深化財務實時監督管理、提升財務管控水平

文/李揚 牛倩 吳紅新 劉旖旎 范廣棟

深化財務實時監督管理、提升財務管控水平

文/李揚 牛倩 吳紅新 劉旖旎 范廣棟

近年來，國家電網公司大力推行財務集約化管理，公司財務工作的廣度、深度和細度大大拓展。對供電公司而言，推進業務與財務融合，實現成本費用合規、均衡支出是關鍵。房山供電公司深入貫徹國網北京市電力公司工作要求，以業務財務融合為保障，明確成本費用列支歸口部門、列支標準，與業務部門逐項梳理，分析每類成本費用特點和規律，共同研究制定成本費用入賬規范和進度計劃。過程中強化原始憑證審核把關，確保支出合規。齊抓共管、深化財務實時監督管理，努力構建精益高效的預算管控體系。

集約化管理；拓展

一、專業管理的目標描述

(一)國家電網公司以“六統一、五集中”為主線，以“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”為目標，深化財務集約化管理，拓展財務管控的寬度、高度、深度和細度，推進財務集約化管理體系的深入應用和常態運行

工作前端，明確成本費用列支歸口部門、列支標準，與業務部門逐項梳理，分析每類成本費用特點和規律，共同研究制定成本費用入賬規范和進度計劃。過程中強化原始憑證審核把關，確保支出合規[1]。財務部要求各部門加強協同配合，深化實時監督管理，細化落實2015年總控目標和各專業明細項目，加強預算統籌平衡，優化財力資源配置，確保實現穩增長目標，深入貫徹落實中央“八項規定”，合理確定費用水平，嚴控“三公”經費。

(二)房山供電公司根據上級預算管理工作部署，結合房山公司實際，提出了“以業務財務融合為保障，強化預算全鏈條管控，實現成本費用合規、均衡支出，提升資源管控效益”的預算管理工作目標[2]

預算管控范圍包括可控成本和資本性支出項目成本，涉及業務部門和財務部門，達到預算全口徑、全員、全過程管控。

(三)針對年度預算管理工作目標，制定了保障目標實現的5項指標

1.可控費用執行率100%。計算公式=年度實際完成可控費用/下達可控費用金額=100%。

2.可控費用執行進度偏差率5%。計算公式=月份/12-月度實際完成可控費用/年度下達可控費用金額≤5%。對于執行偏差超過5%的責任部門提出考核意見，納入次月對該部門的月度績效考核。

3.可控費用執行率月度通報及分析率100%。即每月定期向公司領導和各類預算歸口管理部門發布執行結果，并分析問題提出改進措施。

4.四項嚴控費用支出合規性100%。全面落實中央“八項規定”，四項嚴控費用(會議費、業務招待費、差旅費、公務用車費)年度發生額度不得超過單項嚴控費用額度，每一筆費用支出嚴格執行計劃、申請、執行、審核程序。

5.預算全鏈條管控平臺使用率100%。積極宣貫預算全鏈條管控平臺，公司領導、涉及資本性支出項目的部門負責人和專責人對預算全鏈條管控平臺知曉率達到100%；財務部門每月定期通過預算全鏈條管控平臺展示資本性支出項目進展進度，定期與發展策劃部共同組織研究分析滯后原因，督促項目組織實施部門有針對性的提出改進措施。

(四)過程中強化原始憑證審核把關，確保支出合規

1.房山供電公司自2014年10月1日起執行《國家電網公司全面預算管理辦法》和公司相關報銷規定。

2.各專業部門是預算管理責任部門，在預算管理辦公室的指導下，組織開展業務預算編制；歸口執行分解下達的可控費用預算和項目預算；建立健全預算執行相配套的工作流程和管控措施[3]。年初房山供電公司將全年預算進行精益化管理，對年度預算進行部門和項目分解下達，并經黨政聯席會通過、執行。

3.房山公司各職能部門按照年度預算分解情況，編制公司各部門《可控費用預算月度分解執行情況表》，按照計劃、時間進度均衡發生資金。

4.各專業部門按照預算執行計劃，每月底上報次月資金計劃，并填寫《月度集中支付審批表》。次月業務部門按照審批表規定日期，將相關報銷資料送到財務部進行支付。財務部對資金進行集中支付、管理, 實現對資金的有效控制。

5.公司財務部按照月度資金計劃和預算執行計劃，依照有關報銷管理辦法進行審核并支付[4]。對于未申報、少報的資金項目預算不予支付。

6.財務部月度、年度對預算執行進行分析和監督檢查，定期通報項目預算執行進度，組織專業部門分析項目執行過程中存在的問題，研究解決措施并對相關職能部門實施預算考核與獎懲。

