高校內部審計對工程施工過程跟蹤控制的管理辦法

黃朝民

（吉林工程技術師范學院 審計處，長春 130052）

高校內部審計對工程施工過程跟蹤控制的管理辦法

黃朝民

（吉林工程技術師范學院 審計處，長春 130052）

針對項目特點，充分利用咨詢公司的專業優勢，依據國家政府部門頒發的有關工程審計和竣工決算的規定，地方政府有關部門頒發的與工程結算有關的造價文件，對我校整體遷校工程投資實施動態的、主動的有效控制，進行合理的建設投資，確保工程造價控制目標的實現。

過程控制；工程變更；索賠費用

隨著社會的發展，我校迎來了遷校及大規模的基礎設施建設。根據《中華人民共和國審計法》、國家有關政策法規和內部審計規定，結合我校實際情況，強化管理制度，內部審計部門有必要對施工過程跟蹤控制實施有效的管理辦法。

1　施工階段工程造價全過程控制范圍及工作內容

1.1工程造價全過程控制范圍

選取優秀的工程造價咨詢公司在施工階段對工程造價進行全過程控制，控制目標為合同內的工程進度款，施工過程中產生的變更、簽證及新增項目。

對施工單位每期提報的工程進度款進行審核，是否與監理單位提供的進度說明相符合，是否滿足節點撥款的條件，若滿足，依據進度款支付憑證進行撥款，核對進度目標，確定工期是否延誤。

對設計變更進行技術經濟分析和論證，測算增（減）造價，向上級領導提供造價咨詢意見。

對合同外的簽證工程，依據投標文件進行經濟分析和論證，測算增（減）造價，向上級領導提供造價咨詢意見。

對新增項目，對工程所需材料進行市場詢價，測算增（減）造價，向上級領導提供造價咨詢意見，為結算提供依據。

1.2主要工作內容

根據工程的特點，每周至少組織開一次工程跟蹤現場會議，協調造價咨詢公司對整個工程項目進行全面、深入的造價跟蹤服務。

內部審計部門牽頭，本校基建處、監理公司、招標代理機構、施工單位、造價咨詢公司參加有關造價問題的協調會。組織協商，解決過程跟蹤中發現的問題，達成一致意見后，上報上級領導，將會議紀要作為結算依據。

內部審計人員積極參與涉及造價的工程隱蔽驗收工作，收集證據，及時留取影像資料，特別是關鍵部位及隱蔽工程的影像資料，防止或減少“工程索賠”事件的發生，為工程“反索賠”提供建議，為結算留下證據。

1.3全過程控制的工作職責

熟練掌握有關造價的政策，嚴格遵守各項審計制度，堅持實事求是的原則，保證審計的質量，切實維護本校的合法權益。

1.4全過程控制的工作依據

建設單位與造價咨詢單位簽訂的咨詢服務合同；建設單位與項目相關單位簽訂的合同、協議；設計單位提供的本項目的施工圖紙及說明；地勘設計單位提供的詳盡的地質勘查報告；

國家發布的《建設工程工程量清單計價規范》GB 50500-2013、地方發布的《吉林省建筑、裝飾、安裝、市政工程計價定額》以及結算指導文件。

1.5全過程控制的工作計劃

根據項目的特點，結合2013年清單規范、2014年吉林省計價定額及相關費用定額，對本校工程施工過程跟蹤控制中涉及到的工作的時間安排如表1。

表1　施工時間安排

1.6文件送取流程

施工單位將資料分專業報送至建設單位基建辦，基建辦工程管理職能部門經辦人必須自先審核，并由審核人員、部門負責人簽署意見，院領導同意后才能報送審計部門。內部審計部門交由造價咨詢機構。報送的文件需有目錄，目錄上需有經辦人、接收人、監管人、負責人簽字，保證真實性、完整性，在每個環節限定時間，提高效率。

1.7工程款支付憑證

工程款全過程審計支付證書是進度款撥付的依據，沒有支付證書財務不能付款。

2　施工階段對造價全過程控制咨詢工作的實施

工程設計變更、工程洽商、現場簽證、招投標清單以外項目的價格確認、工程進度款審核是工程造價投資容易發生偏差的主要部分，必須作為重點管理內容。

2.1工程變更、工程洽商、現場簽證的管理

2.1.1工程變更的內容

工程變更主要包括建設單位提出的工程項目使用功能要求的變化、調整；設計單位提出的對工程設計圖紙中結構、建筑的改變補充和完善；施工單位提出的在圖紙會審以及施工過程中發現的設計缺陷、合理化建議等。由于工程變更必然會引起工程量發生增減，施工順序或時間安排發生改變，因此，應合理確定工程變更是合理控制工程投資的主要內容。

工程變更發生的理由是否必要、合理和充分。例如，有些施工單位在工程施工過程中，出于考慮自身施工便捷以及減少施工難度的目的，提出的工程變更就屬于不合理范疇。

由于發生工程變更，分析造價費用的增減情況。如果工程變更能有多個方案選擇，組織造價咨詢機構進行經濟比較，提出嚴謹的咨詢建議，作為建設單位最后決策的依據。

工程變更涉及較大的造價調整時，必須建立有效經濟論證機制，內部審計部門組織，設計單位、造價咨詢公司、監理單位共同參加，從技術經濟層面進行論證，同時應預測變更會否給工程索賠留下隱患，把合同外增加的費用降到最低。

