新時期財政稅收改革相關問題研究

李妍

[摘 要] 長期以來，財政稅收都是我國中央政府及各級地方政府最關鍵的財政收入來源，也是我國國民經(jīng)濟得以保持健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。目前，我國財政稅收體制存在著體制不健全和不完善、轉移支付缺乏規(guī)范性、地方財政管理不到位等問題，對政府收入以及整個經(jīng)濟社會的發(fā)展都造成了一定的不利影響。加強我國財政稅收體制改革應建立完善的分級分權財政體系，深化財政預算體制改革，建立和完善科學合理的支付體系，建立精簡高效的財政管理體制，以進一步發(fā)揮我國財政稅收體系在整個國民經(jīng)濟中的重要作用。

[關鍵詞] 財政稅收；體制改革；問題研究

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] B

一、引言

財政稅收是我國各級政府社會生活中改善民生、提供公共服務以及行使行政職權的重要物質保證。傳統(tǒng)的財政稅收體制已經(jīng)越來越不適應我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展的需求，因此必須要在現(xiàn)有的基礎上充分完善我國的財政稅收體制，以此來實現(xiàn)對社會資源的優(yōu)化配置、提升資源的使用效率，最大程度上提升人民的物質生活水平，促進社會的公平正義，進一步保證我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟改革進程的不斷加快以及各產(chǎn)業(yè)部門的高速發(fā)展，整個社會對于財政稅收的依賴性不斷增強，因此必須要著力對其進行改革完善。所以，對我國財政稅收體制存在的問題進行有效分析和研究，并提出相關的對策建議以充分提升我國財政稅收改革的有效性具有十分重要的意義。

二、新時期加強財政稅收體制改革的重要意義

我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展使國家相關部門的改革進程不斷加快，同時，隨著各項改革事業(yè)的不斷推進，為了有效深化市場經(jīng)濟改革，必須要加強對我國財政稅收制度的相關改革，財政稅收體制是我國經(jīng)濟體制改革中關鍵的內容及組成部分，因此積極推動財政稅收體制的改革是深化社會主義市場經(jīng)濟體制的必要前提和條件，同時也有助于實現(xiàn)社會主義和諧社會及小康社會的建設。從我國之前財政稅收體制改革的經(jīng)驗及取得的成就來看，深化和創(chuàng)新財政稅收體制改革能夠有效實現(xiàn)財政稅收體制的轉型，能夠更好地服務于經(jīng)濟社會的發(fā)展，對于縮小社會貧富差距、增進社會和諧、服務民生、優(yōu)化社會資源配置、轉變經(jīng)濟發(fā)展模式等都具有十分重要的作用。同時，完善財政稅收體制改革還是提高政府財政收入的關鍵措施，是平衡政府收支水平的重要措施，能夠有效發(fā)揮政府相關部門的行政職能。

三、我國財政稅收體制改革存在的主要問題

（一）財政稅收體制不健全、不完善

一是我國稅收體系有待于進一步完善。目前，我國現(xiàn)有的稅收體系還沒有完全吸納支持科技創(chuàng)新、促進社會穩(wěn)定、調節(jié)社會收入分配等的稅種。這一缺漏使我國財政收入出現(xiàn)了很大的損失，社會經(jīng)濟建設的資金來源受到一定的限制。二是我國分稅制改革很不徹底，這一負面影響，使中央和地方的財權出現(xiàn)嚴重的不平衡，地方政府難以形成有效的財政體制，我國財政收入的分配過于向中央政府集中，使地方政府的經(jīng)濟行為受到很大的限制，制約了地方各經(jīng)濟部門的發(fā)展，在很大程度上增加了地方政府的債務壓力。

（二）預算管理體制存在缺陷

近些年來，我國財政稅收體制改革不斷取得新的成就，在財政收入分配及稅收體制改革等方面取得了實質性的進展。但是，目前我國的預算管理體制改革進行緩慢，長期存在的問題得不到有效解決。整體而言，我國現(xiàn)有的預算管理體制所涉及的范圍較小，地方政府在這方面的改革顯得相對滯后，沒有形成完善的監(jiān)督和制約機制，預算管理體制的透明化程度較低，難以有效體現(xiàn)公共財政所要達到的目標，大量的財政資金被挪用或者浪費，各級政府還沒有形成科學的年度預算計劃，相關的審批和監(jiān)督機制十分落后。這一問題將在長期內限制我國財政稅收體制的進一步深化和發(fā)展。

（三）轉移支付缺乏規(guī)范性

我國在實施分稅制改革之后，為了有效協(xié)調中央與地方政府財政稅收嚴重失衡等相關問題，中央政府采取了轉移支付等手段，加強中央的財政支出以解決地方政府的財政資金不足等問題。但是，在實施轉移支付的過程中，還存在較大的問題，使轉移支付的效力受到極大的影響，使財政稅收的改革受到很大的阻礙。比如，在實施轉移支付的過程中，存在轉移支付資金利用率低下、周期長、缺乏有效的監(jiān)管機制等，進而產(chǎn)生腐敗和各項流程不規(guī)范等嚴重問題。其主要原因就是在實施轉移支付的過程中還沒有形成制度層面的規(guī)范性，使中央財政在下達到地方政府的途中被漏損和截留。同時，我國現(xiàn)有的財政轉移支付在結構及類型上還存在嚴重的不合理性，作為轉移支付主要類型的稅收返還以及體制補貼等所占的比重較大，一般性的轉移支付存在嚴重的不足，這使經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的轉移支付收入難以實現(xiàn)有效增加，政府在這方面的功能受到極大的限制，使我國各級政府財政支出的目標難以順利實現(xiàn)。

