企業會計內部控制基本對策的探討

摘 要：隨著我國市場經濟改革的不斷深化，企業面臨日益激烈的市場競爭。作為提升企業管理水平的重要手段，內部控制對于企業提高市場競爭力、增強經濟效益而言具有積極的促進作用。本文通過對我國企業會計內部控制現狀進行介紹，深入分析其存在的不足之處，并提出加強我國企業會計內部控制管理的具體措施，為我國企業的健康發展建言獻策。

關鍵詞：會計內部控制；現狀；基本對策

一、引言

內部控制是企業在其生產經營內部環境下為了提高經營效率、增強經濟效益而采取的各種自我調節、規劃、控制方法和措施。進入到新世紀后，我國政府不斷強化對企業會計內部控制的管理。2008年，財政部聯合證監會、銀監會等部委對外發布企業內部控制基本規范，并在2010年陸續出臺企業內部控制應用指引、評價指引和審計指引，我國企業內部控制管理由此進入新時期。新形勢下，加強企業內部控制管理具有重要現實意義。

二、我國企業會計內部控制管理現狀以及存在的不足之處

我國企業會計內部控制管理經過多年的發展和改革，取得了一定成績，但在以下方面仍存在不足：

1.內部控制管理意識不強，內部控制管理體系不健全。盡管財政部早在2008年就已出臺了企業內部控制的相關指導文件，目前情況下仍有部分企業管理層對內部控制管理工作重視程度不夠，沒有充分認識到企業內部控制管理的重要性。領導層的不重視直接導致了企業內部控制管理體系不健全，沒有科學設置企業內部控制部門和崗位，內部控制人員安排不合理，部分企業沒有貫徹落實不相容職務相分離、關鍵崗位輪班、重大資金集體審批等內部控制制度，內部控制管理混亂。

2.財務人員素質偏低，內部控制信息化程度有待提高。企業內部控制管理工作最終需要財務人員身體力行，企業財務人員素質高低直接影響到內部控制管理的質量和效率。就目前情況而言，部分企業財務人員沒有接受過系統的內部控制管理學習和培訓，難以勝任企業內部控制管理工作。同時，在會計電算化已滲入到各行各業會計管理工作的信息時代下，仍有部分企業采取手工記賬的傳統模式，企業內部控制信息化程度有待提高。

3.內部控制執行和監督不力，會計信息失真現象時有發生。缺乏行之有效的績效考核制度和內外部監督體系，部分企業內部控制管理工作沒有得到有效的執行和監督。由于缺乏對企業生產經營活動各環節的深入了解，部分企業內部控制的具體流程沒有得到細化，內部控制管理漏洞頻繁出現，企業財務人員貪污腐敗、會計舞弊等現象時有發生，同時，企業會計內部控制管理的公眾監督體系建設滯后，難以對企業內部控制形成有效的外部監督。

三、加強我國企業會計內部控制管理的具體措施

針對我國企業會計內部控制管理中存在的不足，加強我國企業會計內部控制可以從以下方面著手：

1.增強內部控制管理理念，健全企業內部控制體系。首先，企業管理層應當轉變傳統粗放式的企業管理模式，充分認識到企業內部控制管理對企業經濟效益的重要影響，在深入了解企業內部控制管理實質含義的基礎上加大對內部控制管理的宣傳力度，樹立現代化企業內部控制管理理念。其次，企業應當建立健全內部控制管理體系，嚴格按照財政部發布的企業會計準則、企業內部控制基本規范和配套指引等指導文件的相關規定，科學設置本企業內部控制管理部門和崗位，合理安排具有內部控制管理理論知識和從業經驗的人員負責本企業內部控制管理工作，貫徹落實不相容職務相分離等內部控制制度，建立有效的內部控制風險預警機制，為企業內部控制工作的順利開展提供制度保障。

2.提高財務人員綜合素質，完善企業內部控制設施。一方面，企業應當提高內部控制管理人員的綜合素質，企業可以通過提高內部控制人員薪資待遇水平、提高進入門檻等措施，吸引外部高素質人才為本企業效力，也應當加強對企業現有內部控制人員的培訓，定期舉行企業內部控制管理學習班，鼓勵內部控制人員積極參加相關方面資格認證考試，提升內部控制人員專業素養。同時，企業應當加強對內部控制人員的職業道德教育，防范內部控制人員會計舞弊。另一方面，企業應當完善內部控制管理工作在會計電算化環境下的軟硬件設施，購置會計電算化所需要的機器設備和財務軟件系統，并加強企業內部控制人員對相關軟件的學習，提高信息時代下企業內部控制管理的工作效率。

3.強化內部控制日常執行，加強企業內部控制監督。一方面，企業應當強化內部控制工作的日常執行，深入分析企業生產經營活動之間的內在聯系，將企業內部控制管理各環節和流程細化、具體化，提高內部控制管理的科學性和可操作性；另一方面，企業應當加強對內部控制管理的監督，加大全面預算管理的執行力度，建立行之有效的績效考核和激勵制度，完善企業內部控制管理的外部法律法規和公眾監督體系，加強企業會計內部控制的內外部監督。

四、結語

綜上所述，我國企業會計內部控制管理仍存在著內部控制管理意識不強、體系不全、人員素質不高、信息化程度不足、執行和監督不力等不足，通過增強內部控制管理理念、健全企業內部控制體系、提高財務人員綜合素質、完善企業內部控制設施、強化內部控制執行和監督等措施，可以加強我國企業會計內部控制管理，為我國企業的健康發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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作者簡介：王丹（1981- ），本科，會計師