國庫集中支付對高校財務管理的影響*

衡陽師范學院計劃財務處 尹秀嬌

國庫集中支付制度也稱為國庫單一賬戶制度，是指政府將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，規定收入直接繳入國庫或財政專庫，財政支出必須有國庫直接支付。國庫集中支付制度下，由相關用款單位事先編制用款計劃，細化各項開支的預算，然后經過有關的財政部門審批，再劃撥資金。財政資金的使用由各部門根據細化的部門預算自主決定，再經財政部門核定后從國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務的供應者等用款單位。由此，促使用款單位嚴格按計劃使用和支付資金，從而也促使用款單位認真進行預算的制定，以保證其嚴謹性、計劃性；從而保證預算資金在使用過程中的規范性和科學性。

一、國庫集中支付對高校財務管理的積極影響

（一）有利于提高高校財務管理水平與財政資金使用的規范性 國庫集中支付改革后，高校的學費和住宿費等不能直接用于開支，高校所需要的經費不是由財政部門直接劃撥資金到高校賬戶，而是要經過嚴格審批、經費劃撥等程序才能獲得。另外，高校賬戶也不能對本校其他賬戶及所屬院級單位直接撥付資金，而要根據詳細的預算對經費進行分配，直接將資金撥付給供應商，減少資金中間環節流通、減少貪污腐敗的可能性，從而達到并提高高校財務管理水平；促進高校資金使用規范的效果。

（二）有利于財政資金使用的科學性 實行國庫集中支付后，本年撥付的資金限制在本年度使用，一般情況下不能隨意結轉到下一年度繼續使用。而且收繳的學費、住宿費等要先上繳財政專戶，然后再按規定的程序拔回，高校只能在審批后的預算范圍內開支；且在做預算時每一筆資金都應當寫明資金的用途和相應的金額，從而督促高校在資金使用過程中嚴格按照規定的要求開支，從源頭上降低高校資金管理過程中存在風險的可能。

（三）有利于提高高校的預算管理水平 新制度下，要求高校必須完善預算指標體系、細化預算；科學、合理地安排預算；嚴格、全面的編制預算；并報經主管部門層層審批，來達到國庫集中支付制度的要求，使年度內的全部支出都確保在預算的范圍之內。因此，高校在資金使用的過程中一定要嚴格控制，相關的部門和負責人一定要嚴格把關，按照審批后的預算報表開支。這不僅有利于預防和減少高校腐敗現象的發生，也有利于進一步提高高校的預算管理水平和國家對高校財務的監督力度，從而有利于進一步規范高校財務管理，有利于促進高校的財務管理由以前的核算型逐步向現代化的管理型轉變。

二、國庫集中支付下高校財務管理存在的問題

（一）計算機網絡、系統技術不完善，財政資金結算的安全性與可靠性有待加強 由于國庫集中支付的整個過程都依賴于網絡，必須在網絡系統中完成，因此高校每一筆財政資金結算的完成必須有暢通的網絡環境；還要求有安全、完善的財政信息管理系統、社保等管理系統以及良好的數據對接系統等計算機系統的技術保障。當前，國庫集中支付體系中雖然必要的資金信息管理框架已經建立，但不同職能部門間計算機聯網還有一定的難度，如國庫集中支付系統的數據與其他相關職能部門在實現數據互通共享、信息無縫隙對接、交換等方面還不完善；國庫集中支付的數據信息及處理依賴于計算機網絡，即使設置了處理權限的認證和加密措施，但其數據的安全性受人為因素和不可抗力因素的影響，難以避免如計算機系統癱瘓和數據丟失等意外情況的威脅。

（二）審批手續多，資金計劃批復緩慢，導致高校財政資金結算滯后與財政支出信息失真 首先，國庫集中支付制度實行后，資金使用計劃上報的程序以及審批手續繁雜，從上報到批復要經歷多重環節的審批，耗時很長，容易造成高校財政資金結算滯后。其次，歸墊資金批復緩慢，這不僅會影響學校財務工作的正常開展，而且會導致財政支出信息失真現象的出現。

（三）高校資金使用、籌資等條件受到限制，資金籌集與運作難度加大 以前，高校資金來源方式和途徑多樣，例如學費、財政補貼、銀行借款等，而且財政資金直接劃撥到高校賬戶，高校可以合理調配使用；也可以通過銀行貸款來使自身為社會服務的能力得到加強。但國庫集中支付制度實行后，這些條件受到很大限制。第一，學費、住宿費等平時不能動用，而是全額上繳至國庫；也不能自由調度項目之間、預算內預算外之間的資金，只能按照批準的用款計劃和部門預算執行。第二，只能在銀行開設零余額賬戶，財政經費直接劃撥至該賬戶，高校的資金調配度權實質上是由其主管部門在行使；因此，國庫集中支付制度實行后，高校在資金調度和使用上受到很大限制；這樣高校在銀行的存款資金會大量減少，如果高校在銀行沒有相應的資金保證，也就不能承擔更多的風險，導致銀行對高校的貸款額度也會大幅度降低。第三，銀行貸款不能直接從零余額賬戶中歸還，而是需要經過申報、審批等程序，有時由于學校對相關報批程序不熟練而造成到期不能還款，從而影響學校的信譽度。因此，實行國庫集中支付制度后，高校的籌融資能力也受到很大限制，資金籌集和運作難度加大。

