關于加強應收賬款管理的探討

黃妍

摘 要：應收賬款是企業資產構成的重要組成部分，同時也是企業營運資金管理的重要步驟，但是卻隱藏了潛在的風險，在競爭激烈的市場經濟中，要正確運用賒銷，達到安全、有效的管理應收賬款。

關鍵詞：應收賬款；原因及現象分析；措施與建議

隨著市場經濟的發展，我國企業的應收賬款在資產總額中所占比例越來越多，并且發生的應收賬款在到期前往往不能如數收回，發生壞賬和呆帳的可能性也在大大提高，所以應收賬款成為控制企業經營運轉的關鍵點。這不但會影響企業應收賬款的周轉速度和使用效率，而且還會增加企業的財務危機和經營風險，擾亂企業的資金鏈。在日益激烈的競爭環境中，企業要想能夠萬古長存，就要對日常經營活動中產生的應收賬款加強管理，盡可能降低損失，減少應收賬款發生壞賬的可能性。

一、發生應收賬款的原因

1.賒銷現象在企業之間越來越頻繁

企業是以盈利為目標的組織，日常的經營活動都是為了從中獲利，實現利益的最大化就成了企業生產活動的最終目標。于是，利益要如何實現最大就化成了企業經營者的頭等要事，也就是擴大銷售量。銷售的前提是有物品進行買賣，所以企業中的資金狀況對企業的發展至關重要，如果不能保證源源不斷的資金流，對企業的經營活動肯定會造成嚴重的后果，甚至會有破產倒閉的危險。但為了競爭市場，招攬顧客，企業不得不賒銷、賒賬等方式擴大銷售的競爭需要。賒賬對企業有一定益處，使購買者買到日常經營活動中需要的各種原材料和物品，而不用減少企業的貨幣資金，不僅解決了生產經營的需求，而且提高了資金的使用效率，為企業擴大生產創造了機會。賒銷使銷售方增加了銷售收入，提高企業存貨的周轉率，增加應收賬款的比重。但賒銷的弊端也顯而易見，通常導致發生呆賬和壞賬的比例提高，實際收入大大下降，同時也加大收取賬款的風險。

2.結算手段落后

有些企業在銷售、收款方面和商品成交、收貨款之間存在著時間差，這就形成了應收賬款。對大型企業來說，由于貨品量太大，需要結算的時間也相應增加，收款的時間也往往延后。在一些企業結算手段十分落后，就更加延遲了貨款結算的時間，銷售方也只能由于資金問題而承擔應收貨款了。

3.企業信用等級低

在社會主義市場經濟體制下，我國還是處在發展和成長的階段，企業的信用等級成為交易的重要衡量標準。在今天，我國的信用體系還不完善，信用制度不夠全面，人們的信用意識淺薄，通常認為守信的人是傻瓜，守信就是吃虧，所以失信的往往多于守信的。并且，我國的信用考察制度缺決策系統、網絡信用系統等都沒有完善，由此我們可以看出，賒賬賒銷沒有牢固的信用制度是有風險的，在未來的信用制度制定上，這將會是一個巨大的挑戰。

4.企業管理水平低下

經濟飛速發展的今天，企業面臨著強烈的競爭壓力，銷售人員的工資和提成往往與銷售業績密切相關的，有些員工為了業績不得不采取一些措施。雖然表面上激發了員工的工作積極性，促使員工超額完成銷售業績，但是實際上是員工為了獲得更多的勞動報酬，通過采取賒銷方式提高商品的銷售量，完成自己的銷售任務。企業的管理階級大多數只追求獲取更多的銷售收入，而忽略銷售人員采取的銷售方式，輕視對銷售方式的指導管理，造成企業的應收賬款所占比重逐年遞增，導致企業的銷售和收取貨款脫節，從而影響企業的正常經營活動，制約企業的發展步伐。

5.企業內部監督體制不完善

部分企業的領導機構不重視應收賬款，只把經營目標和工作重心放在銷售總量和市場利潤上，忽視了內部的管理和監督。缺少監管力度，許多員工玩忽職守，對工作不上心。企業內部應制定嚴格的監管制度，防止企業內部人員徇私舞弊，對企業的合同賬單不定期核對，不嚴謹的賒銷合同應及時收回。

