關于我國乳制品企業內部控制的探討

詹妮

[摘要]乳制品行業作為一個關系到人民群眾切身利益、生命安全的行業，卻屢次發生劣質產品的事件，乳制品企業的內部控制問題引起了社會的廣泛關注。文章以三鹿集團為例對乳制品企業內部控制存在的問題進行研究，并提出相關措施。

[關鍵詞]內部控制；乳制品；內控失效

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550225

內部控制是企業為實現既定的生產經營目標而在內部建立并實施的各種控制措施，是實現企業戰略的重要手段。乳制品行業是一項對產品質量要求最高的農業產業。但是，中國的乳制品行業卻頻發質量安全事件，對中國乳業造成極大打擊。

1我國乳制品企業存在的問題

2008年，三鹿奶等多家奶粉被曝出含有三聚氰胺，引起了一場前所未有的乳制品行業信任危機。重創了我國乳制品行業的發展。以下根據內部控制要素對三鹿集團的內部控制進行深入分析

11控制環境失效

控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及效率產生影響的各種要素，具體包括企業的董事會和企業管理人員的品行、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學與管理理念，企業文化，企業各項規章制度、信息溝通體系等，企業的內部環境決定其控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業內部控制目標的實現，是企業內部控制的核心。那么，我國乳制品企業內部的控制環境如何呢？

111法人治理結構

企業內部控制環境的一個重要因素是有完善的法人治理結構。管理層的日常經營活動必須得到董事會強有力的監督。而董事會主席與總經理同由一人擔當，必定會造成權力的集中。田文華兼任三鹿集團董事長、總經理長達21年，董事長與總經理之間的制衡關系無從說起。在三鹿集團，總經理田文華凌駕于內部控制之上，董事會形同虛設，更加談不上監督管理層的工作。

112經營者誠信與道德價值觀

管理者的誠信和道德價值觀是內部環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的內部控制設計和運行。三鹿集團在2008年3月就接到消費者反映，但直到2008年8月三鹿已經秘密召回部分問題奶粉之時，卻仍然沒有將事件真相及可能產生的后果公之于眾，只是一味地隱瞞、掩蓋，顯然此次事件在某種程度上檢驗了三鹿集團決策層的誠信與道德觀。

12風險評估機制存在缺陷

風險評估是指識別和分析影響目標實現的風險，是企業建立與實施有效內部控制的重要環節。以三鹿集團為例，駐站員監督檢查，是三鹿集團內部控制日常監督中至關重要的一環。然而，三鹿集團的駐站員監督檢查，未能落實到位，也缺乏內部控制的專門監督機構對駐站員的工作進行日常監督，導致在奶源進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的監督，也缺乏對奶源購進風險的有效評估，進而導致了“有毒奶粉”的出現。

13內部控制活動失效

控制活動是實施內部控制的具體方式。三鹿集團沒有直接控制奶源，并且缺乏對奶源質量的控制制度，原奶的驗收合格程序執行不到位，這些問題在此次事件中完全暴露出來。另外，三鹿集團缺乏重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。2007年12月，三鹿集團即接到患兒家屬投訴。意識到是自己的產品出現問題后，三鹿集團考慮的是如何應對輿論的壓力，采取推脫責任的態度，最終導致事態惡化。應急機制不健全，正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草。

14信息與溝通混亂

信息溝通是組織內部，以及組織與外部聯系的橋梁。早在2007年12月就有消費者投訴三鹿奶粉的質量問題，但是直到2008年5月，三鹿集團客戶服務部才向管理層通報了此類投訴的有關情況。三鹿集團“長期隱瞞問題”，既沒有積極主動地收集、處理和傳遞相關信息，沒有及時向有關監管部門報告情況，也沒有積極主動地向社會披露信息。只是一味地隱瞞，最終只能導致信任危機。

2完善我國乳制品行業內部控制的建議

三鹿奶粉事件絕非個案，伊利、蒙牛等多個廠家的奶粉都檢出三聚氰胺，多個國家禁止了中國乳制品進口。由此看來，乳制品企業內部控制的建立和完善是當前刻不容緩的任務。以下針對上述問題，提出相關措施建議：

21加強內部環境建設

首先，建立健全完善的公司治理結構，保證產權清晰、權責分明以及權力制衡，防范各種舞弊風險，為企業建立內部控制系統提供重要的支持。其次，企業應當制定符合企業自身實際情況的發展戰略，而不是盲目的擴張經營。若是不顧自身的實際情況而盲目擴張經營，那失敗是必然的。最后，積極履行社會責任，保證產品質量。使命是企業在社會經濟的整體發展方向中所擔當的角色和責任，也是企業的根本任務或其存在理由。一個優秀的企業，一定是從使命出發的。使命意識的強弱，決定了一個企業生命力的強弱。作為奶制品生產企業，產品質量與消費者的健康息息相關，因此，在企業經營的過程中一定要明確自身在整個社會發展過程中承擔的責任，那就是為人民健康做出自己應有的貢獻。

22完善內部控制采購制度

對于乳制品企業來說，原奶的供應對企業至關重要。然而現階段原奶的供應商數量較少，競爭激烈，管理者應當關注這種變化給企業帶來的影響。在降低成本的同時必須加強原料采購的控制。

一方面，加強對供應商的管理。建立科學的供應商評估和準入制度，并且與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立完善的供應商信息管理系統；另一方面，建立完善的原奶驗收制度，及時跟進驗收中發現的異常情況。

23加強信息的溝通

乳制品企業建立和加強信息溝通機制一方面要建立和完善與原奶供應商的溝通。乳制品企業可以通過供需見面會、訂貨會、業務洽談會等多種形式與供應商就供貨渠道、產品質量、交易價格等問題進行溝通，及時發現可能存在的控制不當的問題。另一方面，要加強與監管機構以及政府有關部門的溝通。企業應當及時向監管機構了解監管政策和監管要求及其變化，并相應完善自身的管理制度。

24完善監督機制

對于乳制品企業來說，內部監督至關重要。內部監督主要包括以下幾個方面：①積極收集各部門的信息、出現的問題，監督各方面工作的進展。②定期與顧客溝通，以驗證企業產品是否滿足顧客的需求。③加強對容易出現風險的活動進行重點監控。比如說派駐奶站的工作人員應定期輪崗，建立完善的原奶驗收制度，確保企業的各項經營活動得到有效的監督。

3結論

三鹿集團“有毒奶粉”事件重創了我國乳制品行業的發展，乳制品企業重樹自身的形象、恢復發展是需要一個過程的，而在這個過程中，內部控制是關鍵的因素。作為企業管理的有機組成部分，內部控制不應是空中樓閣，它應該深植于企業的日常經營管理之中。對于乳制品企業而言，應從這些乳制品質量安全事件中汲取教訓，更好地結合內部控制規范的貫徹實施來提高企業的風險應對能力和戰略目標。

參考文獻：

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