（四）支付程序更繁鎖，高校財務工作量與難度加大 國庫集中支付實行后，在計劃申報、款項支付等方面變化很大，財務工作難度和工作量也增加。例如，除要定期編制用款計劃外，在處理支付業務過程中，每一筆業務既要完成正常的支付步驟，還要在國庫支付系統中錄入支付申請，經過審核再生成支付令等操作。有些業務還必須在國庫支付系統中填制授權支付憑證，再用手工填制現金支票等程序。另外，支付手續繁雜，每一筆開支都必須開具支付令。新制度實行后，零余額賬戶不能辦理托收承付，所以每個月還要逐筆辦理如水電費、電話費、保險費等項目的授權支付申請，工作量加大；再加上國庫集中支付與高校的會計核算系統沒有完全對接，同一筆支出業務要在國庫集中支付系統與預算單位的會計核算系統中分別進行處理。這些繁鎖的支付程序不僅增加了財務工作量和財務工作的難度，更容易導致出錯。

三、國庫集中支付制度下高校財務管理水平提升對策

（一）完善計算機網絡等技術設施，提高財政資金結算效率 國庫集中支付實施后，其支付系統中的數據信息與高校賬務系統的數據信息并沒實現互通共享，財政信息管理系統、稅務、社保、銀行等管理系統的數據不能直接對接，這些條件的成熟都迫切需要有關部門進一步完善計算機網絡、系統技術設施，提供安全穩定的網絡環境；并且在操作過程中盡量減少意外或人為因素的影響，以保證數據信息安全。因此，高校要提高網絡建設水平，及時更新過時的設備，購買先進設施，提高會計電算化水平；同時，需要財政、教育管理、稅務、銀行和高校等相互合作，完善計算機網絡系統方面的數據對接工作，盡早形成安全可靠、數據互通、信息共享的平臺。

（二）簡化審批手續，加快預算指標下達 第一，上級財政部門要提高對預算指標的審核與下達的速度；應簡化審批手續和審核流程，以縮短審批時間，確保預算單位及時收到款項。第二，高校財務部門要積極與上級主管等相關部門的聯系。比如，對于代墊歸墊資金方面的問題，一旦發現可能因延誤而出現問題，就要及時與上級部門溝通，尋找和探索最好的解決辦法，盡量將問題消化在苗頭出現之前。第三，允許從零余額賬戶中支付到期貸款的本息。實行國庫集中支付制度后，高校財政預算外資金收入納入國庫集中支付范圍，針對這種情況，建議對那些負債較高（如資產負債率大于50%）的高校，如果經審計確認其負債所形成的資產負債率大于50%，經高校預算申報，教育主管部門審核，經財政廳批準后，應允許該高校用財政返還的預算外資金收入，從單位零余額賬戶支付到期的貸款本息。

（三）加強高校與政府、銀行等的合作，廣開渠道，增強籌融資能力 第一，高校要提高預算管理水平，確保預算數據真實、全面、準確、無誤；強化預算管理，使預算管理在學校財務工作中真正起到“指揮棒”的作用。第二，加強與政府、財政和教育部門的溝通，積極爭取政府等部門的支持和配合。為緩解高校實施國庫集中支付后出現的融資貸款等困難，以及銀行貸款額高、還貸壓力大等實情，高校要積極主動地加強與政府、財政和上級教育主管部門的溝通，將問題和困難反映給有關部門，以爭取政府等部門對高校在資金使用權和貸款等政策上的支持，以提高高校籌資的積極性和主動性；加強與銀行的合作，與銀行建立良好的信譽關系，以尋找最適合的銀行和最好的合作方式爭取銀行貸款或融資，從而拓寬高校的融資渠道，提高高校籌資水平。另外，財政部門與教育部門也可以一方面對高校的財務狀況進行調研，認真研究后根據實際情況對高校實行經濟補貼，比如將部分存款利息收入用于還貸高峰時段的貸款貼息補助。另一方面允許學校將學費等學校收入的一定比例存入高校的銀行賬戶中，以備資金周轉不足時，報財政部門批準暫時墊支使用，來保障高校資金不中斷，提高高校財務管理效率。

（四）加強財務人員培訓，更新知識體系，提高業務水平和綜合素質 第一，培養主動學習的意識。隨著國庫集中支付制度的實行，高校應組織有關的財務人員和會計單位主管人員進行培訓，學習和掌握新制度、新政策、新業務、新方法，促使其全面學習、交流并掌握國庫集中支付的有關規定及工作程序；第二，強化業務培訓。上級財政部門和高校要對全體財務人員開展定期和不定期的培訓工作，使國庫集中支付制度和有關程序及規定普及到各財務人員心中；第三，加強同行業間的學習與交流。實行國庫集中支付的不同單位間舉辦專門的交流會，以增加各單位間面對面的相互交流與學習的機會。第四，增強創新意識。要善于發現新舊財務管理制度之間的聯系與區別，探索和創新方法與途徑，促進高校原有的財務管理要求與新生的國庫集中支付管理有效銜接，確保高校資金收付與用款的有序、高效運轉。

總之，國庫集中支付制度是目前我國財政體制改革的重要內容，在實際工作中要積極發揮有利因素，克服不足之處，促進高校通過國庫集中支付改革來提高高校財務管理水平和服務水平的。只有建立科學的財務管理體系，才能更好地全面貫徹落實中央和省財政部門關于加強教育經費等管理的方針政策，堅持“勤儉辦學”的宗旨，突出促進公平和提高辦學質量，更好地管好、用好教育經費，進一步提高教育經費使用效率和財務管理水平，從而達到提高辦學效益，促進學校各項事業全面發展的目的。