高等院?；窘ㄔO的資金控制

張建琴

【摘要】高?；窘ㄔO資金控制貫穿于整個基本建設過程，基本建設的投資決策、圖紙設計到項目實施，任何一個環節出了問題，都會給基本建設資金管理埋下隱患，甚至造成重大的經濟損失。本文筆者主要就基本建設財務管理工作中對投資決策階段的資金控制、設計階段的資金控制和實施階段的資金控制的體會進行分析總結。

【關鍵詞】基本建設 資金控制 成本管理

隨著高校基本建設投資規模的逐漸增大，基本建設投入資金比重也不斷增加。長期的實踐證明，基本建設資金控制貫穿于工程建設項目的整個過程。從工程建設的投資決策、圖紙設計到項目實施，任何一個環節出了問題，都會給基本建設資金管理埋下隱患，甚至造成重大的經濟損失。只有切實遵循客觀規律，重視各環節的資金控制，才能真正完成基本建設資金管理的任務。如何加強基本建設資金的監督和管理工作，堵塞漏洞，防止國有資產流失，降低工程造價，成為高校必須研究的重要內容。但如何才能真正做好基本建設資金的監督和管理工作呢？筆者就基于在基本建設財務管理工作的一點體會簡要總結如下：

一、投資決策階段的資金控制

基本建設的投資決策也是基本建設可行性研究階段，它包括投資估算和策劃兩個步驟?；窘ㄔO的投資決策是整個投資行為的行動準則，是基本建設設計的依據?；窘ㄔO投資決策的正確與否直接關系到整個建設項目的工程質量和投資效果。因此，正確的決策是基本建設資金控制的首要前提。

長期以來，我們許多單位把建設項目的可行性研究僅僅作為通過項目立項審批的手段，可行性研究流于形式。一臺進口設備的引進，我們會進行認真的投資決策，但一幢價值上億元的病房大樓的建設，我們很少進行真正意義上的可行性認證。原因之一是沒有真正意識到可行性研究的重要性；第二是投入-產出的分析能力不強；第三是缺乏工程前期的實際調查依據，只能借鑒以往的項目工程進行測算；第四是沒有完善對決策者的考核機制。這一階段學校財務部門關注的重點應該放在項目的可行性研究上，主要工作是：

（一）加強業務學習，提升基本建設投資決策能力

在投資決策階段應盡可能避免決策過程的隨意性和盲目性，提高決策水平的科學和合理性，保證基本建設資金的安全和可靠。

（二）在決策過程中，要積極參與影響決策分析的基礎工作

包括對工程施工過程中的水電、地質等情況，以及設備材料的市場價格波動等，并且對擬投資項目的市場定位和發展前景有充分的了解。

二、設計階段的資金控制

建設項目設計階段包括方案設計、擴初設計、施工圖設計等。設計階段對建設資金的影響以前沒有得到我們足夠的重視，工程設計人員往往偏重于設計質量與功能，設計人員似乎只對設計工程的質量負責，對工程造價的高低不太關心。以致無法通過優化設計方案，編制初步設計概算，起到控制總造價的作用。施工圖設計的質量和深度等也不夠，設計頻繁變更，給基本建設資金的控制帶來一定的難度。其原因之一是出于安全考慮，盡可能采用上限的安全系數，“肥梁”、“胖柱”現象普遍存在；第二是設計費按工程造價的百分比計提，造價越高，設計單位的營業收入也越多，這顯然不利于設計人員主動考慮投資的節約。第三是違反基本建設程序和經濟規律，建設單位為使項目盡快上馬，不按基本建設程序和經濟規律辦事，任意簡化和減少基本建設的程序和環節，壓縮設計時間，深化設計成為空話。

隨著工程招投標工作的逐步規范，設計變更、施工聯系單的簽定已經成為施工單位爭取自身經濟利益的重要手段。因此，建設單位絕不能將設計階段的工程造價控制與管理工作片面地理解為是設計院的事，不聞不問，相反，應積極參與設計的全過程，抓住控制與管理的重點。

這一階段學校財務部門關注的重點是選擇好的設計單位和如何加強設計單位的經濟責任意識，主要工作是：第一，采用合同措施，有效控制造價。針對目前設計單位經濟觀念淡薄，設計深度不夠，設計變更頻繁的狀況，可在原有設計合同條款基礎上，增加設計更改限額條款，對頻繁更改設計方案的行為采取扣罰一定比例的設計費的措施；第二，積極參與到項目開展前期設計單位的選擇工作，對設計單位的水平、信譽和運營能力有較前面的了解，避免因單純的設計問題而增加工程造價成本的風險；第三，積極參與到設計合同的審核和核查工作，特別是對合同中涉及的支付條款、審核合同與招標文件、投標資料的一致性的等部分，盡可能降低前期付款比例，爭取主動。

