企業內部控制探析

潘小玲

摘 要 在市場競爭機制下，企業要想得到可持續發展，就必須要加強和規范內部控制，保證企業內部各部門的工作順利有效進行。本文主要分析了當前企業內部控制的現狀，成因以及完善企業內部控制的方法措施。

關鍵詞 企業；現狀；內部控制

企業的內部控制，是企業進行內部管理時的管理需求，是企業為了確保內部各項工作和管理活動能夠順利展開而采取的對與企業內部事物的管理措施和方法。有效的內部控制有助于企業建立和完善風險防范策略，增強企業的核心競爭力。使企業在激烈的市場競爭中能夠生存和得到較好的發展。所以說，有效的內部控制是現代企業經營管理的重要方法和手段，增強內部控制還可以在一定程度上提高企業經營水平，確保企業資產的完整。但是，從實際來看，目前有相當一部分企業對建立內部控制制度重視程度不夠，導致內部管理混亂，會計信息失真、違法違紀等現象時有發生，以致管理失控，資產流失，經營失敗。因此，建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理所面臨的一個突出問題。加強內部控制制度的建設，意義重大。

1 當前企業內部控制現狀

1.1不重視財務人員的專業素質。經濟的不斷發展，企業的不斷壯大，對于企業財務人員的要求更加嚴格。但是目前企業的財務人員的素質不高，并且因為不重視對于財務人員的后期培訓，導致了財務人員的專業知識更新速度遲緩。有些財務人員甚至沒有經過專業的培訓，沒有相關的合格證件。與此同時，財務人員缺乏法制觀念、風險意識、監督意識和相關的職業判斷。

1.2.企業內部控制的監督職能弱化 。目前，我國雖有不少企業建立了內部控制制度，并力求嚴格執行。但其中，有相當多的企業的監督職能沒有正常發揮出來，沒有起到對內部控制的監督作用。特別是一些中小企業，獨立的內部審計部門還沒有建立，加之管理者對此問題的重視程度不夠，個人偏好等因素都在實際上弱化了內部審計的職能，從而使內審的監督職能執行不夠，監督不嚴。

1.3忽視了內部監督控制的作用發揮。只有注重職業發展，卻對內部控制的認識不到位，認為企業資金主要來自財政預算安排，這樣財政支出失控現象；雖然有些建立了內部控制制度，但未能意識到，內部控制制度是一種動態的監督機制的相互關聯的業務操作過程中，只關注文本的寫作的內部控制制度，忽視了系統的實現，系統的作用未能充分發揮。

2 企業內控不力的原因

2.1制度教條化、執行力不足 。我國的文化背景與經濟環境與西方差異較大，同時我國的經濟體制轉軌并不成熟，在幾十年計劃經濟體制下形成的相對固定傳統與積習，使得國內在引進市場經濟下的現代管理發展遲緩。國內企業即使建立了內部控制制度，也大都內容不合理結構不完善；追求內部控制制度形式，忽視了它應有的剛性和嚴肅性，即有章不循，不在乎內部控制制度執行情況如何，實際上是把企業內部控制制度束之高閣，使其失去了執行力。

2.2缺少完善的企業內部業績考核機制 。根據一定的規則和目標對企業內部管理人員和員工進行績效和業務考核是是企業內部控制的重要內容之一。有效和完備的業績考核能夠在很大程度上起到激勵員工，激發他們的工作積極性的作用。但是，目前，很多企業的內部考核制度不完善，考核標準不明確，這就造成了責任和義務的不明確，削弱了員工的積極性，從而導致了員工消極怠工的現象，給企業管理的有效進行和效益的實現增加了阻礙。

2.3欠缺良好的外部監督體制 。加強企業監督已經得到我國有關部門的廣泛重視。社會監督（社會輿論、注冊會計師等的監督）和政府監督（審計、證券監管、財政、稅務等部門的監督）等外部監督體系在國內形成已久。但是，該監督體系的監督效果并未得到人民群眾的滿意。主要有幾個方面的原因：沒有形成有效的監督合力，各種監督的標準不一、功能交叉，并且各種監督分散管理、橫向信息溝通較少。監督嚴重弱化，設定的目標各種監督不能保質保量的按時完成，甚至出現弄虛作假的情況。

3 完善措施

3.1樹立企業的內部控制意識。企業內部控制的效率不僅影響著企業的發展，更影響著我國經濟市場宏觀調控手段的有效實施，所以相關部門應該重視對企業問題的管理，積極向企業經營管理人員宣傳內部控制的重要意義，推進內部控制工作的進行，通過樹立企業經營管理者的內部控制意識來促進企業內部控制工作的進行，為提高內部控制效率奠定基礎。

3.2明確內部工作的責任制。企業在制定、修改內部控制制度時，應按照相關要求，結合企業內部和外部的實際情況對內部控制環境的影響，失控的環節，明確控制鍵，細化責任，特別是加強薄弱環節的控制，系統管重要的工作，責任到人，形成等方面的內部控制方法，技術和基于規則的完整的內部控制體系，設計出一套行之有效的內部控制制度。要建立健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。企業財務會計人員在新形勢下要確定新的財務管理理念，參與企業管理的整個過程，通過經濟監督的整個過程，進行整個過程的服務經濟，財務管理滲透到企業管理的整個過程。

3.2提高財務人員的綜合素質。現代會計信息處理技術的發展，為企業實行會計信息化發展模式提供基礎。因此，企業應該積極改革會計制度，引進先進的會計技術，加強對會計人員的培訓，提高會計人員的專業素質、法律素質與道德素質，進一步強化企業所有人員的內部控制意識與綜合素質，以規范企業的經營管理行為，提高內部控制效率。

4 結束語

綜上所述，加強對企業的內部控制，可以在很大程度上提高企業的管理效率和核心競爭力。加強內部控制是企業進行可持續發展的重要途徑。所以，在企業的經營管理中，相關管理人員必須提高對企業內部控制的重視，建立完善的內部控制制度，合理分配企業的各種資源，使資源的分配和利用效率得到最大化發揮。同時，提高企業的勞動生產效率，創造更多的經濟效益、社會效益與生態效益，進而推動我國國民經濟的健康、穩定、可持續發展。

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