國庫集中支付堅持的原則及現實意義

周 瑾

（蘭州交通大學）

一、國庫集中支付實施中必須堅持的原則

1.由于國庫集中支付制度尚處于起步階段，還沒有成熟的法律法規與之配套，仍舊以人民銀行和財政部發布的“會計核算辦法”“管理制度改革方案”“資金支付管理辦法”及“資金支付銀行清算辦法”等執行。因此，今后制定具體的辦法，也要與現行各種方案、辦法相近，避免與制定的制度造成沖突。

2.堅持儉省財政資金，加強資金運用效率的原則。解決政府資金多環節撥付和多戶頭存款問題，是推行國庫集中支付制度的一個重要原因，以便提高資金的使用效益。政府從根基上遏止資金擠占、轉移、挪用等現象，不斷加強對資金的調動管理，堅持效益原則，從而大大降低資金劃撥支付成本，使資金使用效率得到極大提高。

3.堅持簡便易行，不影響各部門、各單位正常資金使用的原則。在堅持法制化原則的同時，國庫集中支付制度還要遵循便利性原則，目的在于使各部門、各單位用款的便利性得到有效提高，將資金層層下撥的各個環節進行精簡縮短，克服資金流轉過程中出現的沉淀、滯留以及流轉較慢的弊端，使資金流轉使用具有更高的效率性。

2.國庫集中支付制度的現實意義

高等院校竭力推廣國庫集中支付制度，對強化財政改革有著十分重要的意義，具體表現為以下幾個個方面的內容：

（1）使資金運營成本大大降低。一方面，實施國庫集中支付制度所要求財政資金要全部存放在國庫單一賬戶中管理，對預算單位下達的只是預算指標，沒有實際資金的流轉與撥付，使財政對資金的調配使用有了更大的權限和自由度，使得財政資金不足的問題得到有效緩解，同時，也不用以發行國債的方式來緩解大額資金不足的窘境，另一方面，在國債大量減少的同時，支付的國債利息也會相應減少，也從一定程度上緩解了財政的壓力。此外，在實行單一賬戶管理的前提下，扭轉了多賬戶撥付資金的狀況，降低了資金運作成本，減少了運行在流轉環節資金的數量。很多單位已經開始執行該制度，從這些單位的執行情況來看，國庫集中支付執行后，使國庫每月的撥款次數大幅度減少，運行效率得到提高，同時也大量避免了頻繁撥付資金過程中所產生的錯誤。

（2）使資金情況得到真實的反映。在進行國庫集中支付改革前，資金被直接撥付到預算單位，此后，預算單位才能根據資金的到位情況開展對外業務，因此，在一個階段內，撥付到位的資金存放在預算單位的銀行賬戶上，出現暫時性的資金結余，預算單位的支出相比財政資金撥付相對滯后。但是，按照規定，財政部門對支出數的統計只能按撥款數來進行統計，預算單位支出的滯后性與財政統計對支出數的統計方法口徑不一致，造成統計支出數和實際支出數有一定誤差，對使財政部門準確了解資金的使用情況造成困難，也使政府部門進行決策時相應的產生誤差。因為有一個一致的數據平臺，執行該制度后，預算單位支出數據與財政部門資金撥付數據實行了同步，這樣就極大地改善了數據不真實的現狀，同時，因為資金由國庫單一賬戶管理，所以徹底改變了預算單位大量資金沉淀的狀況。在數據平臺之上，資金數據實時同步，使數據更具準確性，為政府決策提供了真實的第一手資金數據資料，促進了決策更具有科學性。

（3）從源頭上解決了財政資金撥付環節多、管理層次多、存放戶頭多的問題，使財政資金使用效益得到大幅度提高。按照原有的財政資金撥付方式，單位用款的申請或計劃獲批后，國庫要一次性為單位銀行基本賬戶劃撥資金，這種方式造成了財政資金結余多戶頭分散存放，國庫資金大幅度減少，難以有效調度運作資金的困境。該制度推廣之后，行政事業單位把資金的運用、用款計劃及資金的實際撥付，實質性地進行了分離。在年初向各預算單位下達預算指標的同時，并不實際撥付資金，而是將資金存放在財政國庫專戶中，國庫或者國庫集中支付專戶中一直存放著結余的資金。各預算單位如果形成了結余，只是用款計劃、指標的結余，卻不是資金的結余。

馬海濤.國庫集中收付制度問題研究[M].經濟科學出版社，2004.