分紅激勵方案的審批主體、程序及審批時限。

示范區(qū)股權激勵試點工作由示范區(qū)股權激勵試點工作組負責總體推進。試點工作組由北京市科委牽頭，成員單位包括市發(fā)展改革委、市教委、市人力社保局、市財政局、市工商局、市國資委、市金融局、市地稅局、市證監(jiān)局、市國稅局、中關村管委會、海淀區(qū)政府、中國技術交易所等14個部門和單位。

北京市屬國有企業(yè)和事業(yè)單位股權和分紅激勵試點方案由示范區(qū)股權激勵試點工作組聯(lián)合審批。中央企業(yè)和中央級事業(yè)單位的股權和分紅激勵試點方案分別由各國家部委負責審批，其中國務院國資委負責審批中央企業(yè)分紅權試點方案，教育部負責審批教育部所屬高校及其所投資企業(yè)股權和分紅激勵試點方案，工業(yè)和信息化部負責審批工業(yè)和信息化部所屬高校及其所投資企業(yè)股權和分紅激勵試點方案，中科院負責審批中科院研究所及其所投資企業(yè)股權和分紅激勵試點方案。

⑶稅收試點政策

為抓住企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)進行稅收制度創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化人才資本結構、激發(fā)技術人員創(chuàng)新活力，探索建立促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的國家稅收政策工作機制，在中關村示范區(qū)開展稅收政策試點。

稅收試點政策包括研發(fā)費用加計扣除、職工教育經(jīng)費稅前扣除、股權獎勵個人所得稅分期繳納3項政策。

根據(jù)研發(fā)費用加計扣除試點政策，示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)活動，允許將企業(yè)為研發(fā)人員繳納的“五險一金”，專門用于研發(fā)活動的儀器設備的運行維護費用，新藥研制的臨床試驗費等列入加計扣除的研發(fā)費用范圍。該政策在原有企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法的基礎上，進一步擴大了可列入加計扣除的研發(fā)費用的核算范圍，加大了對企業(yè)研發(fā)活動的稅收支持力度。

根據(jù)職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策，示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該政策將職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由原有的2.5%提高到8%，有利于提高企業(yè)對于職工教育經(jīng)費投入的積極性。

根據(jù)股權獎勵個人所得稅分期繳納試點政策，示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業(yè)相關技術人員的獎勵，技術人員可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。該政策解決了企業(yè)科研人員在獲得獎勵股權但尚未取得股權相關收益的情況下，繳納個人所得稅可能存在困難的問題。

⑷科研項目經(jīng)費管理改革試點政策

為增強科研承擔單位經(jīng)費使用的靈活性，突出企業(yè)創(chuàng)新主體地位，使科研經(jīng)費管理更加符合科研工作的規(guī)律和市場經(jīng)濟的要求，在中關村示范區(qū)開展科研項目經(jīng)費管理改革試點。

根據(jù)科研項目經(jīng)費管理改革試點政策，試點項目范圍由國家重大專項擴展到科技部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、衛(wèi)生部分別與北京市確定的聯(lián)合支持的新立項項目；試點改革內容在開展原有間接費用的基礎上，增加了分階段撥付、后補助和經(jīng)費使用自主權試點內容。

⑸高新技術企業(yè)認定試點政策

為完善適應中關村創(chuàng)新型企業(yè)特征的高新技術企業(yè)認定辦法，使國家政策和有區(qū)域特點的地方政策得到有效銜接，在中關村示范區(qū)開展高新技術企業(yè)認定試點。

根據(jù)高新技術企業(yè)認定試點政策，示范區(qū)注冊滿半年不足一年的企業(yè)，可申請認定高新技術企業(yè)，發(fā)藍底證書，不享受稅收優(yōu)惠；核心自主知識產(chǎn)權中增加“國家新藥、國家一級中藥保護品種、經(jīng)審定的國家級農(nóng)作物品種、國防專利、技術秘密”；取消技術專家對企業(yè)成長性與科技成果轉化能力的評價。該政策將成立時間不足一年的初創(chuàng)期企業(yè)納入認定范圍，補充完善了企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權內容，并采取了定性和定量相結合原則，引入?yún)⒖贾笜苏J定，調整完善了相關單項指標的測算依據(jù)。

