財務報表分析局限性及對策

周愛蘭

摘 ?要：財務報表分析對企業的生存與發展都有重要影響，但其本身存在一定局限性，最終的分析結果并不絕對科學。針對此，應從多方面入手，盡可能確保財務報表內的有關信息客觀、真實，從而減少其本身局限性所帶來的誤差，確保最終的企業評定結果真實有效。

關鍵詞：財務報表分析;局限性;財務管理

一、現行財務報表分析的局限性

（一）財務報表資料的局限性。財務報表等相關信息與資料缺乏必要的客觀性，會對最終的分析結果產生重要影響，致使其缺乏真實性，難以反映出企業的實質狀況。針對財務報表的編制工作，相關會計準則與制度進行了明確規定，相關工作人員要遵從會計政策進行。在不同的方法之下，企業的利潤狀況會在賬面都不同的體現，這也是造成不同企業在相同項目下而內涵不同的重要原因。

（二）財務報表分析方法的局限性。目前，常見的財務報表分析方法主要有兩大類別，即比率分析法與比較分析法，這兩種方法都能夠反映企業在過去一段時間內的經營狀況。報表的制定時間通常會較實際業務發生時間晚。由此可見，利用過去的信息與資料來判定當前狀況與預估未來情況存在嚴重的局限性。本文選擇較為常用的比率分析法來進行具體分析。該辦法所涉及到的相關比率包括變現能力比率、長期償債比率、營運能力比率等。這些比率均存在一定問題，具體如下：（1）變現能力比率的局限性。體現企業變現能力的指標多為流動比率與速動比率。通常，較為合理的流動比率數值為2，速動比率數值為1。而實際上，在對這兩個指標進行判定的過程中還要從企業的實際情況出發，包括企業所屬的行業、其銷售模式等等。因此，單純地依賴指標數值并不能夠確定企業的變現能力。（2）長期償債比率的局限性。體現企業長期償債能力的主要指標包括資產負債率、已獲利息倍數等。其中，資產負債率體現出企業資本權益狀況，對債權人、經營者與股東都有著重要的意義，成為其制定決策過程中不可或缺的依據。值得注意的是，不同的角色對資產負債率進行考慮時的出發點不同。從債權人的角度來講，其多希望該比率越低越好，從而預示著企業有著非常強的償債能力。從股東的角度來看，其首要關心的是利潤情況，在盈利狀態下，其多希望指標數值越大越好。從經營者的角度來講，其需要權衡企業償債能力與盈利狀況，從而科學地制定決策方案。而實際上，該數值并沒有絕對性的比對標準，因此還需要使用者從企業實際狀況進行分析。（3）營運能力比率的局限性。企業資產的使用情況通?？梢杂么尕浿苻D率與應收賬款周轉率來表述。其中，企業存貨變現的能力由存貨周轉率來反映。在進行具體分析的過程中，應考慮到企業的實際生產狀況，包括生產季節、所屬行業、存貨周期與結構等多方面，從而客觀了解企業的經營情況。

（三）財務人員業務素質對財務報表質量的影響。企業財務報表是由相關工作人員按照財務工作要求而編制的，由于人為操作，因而不可避免出現一些錯誤。相關工作人員對于財務報表的重要性認知不同，其個人的職業技能與道德水平也有所不同，最終導致其進行財務分析計算的結果出現不同。

二、改進財務報表分析的措施

（一）提高財務報表分析人員的綜合素質。在任何一種財務報表分析辦法之下，人為影響都是最關鍵的因素。因此，在日常工作下，要注重對相關人員進行系統培訓，不斷提高其綜合素質，加強其對報表的解讀與分析能力。相關工作人員應同時具備營銷、財務、管理等方面的知識，熟練掌握現代化辦公工具與各種分析技術，在實際工作中不斷積累專業經驗，從而依據復雜的財務報表資料作出科學的評定結論，為其他決策者提供可信賴的依據。

（二）采用多種分析方法全面評價企業的財務狀況和經營成果。（1）定量分析與定性分析相結合。影響企業財務狀況的因素非常多，其既可能來源于企業內部與生產方面，也可能來源于市場、法律、政策的多個方面。這些因素都具有很強的影響力，且難以估量。針對此，在進行企業財務報表分析的過程中，應首先進行定性判斷，在充分參考企業所處環境的前提下，對其經營與財務狀況進行定性評定。整個分析過程需要借助工作人員豐富的實踐經驗，借助多種現代化的分析工具，最終獲得精細化的結論。（2）動態分析和靜態分析相結合。財務報表資料往往反映出企業在一定時間段內的經營情況。而事實上，企業的經營狀況會隨著時間推移不斷變化的，整個動態過程難以用靜態的報表體現。因此在分析的過程中注意企業經營狀況動態變化的特點，與當前企業經營狀況進行動態預估，從而為未來的決策提供有效依據。（3）個別分析與綜合分析相結合。多數財務報表指標其數值都是相對而言的。在不同的條件下，同一指標數值會有不同的含義。在分析的過程中，要充分考慮這一點。不能從單個的指標來判定出企業的經營狀況，應綜合多項指標進行系統分析，從而獲得可靠的結論。

（三）充分理解會計報表附注和注冊會計師的意見。我國《企業財務會計報告條例》明確指出，為了方便財務報表使用者，在編制報表的過程中應對其編制基礎、依據、原則與方法等進行附注解釋。所以，合理而有效的附注有利于深入了解相關的會計事項，對后續的報表分析工作具有重要意義。

（四）注重對非貨幣領域的分析。在進行財務報表分析的過程中不能單純側重于資金方面的分析，還應注重非貨幣領域的相關內容。簡單說，財務分析工作不僅指針對于財務信息而言，也需要依賴于各種非財務信息。常見的非財務信息分析內容包括風險和潛力、公允價值信息、衍生金融工具信息。這些都是體現企業經營狀況的重要內容，對最終的分析結果有重要影響。

（五）充分利用電子信息技術。隨著經濟發展的需要，企業財務分析工作將不僅僅局限于簡單的財務信息，而是從企業實際經營的多個方面綜合進行考評，具體包括企業的整體業績水平、發展潛力、經營能力、盈利水平與資產結構等。只有盡可能地做到全面分析，才能夠充分了解企業的狀況，為科學評定做好基礎。在此過程中，要借助現代化的分析技術和分析人員豐厚的實踐經驗。在信息技術日益發達的今天，很多會計事項都可以借助現代計算機系統快速處理。很多高效的財務分析軟件也應運而生，不僅僅降低了成本，提高了工作效率，還大大提升了分析結果的準確性。其能根據需求者的不同角色，有針對性地進行分析，從而為不同的信息使用者提供決策依據。

結束語：總的來說，當前企業財務報表分析過程中存在很多不足，應有針對性地采取相關措施，減少可能出現的誤差，提高其最終評定結果的準確性，從而使得財務報表分析能夠更好地為相關決策者服務。

參考文獻：

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[2] 鄒冰心.財務報表分析的局限性及其改進[J].產業與科技論壇，2014（10）.