論財務總監在現代企業管理中的定位與能力匹配

王秀芬　方巍

【摘要】 隨著現代企業制度的不斷發展完善，財務總監作為現代企業中非常重要的高級管理職位，承擔的權責在不斷增加，其角色和價值也愈來愈被人們所關注。在此基礎上，財務總監角色的定位和能力匹配也發生著很大的變化，為此，本文系統探討了財務總監在現代企業經營管理中的角色定位和能力匹配、職業素養要求，以期為企業財務總監的培養和管理提供有益參考。

【關鍵詞】 財務總監 企業管理 能力匹配 角色定位 職業素養

一、引言

現代企業制度要求企業遵循《公司法》規定建立法人治理結構，實現產權明晰、責權明確，所有者與經營者責權分離。財務總監（CFO，Chief Financial Officer）作為受聘于董事會，代表所有者利益，參與企業日常經營管理，對企業運行進行全過程監控，是現代企業制度的重要組成部分。該職位的設立標志現代企業制度完善程序與實際運行效果，是企業有效管理運營的可靠保證。財務總監依照規定參與公司經營管理的全過程，對董事會負責，提供戰略性意見，立足于股東與管理者之間，發揮監督與控制職能，是掌握企業神經系統（財務信息）和血液系統（現金資源）的靈魂人物。目前，財務總監在公司政策制定和價值創造上所承擔的責任不斷增加，其角色和價值也愈來愈被世人所關注，特別是在企業IPO（Initial public offerings，企業上市）時，財務總監在保持持續盈利能力、資產質量良好、規范會計基礎工作和依法納稅方面，均起到舉足輕重的作用。鑒于目前學術界、實務界以及國家法律規范均未明確財務總監的定位，人們對財務總監在企業的角色定位有著各種期待和不同的認識，這對財務總監職能的發揮是十分不利的。而要充分發揮財務總監在現代企業管理中的積極作用，就必須清醒認識其角色定位、能力匹配及其職業素養要求。

二、財務總監的定位

目前，現實中對“財務總監”的理解和認識多種多樣，因此，首先務必要明確財務總監的定位，才能更好地發揮財務總監在現代企業管理中的核心地位作用，才能認識財務總監的能力匹配問題。下面本文從學術界、實務界和法律界對其進行對比分析。

1、學術界觀點

廈門國家會計學院的黃世忠教授對財務總監的認識很有代表性：CFO =“增值高手”（價值鏈管理）+“消防隊長”（危機和風險管理）+“圈錢大師”（融資策劃）+“政治家”（組織協調）+“大玩家”（收購兼并）+“鐵公雞”（預算及成本控制）+“算計師”（納稅策劃）+ “裁判員”（業績管理與評價）+“吹鼓手”（內外財務溝通）+“電腦黑客”（ERP系統）+“替罪羊”（財務丑聞受過者）。

學術界對財務總監定位首先可明確的是財務總監是企業的高層管理者，是企業CEO最重要的伙伴。能力匹配方面認為，CFO不僅要精通財務與金融等專業知識，擁有超強的學習能力，能領悟公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段，有效控制和防范企業風險；還要具備豐富的管理經驗與獨立的工作態度，必須對財務管理發展趨勢及瞬息萬變的資本市場有著精準的判斷；并掌握最新的資本運作以及企業戰略規劃等多方面資訊，給企業所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持，以實現企業理財目標。

2、實務界觀點

（1）我國最早提出財務總監一職，源于政府委派會計人員對國有企業進行監督，任命此類會計人員為財務總監，他們主要實施的是外部監督，不參于企業的經營管理。

（2）另一種是參與到企業的經營管理中，同時也接受委派單位委托進行外部監督的財務總監。隨著社會實踐的不斷深入，財務總監雙重身份的定位日漸明晰，并為廣大企業所接受。財務總監作為企業財務管理層面的最高領導者，在公司決策層授權下，全面負責財務工作，不僅擔負高級會計師、管理會計師與注冊會計師職責，還具備很強的溝通能力。

（3）國際慣例上，財務總監是在企業財產所有權與經營權分離的管理需求下產生的，由所有者決定，代表所有者行使監管權力，參與企業的重大決策與戰略制定，擔負謀劃企業運營與戰略發展的職責。

3、國家法律的相關規定

目前國家相關的財務會計法律法規中并未涉及到財務總監一職，財務總監可以理解成具有中國特色的“總會計師”。《總會計師條例》（中華人民共和國國務院令第72號）對總會計師做出了明確定位，即單位行政領導成員，協助行政領導人工作，主要對單位主要行政領導負責。而《公司法》第47條和109條規定，董事會可以“決定公司內部管理機構的設置”和“決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，并根據經理的提名決定或者聘任公司副經理、財務負責人及其報酬事項”，將財務負責人和副經理相提并論，地位可見一斑。但這里的財務負責人更傾向于財務總監這一角色。