⑹建設全國場外交易市場試點政策

在中關村代辦股份報價轉讓試點基礎上，建立統(tǒng)一監(jiān)管下的全國場外交易市場。

中關村的“新四條”稅收政策

2013年9月底，國務院同意支持中關村開展關于高新技術企業(yè)認定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域范圍、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅、技術轉讓企業(yè)所得稅、企業(yè)轉增股本個人所得稅等4項稅收政策試點。

⒈高新技術企業(yè)認定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域范圍試點政策

國務院辦公廳印發(fā)的《關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2008〕114號）和財政部、海關總署、國家稅務總局印發(fā)的《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域內，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為增強可操作性，確保政策更好地落實，在中關村開展高新技術企業(yè)認定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域范圍試點，進一步支持中關村文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)高新技術企業(yè)認定中文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域范圍試點政策，中關村示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

⒉有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策

目前，有限合伙為美英等發(fā)達國家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)普遍采用的組織形式，也越來越多地被國內創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用。給予其稅收優(yōu)惠政策，有利于壯大有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的資金規(guī)模，進一步促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策，對中關村有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，給予創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，即注冊在中關村的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術企業(yè)股權滿2年的當年，按照該法人合伙人對該未上市企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

⒊技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規(guī)定，居民企業(yè)取得符合條件的技術轉讓所得，可享受免征或減征企業(yè)所得稅政策。財政部和國家稅務總局印發(fā)的《關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）對符合條件的技術轉讓范圍等事項進行了明確。在中關村開展技術轉讓企業(yè)所得稅試點，將5年以上非獨占許可使用權轉讓納入技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策試點，主要是解決高校院所和企業(yè)將科技成果以“非獨占許可使用權”方式轉讓和投資入股，無法享受技術轉讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的問題，進一步加大對技術轉讓的支持力度。

根據(jù)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策，將5年以上非獨占許可使用權轉讓納入技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策試點，在一個納稅年度內轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

⒋企業(yè)轉增股本個人所得稅試點政策

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。在中關村開展企業(yè)轉增股本個人所得稅試點，給予個人股東分期繳納個人所得稅的優(yōu)惠照顧，主要是解決中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本可能出現(xiàn)股東所得股份較多、應納稅額較高、一次性納稅困難的問題，支持中關村中小高新技術企業(yè)擴大資本再投入。

根據(jù)企業(yè)轉增股本個人所得稅試點政策，中關村中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本有關個人所得稅，可最長不超過5年分期繳納。

中關村先行先試政策推向全國

2014年12月3日國務院常務會議決定把6項中關村先行先試政策推向全國；在所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城，推廣實施4項先行先試政策：一是給予技術人員和管理人員的股權獎勵可在5年內分期繳納個人所得稅；二是有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；三是對5年以上非獨占許可使用權轉讓，參照技術轉讓給予所得稅減免優(yōu)惠；四是對中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本應繳納的個人所得稅，允許在5年內分期繳納。

⒈稅收試點的具體政策

2015年6月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知》，對國務院決定作了具體規(guī)定。

股權獎勵個人所得稅政策。對示范地區(qū)內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，技術人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策。注冊在示范地區(qū)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策。注冊在示范地區(qū)的居民企業(yè)在一個納稅年度內，轉讓技術的所有權或5年以上（含5年）許可使用權取得的所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)轉增股本個人所得稅政策。示范地區(qū)內中小高新技術企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。

⒉優(yōu)惠政策進一步推向全國

2015年10月21日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，會議確定完善研發(fā)費用加計扣除政策，推動企業(yè)加大研發(fā)力度；決定在全國推廣國家自主創(chuàng)新示范區(qū)部分所得稅試點政策，推進結構調整，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

完善研發(fā)費用加計扣除政策。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠，對加計扣除實行事后備案管理。

從2016年1月1日起，放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎上，外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。允許企業(yè)追溯過去3年應扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。簡化審核，對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算。

從2015年10月1日起在全國范圍內，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額；居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，可享受500萬元以內部分免征、超過500萬元部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

從2016年1月1日起在全國范圍內，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本，高新技術企業(yè)轉化科技成果給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人股東和技術人員可在5年內分期繳納個人所得稅。

這樣，國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的優(yōu)惠政策基本上已全部推向全國。

10個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的概況