2.1.2掌握工程洽商、現場簽證

工程洽商、現場簽證一般是指設計施工圖紙以外所發生的經濟內容，是工程實施工程中對已簽訂合同的彌補，是施工過程中的動態調整。

安排造價咨詢公司專業人員負責現場工作，記錄現場動態，收集證據，并做好各項記錄。

對涉及的工程洽商、現場簽證要盡量做到事前確認，“隨時發生隨時簽證”，并對其真實性和準確性進行審核和確認。內部審計人員應對發生的費用進行責任劃分，剔除不應由建設單位承擔的費用。

工程洽商、現場簽證資料原則上一次報齊，一切后補手續不予受理。

遇見重大問題及時向上級領導報告。

2.1.3工程變更、工程洽商、現場簽證的審核

建立健全審批制度。工程變更、工程洽商、現場簽證必須遵守嚴格的審批程序，根據我校工程建設的整體特點，造價咨詢單位及時向內部審計部門提出應注意的問題，幫助完善內部控制程序，防止作弊和不規范行為的發生。

完善審核程序。變更簽證由施工單位提出，內部審計部門審批，但是由于非施工單位原因導致的內部審計部門不能及時審批，施工單位在不耽誤工期的情況下，可先施工，審批程序可限期補辦。

審核應遵循的原則。內部審計部門應保持與造價咨詢單位、設計單位及監理公司密切配合，嚴把設計變更關。審核應遵守招標文件及合同約定，采用科學合理的計算辦法和合法的清單計價規范和定額依據。審核結果須經過內部審計部門同意后方能生效。

調整合同總造價。造價咨詢單位應及時將工程變更、洽商和簽證審核確認的造價及時統計在合同總造價中，做為進度支付和竣工結算的依據。

2.2新增項目價格的審核

施工過程中因工程變更和現場簽證會產生新增項目，掌握新增項目的審核原則非常必要，應按照清單計價規范規定調整。

投標報價已標價工程量清單中有適用于新增項目的，應采用該單價。

投標報價已標價工程量清單中沒有適用但有類似于新增項目的，可在合理范圍內參照類似單價。

投標報價已標價工程量清單中沒有適用也沒有類似于新增項目的，造價咨詢單位依據施工圖紙、合同文件、吉林省計價定額以及工程造價管理機構發布的信息價格，對新增項目的價格進行審核，報內部審計部門。

2.3工程進度及進度款的審核

造價咨詢單位依據施工合同、建設單位及監理單位審批的工程進度，對施工單位提報的工程進度款預算書進行審核，工程進度與所付的工程進度款應一致。

內部審計部門審查施工單位提交的工程支付申請等資料的完整性，資料不全或與合同不符不予簽署，工程質量檢查不合格的不予簽署，存在違約行為的不予簽署。

監理單位首先確認己完工程為合格工程，依據現場實際情況審核形象進度，由造價咨詢單位在規定時間內出具支付工程進度款的預算審核書，施工單位簽字認可審核結果，建設單位按合同規定的時間支付工程進度款。

2.4工程索賠費用的跟蹤控制

鑒于我校此次項目建設工程體量很大，周期較長，工程結構復雜，工程施工過程中難免會發生索賠現象。合理有效地確定索賠項目和索賠費用是內部審計的重點和難點。要充分依托和有效利用造價咨詢公司的專業優勢，充分了解工程中發生的索賠情況，以合同和現場簽證為基礎，來確定是索賠事項和非索賠事項，按規定程序嚴格復核索賠費用，索賠費用控制在最小范圍內。

2.4.1索賠事件的預防發生

加強索賠的前瞻性預防。合同是約束甲乙雙方經濟行為的準繩，在合同簽訂前一定要仔細研究合同條款，確保合同文字的嚴密性。如合同條款中雙方的權利和義務、施工條件、工期、合同變更、價格調整的計算原則和標準等方面進行認真的分析，及時發現可能引起索賠的事項，為合同的順利履行創造良好條件。

2.4.2索賠處理的程序

索賠事件發生后，造價咨詢單位應及時進行全面的調查取證，分清責任。嚴格審查施工單位的索賠要求。在具體處理索賠的過程中，一定要仔細分析，什么時候應該給工期索賠，什么時候應該給費用索賠。

索賠必須在規定的時間內提出索賠意向和索賠報告，按規定的程序進行索賠，逾期未上報書面材料，視為放棄索賠。

建設單位應承擔的費用，責成造價咨詢單位負責審核，查閱跟蹤日記，施工記錄、往來文件、會議記錄、現場照片等索賠證據進行分析，根據同期跟蹤日記對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分。報內部審計部門審批后，通知施工單位確認，直至問題解決為止。

2.4.3調整合同總造價

因索賠引起的造價調整，應及時反映在工程進度報表中，作為月進度支付和竣工結算的依據。

2.4.4索賠費用的審核程序

圖1　索賠費用的審核程序

3　制定廉潔制度

全過程控制工作內容多，事務繁雜，為保證工作質量，內部審計要制定廉潔制度。審計工作堅持掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正的原則，不得損害國家和學校的利益，不得違反建設管理的規章制度。嚴格遵循保密原則。內部審計人員不得接受施工單位贈送的禮品、禮券及宴請。

如果高校在工程施工過程中能逐步完善并步入規范化、程序化、制度化、常態化的軌跡，嚴格執行、認真貫徹，一定會取得更大的管理效益和直接經濟成果。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.038

F239.45

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1673-0194（2015）24-0050-02

2015-11-12