三、實施階段的資金控制

工程實施階段的基本建設資金管理又可細分招標管理、施工管理和結算管理。

（一）招標管理

項目招標階段學校財務部門關注的重點是招標信息的公開程度、招標方式、招標程序是否規范，及如何提高風險防范能力、降低造價風險。主要工作是：積極參與基本建設工程的招標工作。通過參與招標，對項目性質、工期和質量要求、施工范圍有更透徹地了解，更重要的是可以對招投標工作起到有效的監督作用。

參與招標文件的編制工作。建設單位要充分重視招標文件的編制工作，一份準確、縝密的招標文件可以很好的保障基本建設工程中合同造價的合理性和合法性，減少合同糾紛，維護合同雙方的有效利益，控制造價過高。在實際工作中，我們應對所有招標文件牽涉到的費用相關條款進行反復論證、深入理解條款內容，對日后的工程造價控制形成較好的把握。同時，我們也應該加強基本建設項目的風險評估工作，聘請造價咨詢機構對擬中標單位的工程量清單報價進行審查，采取措施控制施工單位不均衡報價可能帶來的風險。

在施工過程中，參與合同的簽訂工作。明確合同條款，對合同中涉及到的費用條款，例如違約爭議處理、價款結算和工期獎懲等，都應該有一個比較明確的規定。對招標文件中涉及到的一些不具體或是不明確的內容，我們應該通過談判，爭取到一個合理的價格。

（二）施工管理

施工管理階段是學校財務部門關注的重點是工程造價的變更。主要工作是：第一，加強內控制度建設，嚴格控制工程變更程序。學校財務部門要充分重視內控制度的建設和執行工作，強化內部人員牽制。我們的工作可以說千頭萬緒，因此不可能做到事必親恭，也不可能精通各種的業務，但我們可以利用有效的內控制度，并認真監督其有效實施，來達到資金控制的目的。如：修改設計和施工聯系單的確認程序。設計部門遞交的修改設計和施工聯系單必須經監理人員、基建部門負責該項目的工程技術人員、工程審價人員、基建部門負責人簽字確認；金額在一定額度以上的施工聯系單必須經單位領導集體討論，重大情況必須向上級主管部門匯報同意等等。第二，委托造價咨詢機構，加大對現場簽證和設計變更的審核和和核查工作；施工階段造價變更已經成為滋生腐敗的重要方式，因此我們必須重視和加強造價變更的管理。

（三）結算管理

工程價款的結算應該按照預先約定的合同條款進行辦理，如遇合同不明情況，則應合同雙方按照相關文件要求進行辦理。

這一階段學校財務部門關注的重點是工程款項的支付、工程竣工結算審計。主要工作是：第一，建立基建財務管理制度，規范付款行為。第二，把握好基建工程進度款的支付。第三，加強基本建設竣工結算審計管理。第四，認真做好竣工結算款的支付工作。

四、結語

由于基本建設資金控制工作是一項技術強、工作繁雜、責任重大的系統工程，他牽涉到工作人員的職業道德、工作態度、技術業務能力，僅僅依靠基建部門工作人員的自我約束和管理是不可能達到預期目標。需要學校財務部門、財務部門、單位領導、廣大職工、特別是基建部門的通力協作和配合。主管領導必須高度重視基建管理工作，通過推行目標管理，實行投資包干，使參與基建管理的人員形成一個科學、完整的目標管理體系，并把任務、要求、投資包干額層層分解到每個工程技術人員身上；建立必要的反饋、跟蹤檢查、獎懲等具體措施，落實檢查，發現問題及時有效處理。只要方法得當、措施合理，再通過我們大家的努力，就一定能夠成功實行基本建設資金控制的預期目標。

基金項目：浙江省中醫藥科學研究基金計劃（2012ZB057）；浙江省醫藥衛生科技計劃（2007A027）。

參考文獻

[1]應黎鴻，張孟，李潔.財務部門在醫院基本建設中的作用.解放軍醫院管理雜志，2008，15（2）： 159-160.

[2]張榮華，何海梅.淺談高?；üこ淘靸r的有效控制.廣東藥學院學報，2006：22（4）：454，455.