二、如何實現財務實時監督管理

(一)財務實施監督管控

1.分類分析環節。按照預算管理內容，將全口徑成本費用分為單項可控費用、其他管理費用、修理費用和資本性支出成本三個類型。根據三類成本費用的特點，財務部門與業務歸口部門共同梳理業務流和資金流，再根據每類成本費用的業務管控要求和財務入賬規定，分類制定預算執行規定和入賬規范。

2.進度分解環節。重點是業務部門根據年度費用預算和項目成本預算，結合業務與項目實際編制里程碑計劃和預算進度計劃，實現每項業務對應每項預算，每項業務及預算都有里程碑計劃和預算執行計劃。計劃一旦形成，經公司預算管理委員會審定后下達，強化執行剛性。推動業務部門形成“項目需儲備、進度編計劃、支出有標準、過程有控制”的項目管控理念和預算意識。

3.預算執行環節。一是業務部門根據里程碑計劃組織實施管理業務和投資項目，并根據預算執行計劃提出月度資金計劃；財務部門做好資金計劃與預算執行計劃的核對和差異分析，督導業務部門分析管理業務和投資項目實際進度與里程碑計劃的差異原因，并提出需要改進的方案或提出需要協調解決的問題。二是財務部門根據業務資金計劃，按照每類成本費用入賬規范和集中支付均衡性要求，制定每月成本費用報銷的日工作計劃，確保已經發生的成本費用及時入賬，收審財務報銷手續過程中，業務部門和財務部門根據入賬規范，分別做好業務人員自審、業務負責人審核、財務人員復審三道審核程序，確保成本費用合規入賬。

4.通報改進環節。重點是建立定期通報、差異分析、溝通協調三項機制，確保問題及時發現、及時研究、及時解決，改變原有業務部門之間相互條塊分割，有問題相互推諉或“誰都不管、誰都不理，坐等問題惡化”，業務部門與財務部門銜接不暢等問題，形成流程明確、界面清晰，業務流、信息流、資金流、信息流同步協同。

5.績效考核環節。重點是按照考核指標體系，對擅自開展未納入預算業務、未經批準超預算發生費用、預算執行超進度偏差、制定整改方案不落實等問題責任部門、責任人員提出考核意見，經預算管理委員會審定后納入責任部門月度業績考核。

(二)專業管理的人力資源保障

依據公司預算組織管理體系，根據上述預算精益化管理流程明確公司預算管理委員會、財務部門、業務部門在分類分析、進度分解、預算執行、通報分析、業績考核五個環節的責任界面和工作標準。

(三)保證流程正常運行的專業管理的績效考核與控制

房山公司制定了《房山供電公司費用資金指導手冊》、《房山供電公司工程資金指導手冊》，明確了各類成本費用及資金使用范圍、支出標準、責任主體、入賬規范、審核要點。房山公司編制了可控費用預算月度執行計劃表、實際進度及偏差表，運用預算全鏈條管控平臺按月、按環節展示、通報各類項目進度與預算完成進度。

三、問題與改進

(一)管控管理中存在的問題及改進

1.房山公司2015年預算精益化管理基于北京市電力公司下達預算，側重與預算執行過程中問題的解決與預算執行精益化管控程度，在預算編制的可行性和科學性方面尚未開展深入的工作，對資源優化配合和預算效益最大化方面需要進一步關注。

2.房山公司2015年預算精益化管理初步構建了主流程、職責界面、工作流程、指導手冊，但因崗位人員變動、人員勝任能力等因素，還需進一步研究編制以業務流和資金流為導向，以流程節點操作標準和風險管控要點為主要內容的操作手冊。

四、結束語

深化財務實時監督管理是提升財務管控水平的重要途徑。而預算精益化管理—業務與財務融合，能夠有效推動業務部門預算意識、財經紀律意識、流程意識、工作計劃意識的培育和強化，前段管控，過程控制必須加強財務與業務的融合，必須明晰各部門職責界面，建立健全溝通分析機制和協同力度。從而更加全面、更加深化地做好資源分配、實現資源效益最大化。

[1]鞏春先.財務信息化對提升財務管控能力的作用探究[J].中國鄉鎮企業會計,2014(11): 242-243.

[2]胡靜.電網企業深化財務集約化管理研究[J].江西電力,2014(06):36-37.

[3]李連華.國有企業集團財務管理提升工作探討[J].中國遠洋航務,2013(01):76-77.

[4]姚丹靖,金穎,汪雅瓊,沈海蓉,張武忠.財務共享中心模式下的內控深化建設與實施應用[J].華東電力,2014(09):1902-1906.

(作者單位：國網北京房山供電公司)