（四）地方財政管理不到位

我國在實施分稅制改革之后，各級地方政府的財政失衡現(xiàn)象不斷加重，政府所實施的財政稅收體制改革使其不斷要進行精簡機構和減少編制，以進行財政支出和行政成本的節(jié)約及控制。但是，我國地方政府在處理相關問題的過程中，財政稅收管理等部門的人員不斷被精簡和縮編，使我國財政稅收管理的實施受到了很大的限制，地方財政管理的職能在很大程度上被限制。同時，地方政府財政稅收管理部門員工的綜合素質存在較大的差異，使其在處理相關問題的過程中出現(xiàn)不同程度的違紀違法現(xiàn)象，使我國各級地方政府的財政稅收管理目標難以順利實現(xiàn)，同時也阻礙了我國財政稅收體制改革進程的加快。

四、加強我國財政稅收體制改革的對策建議

（一）建立完善的分級分權財政體系

要不斷推進分稅制改革，對中央和地方的財事權力進行有效分配，合理劃分中央與地方政府的財政收入比例，適當調整并提高中央政府的財政收入比例，完善其直接指出的責任，不斷降低地方政府的財政壓力。不斷加快政府財政收支體制的改革，有效統(tǒng)籌和協(xié)調中央與地方的財政稅收關系，有效平衡地方政府與中央之間的財政權力，使其明確自身的全力和應該承擔的責任，加強各級政府財政支出結構性方面的調整，提高其在公共服務等領域內的支出。同時，財政稅收體制的改革要以分稅制的完善為前提和基礎，適當下放中央政府部分財政權力，使地方政府掌握更大的財政權，提高地方政府的財政收入。另外，在循序漸進地釋放地方政府財政權力的過程中，要不斷對其進行監(jiān)督和約束，加強對地方政府各項財政工作的監(jiān)管，有效促進地方政府財政實現(xiàn)科學化地實施。endprint

（二）深化財政預算體制改革

要協(xié)調各部門建立專門化的財政預算管理體制，有效促進預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等實現(xiàn)科學化運行。政府要將短期和長期規(guī)劃相結合，以形成完善的復式預算管理體系。這就需要政府不斷擴大經(jīng)常性預算及資本性預算在復式預算中的范圍，將社會保障預算、國有資產(chǎn)管理等財政收入全部納入預算管理范圍內，成立專門的財政預算審查及監(jiān)督機構，加強相關監(jiān)督體制的改革，將預算管理監(jiān)督視為深化財政預算體制改革的重要內容之一，要在政府財政預算管理中引入社會力量以加強對財政預算管理的監(jiān)督，以有效實現(xiàn)政府財政目的，促進財政預算的公開性、科學性、公共性以及透明度。

（三）建立和完善科學合理的支付體系

創(chuàng)新和完善我國財政稅收體制必須要不斷健全和完善轉移支付。因此，政府應該必須要完善轉移支付的比例和結構，將一般性轉移支付和專項轉移支付進行有效結合，要在中央政府轉移支付中適當提升一般性轉移支付所占的比例，要在此基礎上進一步強化增值稅和稅收返還制度，以充分穩(wěn)定政府轉移資金實現(xiàn)穩(wěn)定性運營。同時，中央政府在實施轉移支付的過程中，要充分結合各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展水平、人均收入等因素，以此制定資金分配比例，保證轉移制度的合理性和科學性。中央政府要不斷深化轉移支付，保證轉移支付資金的來源，提高使用效率，同時要注意統(tǒng)籌各區(qū)域發(fā)展，促進轉移支付分配整體目標的科學性。完善轉移支付的體系是不斷推進我國財政稅收體制的重要途徑和措施之一。

（四）建立精簡高效的財政管理體制

首先，各級政府部門要不斷加強對相關法律法規(guī)制度的建設步伐，不斷促進財政稅收管理體制的完善，使其在合理范圍內實現(xiàn)精簡，提高稅收征管的合理性，給予地方政府一定的財政支配權力。提升地方政府對財政資金的使用效率。其次，加強對地方政府各項財政稅收工作的監(jiān)督和管理，防止地方政府出現(xiàn)嚴重的債務問題，保證地方政府財政資金的穩(wěn)定性。最后，要采取積極有效的措施處理地方政府的債務問題，完善其債務執(zhí)行及管理制度，激發(fā)地方政府的積極性，提升地方政府在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展以及財政稅收改革過程中的作用。

五、總結

財政稅收體制作為我國各級政府部門財政來源的重要保障，其完善與否在很大程度上直接關系到我國政府行政職能的有效發(fā)揮以及各項社會事業(yè)的發(fā)展狀況。新時期不斷加強財政稅收體制的改革對政府部門、經(jīng)濟部門等都具有十分重要的意義，但是目前我國財政稅收體制在改革過程中還存在較大的問題，因此必須要從中央與地方關系、預算體制改革、支付體系、財政管理體制等方面著手，不斷促進我國的財政稅收體制改革，以進一步發(fā)揮我國財政稅收體系在整個國民經(jīng)濟中的重要作用。

[參 考 文 獻]

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[2]李曉巖.我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新探究[J].黑龍江科技信息，2014（14）

[3]朱艷紅.談財政稅收體制改革的理性思考[J].中國市場，2014（34）

[4]張磊.我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新探討[J].財經(jīng)界（學術版），2014（6）

[責任編輯：王鳳娟]endprint