二、應收賬款存在的危害

應收賬款越多，對企業生產造成的影響越大，企業的運轉方面也會有大量的弊端出現。主要表現為以下幾個方面：

1.企業的利潤虛增。很多企業的應收賬款數量龐大，表面上賬目在增加，實則資金虛空，不僅增加了企業利息支出，也增加了應收賬款的風險，影響了企業的經濟效益，制約了企業的發展速度。

2.資金結構不合理。資金受到影響，企業也會相應出現狀況，如果資金不能正常使用和周轉，工作效率受到制約，企業的經濟效益就會減少，周而復始，后果嚴重。

3.造成企業的資產不實，增加了呆賬、壞賬的風險。有部分上市公司隱藏應收款項的信息，采取各種欺騙手段，重新核算應收賬款的比重，不愿意讓投資者和債權人了解真實情況，從而誘導投資者做出錯誤的判斷，損害債權人的權益。

三、加強應收賬款管理的措施及建議

1.完善應收賬款的防范措施

根據購買者的信用等級，對賒銷進行等級管理，建立專門的信用管理機構，加強對信用的管理。首先要重視對人員的選取，要進行大量的調查、分析和培訓，提高對專業人員的要求，建立全面的管理制度和考核方法。其次對應收賬款按照購買者的信用等級，設置不同的質量等級，包括優秀等級、合格等級、不合格等級。要將這些等級納入考核范圍中，將考核結果與員工的經濟利益掛鉤，增強員工對應收項款還款情況的關注，對逾期未收取的員工可以采取懲戒。

2.提高應收賬款的管理

對企業發生的應收賬款要經常分析、管理和控制，確保能夠及時發現當中存在的問題，從而預防問題。因此要加強：

（1）對應收賬款采取跟蹤分析

如果企業存在應收賬款，就需要思考加快收回賬款的方法，對應收賬款進行跟蹤分析。在交易之前就要做好分析，對信用差的客戶不予賒銷。不斷對債務者的償付能力進行深入調查，重點考察那些應收金額大，時間年限長的企業。

（2）分析應收賬款的賬齡長短

一般說來，應收賬款逾期越長，追回賬款的難度系數就越高，發生呆賬、壞賬的可能性也就越大，因此企業必須對應收賬款的賬齡做好全面分析。企業管理人員要把逾期欠款項納入工作重點，采取不同的方法收回賬款，降低應收賬款在銷售收入中所占的比例。對即將到期的應收賬款，要提前通知客戶，避免發生壞賬現象。

（3）建立應收賬款壞賬準備制度

只要存在著商業信用行為，應收賬款總是會發生，所以就要求企業制定好應對措施。企業有必要在收款之前，把重點放在賒銷商品的變現方面。對金額大，還款期限長的應收賬款按照比例提取一部分壞賬，提高企業應對突發情況解決問題的能力。

（4）建立健全的賒銷申請制度

要記錄清楚應收賬款的單位地址、電話、經手人、法人代表、負責人以及賒銷金額，如果有需要還可要求賒銷企業提供第三方保證人，提高收回賬款的可能性。

3.加強對員工的管理

很多公司注重員工業績，卻沒有加強對員工的內部管理，企業應加強對員工知識的武裝，不定時進行考核。聘請優秀教授舉辦大型講座，培養員工不斷學習、與時俱進和創新的能力；建立獎罰制度，競聘制度，加強內部競爭力，通過競爭加強工作熱情。對優秀的、盡職的人員實行加薪，以提高其積極性；對于業務能力低下的員工，不負責任的人員進行批評、懲罰；實在不適合該職業的員工，進行辭退處理，避免不良風氣的蔓延。

4.建立合適的收款信用機制

信用機制是公司根據客戶的信用等級，授予客戶信用的最低限度。影響信用機制的因素有：

（1）企業周圍競爭對手的情形。在同一經營領域內，企業之間很容易跟風而下。例如，某企業沒有信譽還是得到了賒銷權利，于是就有更多的企業不注重誠信。

（2）企業管控風險的能力大小。在激烈的競爭環境中，企業隨時會面臨各種各樣的風險，企業管控風險能力的大小將決定企業的發展前景，也是投資者、債權人、政府相關部門和其他利益相關者時刻關注的重要事情。