4、財務總監的定位思考

（1）組織定位。一是在治理結構中，財務總監主要履行的是監督職責，必須由代表所有者的董事會來任命。但財務總監是否應為董事會成員，國內外均有不同的案例存在，道瓊斯工業平均指數的30家公司中，只有1家公司的財務總監是董事會成員；而英國富時指數的100家公司中，有95家公司的財務總監是董事會成員，據此可以看出，財務總監是否為董事會成員存在巨大的實踐差異。二是在組織結構中，因財務總監參與企業的日常經營管理，肩負著對企業財務運行進行全過程監控的職責，故財務總監是公司高級執行層的主要成員；從我們對道瓊斯工業平均指數的30家公司及英國富時指數的100家公司的了解中也驗證了這一事實：所有財務總監均是執行委員會成員。

因此，財務總監對于企業日常管理監督的職責實質上就是企業內部架構完善的標志，財務總監能否有效地履行其職責是企業治理架構和組織結構是否完善的判斷標準。

（2）職能定位。借用對外經貿大學湯谷良教授的觀點：CFO=CFA（財務分析師）+CMA（注冊管理會計師）+CPA（注冊會計師），我們可以看出，財務總監兼具三種基本職能：承擔理財、監督與控制職責。就其職能而言，可以歸類為價值管理（理財）與行為管理（控制與監督）。

（3）職責定位。財務總監擔負以下職責：監督與報告各項運營管理成果，實現公司資產的保值增值；強化制度建設，確保公司運營有序進行，通過制度創新推動企業價值穩步提升；加強溝通交流，營造內外和諧的運營環境。制定清晰明確的財務總監權責在企業實際運作中具有很強的指導意義，有助于發揮財務總監職責。

三、財務總監的能力匹配和職業素養

作為一名合格的財務總監，必須具備一定的職業素養和達到一定的能力匹配，才能勝任本職工作，有效參與企業戰略決策和經營管理。

1、宏觀戰略思考能力

財務總監每天與數據打交道，對數字要有高度敏感性，其需要通過數據來預測企業的發展前景，以規避風險，這對企業穩健發展非常關鍵。此外，CFO還應站在公司發展全局角度，思考和評估每一個重大決策對公司財務和報表的影響。例如，在設定股票期權計劃（ESOP）時，既要考慮到對于參與ESOP員工的激勵效果，又要考慮到對每年P&L的影響，甚至還要考慮法律結構、上市披露等等問題。最終經過精心設置，既要能達到預期目的，又要能將相關負面影響最小化處理。

2、綜合業務素質能力

財務專業知識結構有一定的深度與廣度。深度包括財務、會計、審計、稅務、投融資活動等專業知識；廣度包括經濟法律、企業管理、企業兼并和重組、本企業的生產技術基本知識和一些生產流程、營銷知識、談判技能、公司治理等等。財務總監應精通管理會計和績效管理、公司治理、公司戰略等方面的知識，這是大有裨益的。

3、優良的語言表達能力

因為財務專業術語很多，內容更新較快，而且財務工作的結果大部分是給非財務人員看，如幫助CEO做出決策，所以各類財務報表和總結既要遵循會計規范化的語言表達，又要力求通俗易懂，圖文并茂，深入淺出，把復雜問題描述簡單化，能讓非專業人員一目了然，從而更好地輔助決策，并使政策高效落實。

4、團隊組建和管理能力

獨木不成林，團隊建設很重要，財務總監要善于團結每一個人，并根據特長來分配工作。財務總監應成為業務上的導師，工作中的伙伴，為團隊成員爭取應得的利益和承擔責任時負起領導的職責。

5、良好的溝通能力

溝通能力是指充分而恰當地與他人進行信息交流，使他人能正確掌握溝通人的意圖和期望的能力。良好的溝通能力主要包括與上級的溝通、與下級的溝通、與同級的溝通和與外部的溝通。另外，稅收籌劃作為現代企業CFO又一重要職能，與稅務部門的業務溝通非常關鍵。既要懂得從稅務的角度看問題，加強與稅務人員的溝通交流，還要及時掌握國家最新的稅收政策與動向，做好日常的基礎工作，規避企業納稅風險。

此外，良好的職業道德和敬業精神、戰略謀劃能力、信息技術應用能力等也同樣重要。

四、結論

綜上所述，在現代企業發展過程中，財務總監發揮著不容忽視的作用，權責定位進一步明確。擔任現代企業財務總監需要具備豐富的專業知識、技能以及很強的執行力、良好的溝通管理能力和實踐經驗。財務總監在做出企業發展決策時，很多時候考慮的絕不是單一的財務或者法律問題，而通常是將會計、法律、業務、戰略和運營等各個方面的問題交織在一起進行通盤考慮，既要在宏觀上為企業發展戰略考慮，又要能為公司和股東獲得最大的利益，這些都對現代企業財務總監的職業定位和能力匹配提出了新的要求。

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（責任編輯：張瓊芳）