對我國個人所得稅調節居民收入分配的研究

王冬梅

摘 要：目前我國的收入分配差距之大已是不爭的事實，必須要加以調節也成為絕大多數人的共識。當前要求稅收政策進一步發揮公平收入分配作用的呼聲非常高，但是稅收政策并不是萬能的。本文試圖通過對1994年到2014年的個人所得稅相關數據進行計量分析，通過相關統計分析得出初步結論，認為我國個人所得稅占稅收收入的比重越高，基尼系數也會相應提高。如果認為二者之間的協整關系成立，那么應當承認我國的個人所得稅不但沒有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

關鍵詞：收入分配差距；個人所得稅；基尼系數

目前，個人所得稅是調節收入分配的主要稅種，我國的個人所得稅的調節作用如何？對這一命題科學的回答，對于科學合理地評價現行稅制、確定稅制改革方向是十分必要的。

一、我國收入分配的現狀

改革開放三十多年來，我國經濟總量快速增長，人民總體收入水平有了大幅度的提高，但是自20世紀80年代以來，居民收入分配的差距總體上在持續擴大。我國目前的收入分配狀況是非常不公平的。

（一）基尼系數持續高位運行

2013年1月18日，國家統計局首次披露國家統計局測算的2003年到2012年我國的基尼系數，數據顯示，10年內全國居民基尼系數維持在0.47到0.49的高位，在2008年達到最高的0.491后，開始逐步回落，其中2014年我國的基尼系數為0.469。

（二）城鄉居民收入差距持續拉大

2000年城市居民家庭人均可支配收入是農村居民家庭人均可支配收入的2.79倍，其中在2007年和2009年達到最高3.33倍。之后由于政策調節效應使得城鄉差距逐漸縮小，但是該種差距仍舊存在并且不容忽視。截止2014年城鄉差距的絕對數為18355元。近十年來的總體趨勢為，相對差距拉大有所放緩，但是持續保持高位；而絕對差距則不斷擴大。

（三）行業間工資差距比較大

2014年，全國城鎮單位就業人員平均工資56339元；全國城鎮私營單位就業人員平均工資36390元。平均工資最高的行業是金融業，108273元；最低的農林牧漁業，28356元，最高與最低之比為3.8：1。如果將行業大類進行細分，根據《中國統計年鑒（2015）》的數據，證券業的勞動平均報酬27.8萬元，畜牧業為28356元，前者為后者的9.8倍。

（四）地區間收入差距比較大

2014年我國城鎮平均工資最高的地區為北京市，達到102268元，最低的是河南，為42179元，前者為后者的2.42倍，相差60089元。農村居民人均純收入最高的地區為上海市，達到19208元，最低的是甘肅省，為5108元，前者為后者的3.8倍，相差14100元。

通過以上分析可知，目前我國收入分配差距比較大是一個不爭的事實，應當加以調節。

二、對我國個人所得稅調節收入分配作用的實證分析

本文以個人所得稅收入占稅收收入的比重來衡量個人所得稅的地位，用基尼系數來衡量我國居民收入分配的差異程度。從一般經濟理論來講，個人所得稅占稅收收入的比重越高，那么個人所得稅的調節作用就會越強，從而基尼系數應當相對越低。個人所得稅占稅收收入的比重應當和基尼系數應當是負相關的關系，但是具體到我國是否符合這樣的規律正是本文試圖驗證的問題。

（一）指標選取

本文選取數據的起始年份為1994年，自從實施分稅制的財政體制之后，稅收收入才逐步成為財政收入的主要部分，因此本文選取了1994年到2014年的涉及到個人所得稅的數據，數據期限不是太長，但是在我國特殊的國情下，已經到了極限水平。我國1994年到2014年個人所得稅占全國稅收收入的比重用T1表示，同時期我國基尼系數用G1表示。

（二）數據的平穩性檢驗

首先對數據的平穩性進行檢驗，采用的方法為ADF檢驗，結果顯示TI序列在74.72%的顯著水平下接受原假設，G1序列以93.4%的顯著水平下接受原假設。所以均為不平穩。因此要對數據進行差分處理，看其差分之后是否平穩，并且是否為同階單整序列。結果顯示：在5%的顯著性水平下，經過一階差分后TI序列在2.14%的顯著水平下拒絕存在單位根的原假設。G1序列以0.03%的顯著水平下拒絕存在單位根的原假設。所以T1、G1平穩；此時G1、T1均為一階單整，因此二者可能存在有長期穩定的均衡關系，即協整關系。

（三）協整檢驗

首先對G1與T1采用最小二乘法估計出其一元線性回歸模型，然后檢驗該模型的殘差項的平穩性，如果平穩則說明二者存在有長期穩定的均衡比例關系，否則不存在。

G1 =β1*T1 + β2

對殘差序列進行ADF檢驗，可見殘差序列在5%的顯著水平下是平穩的，此時可以判斷二者之間存在協整關系，那么得出上一步殘差項的一元線性回歸模型即反映了G1與T1之間長期存在著比較穩定的比例關系。估計結果如下：

即：

G1 =1.889823T1 + 0.345369

（t=7.081249） （t=22.26142）

R2=0.725211，R2=0.710749，F=50.14408（P=0.000001），D.W.= 0.589241

從模型結果來看，參數與模型的顯著性檢驗均可以通過，并且調整后的可決系數接近0.7，T1前的系數為正，說明我國個人所得稅占稅收收入的比重越高，基尼系數也會相應提高。二者之間的協整關系成立，那么應當承認我國的個人所得稅不但沒有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。

參考文獻：

[1]國家統計局編.《中國統計年鑒（2014）》.

[2]高鐵梅.計量經濟分析方法與建模[M].清華大學出版社，2014（02）.