（3）客戶的誠信品質。客戶的誠信是關鍵，應嚴格考察賒銷者的信用等級，建立完善的收款機制。

綜上所述，信用機制的制定要恰到好處，既不能將信用機制定得過高，也不能定得很低。如果信用制度的制定門檻太低，會造成企業的不重視，但如果標準定得太高，會使很多企業被拒之門外，雖然可以降低企業壞賬的比例，但卻不利于市場提高自身的競爭能力，所以標準的制定非常重要，需要企業在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。在確立了信用標準后，對符合信用標準的企業要適當給予信用優惠，而對于另外那些不符合信用標準的企業也要積極進行引導，使之能早日符合標準。制定信用機制的作用就是減少應收賬款，提高資金的周轉率，擁有雄厚的資金實力，增強企業的自身發展能力。

5.設置健全的內部控制機制和監督制度

（1）建立嚴格的審批機制。企業應對經營活動中的每一筆銷售業務進行嚴格的審批，經過部門的審批后方作為應收賬款入賬，仔細審查核對可有效減少應收賬款的增加。

（2）加強應收賬款信息的傳遞。發生應收款項后，企業財政部門應隔一定的時間以文件的形式向有關的業務部門負責人、企業領導及時傳輸信息，提示有關人員及部門及時收取應收賬款。并且還應該保證信息真實可靠，避免信息在傳遞過程中失真。

（3）對應收賬款情況建立月報。每月定期核對應收賬款的數額，根據應收賬款的賬齡情況，制定不同的對策。目的是降低發生壞賬、呆賬的風險，提高工作效率。

（4）采用不同的催收方式。比如對逾期未收回的應收款項，進行電話催收、寫信催收、委托討債公司去討債、從債務人那里取得有價值的抵押品等方式，無論何種方法都要建立在法律的基礎上，不得進行威脅、恐嚇等方法，要選擇信譽好的討債機構。根據不同的情況進行處理，對故意拖欠的單位，要向法院起訴，要求債務人償還債務；對于尚未逾期的企業在收款上一定要靈活，不可照本宣科。

6.進行應收賬款風險轉移機制

對長時間逾期的客戶單位和不能收回的款項要采取不同方式，以減少轉移風險，方法如下：

（1）采取資金流動上的轉移。采取資金流動上的轉移要把應收賬轉化為流動性強的資產，票據具有流動性，因此比應收款項具有更強的索取性，所以可以多選擇票據等字面字據。企業不能回收賬款時，可以將其轉化為應收票據，防止壞賬損失的增加。

（2）對象上的轉移。我國也可以向西方國家學習在對象上的轉移，對資產進行重組。以應收賬款的部分或全部權益作為擔保，向銀行等經融機構借款。如有需要也可以把應收賬款權益賣給銀行等金融機構，于是就應收賬款中的風險轉嫁給了借款機構，減少了企業自身存在的風險。

（3）實行方向上的轉移。當應收賬款很難收回時，企業可以靈活處理，避免死板教條，如果借款單位無法還款，就從購買者那里換回相當于應收賬款價值的需求物品，相當于企業用應收賬款當成是物品的購買價款，從而實現方向上的轉移。

7.發揮會計的監督作用

應加強會計人員的監督作用，對應收賬款進行定期對賬，實時掌握客戶的動態，有任何疑慮的問題要及時進行核對，請對方在賬單上簽字，并加以公章也可向上級部門負責人報告，發揮監督作用。

四、總結

隨著經濟的飛速發展，我國企業中的應收賬款還存著著很大的漏洞。企業要努力預防和控制應收賬款的增加，采用有效的管理制度和監督制度，加大催收力度，將應收賬款的風險降到最低，使企業獲得最高的利益。

參考文獻：

[1]王丹婷.企業應收賬款管理的對策分析[J].內蒙古科技與經濟，2011（04）.

[2]陳慕蘭.加強企業應收賬款管理之我見[J].中國總會計師，2011（02）.

[3]張偉，石立波.淺析企業應如何加強應收賬款管理[J].中國管理信息化，2011（02）.

[4]王亮.談應收賬款的管理和控制[J].企業家天地，2011（01）.

[5]高忠清.試論加強應收賬款管理的重要性[J].科學之友（B版），2009（10）.