當前我國小微企業財務工作存在的問題分析

楊春麗

摘 要：如今我國小微企業規模超過5000萬家，從業人員上億人，極大地緩解了我國嚴峻的就業問題，體現了黨中央“大眾創業，萬眾創新”的社會主義改革新局面。但與大中型企業相比，我國小微企業缺乏完善的管理體系、健全的資源和人才配置機制，經濟管理水平普遍較低，財務工作得不到應有的重視，嚴重地影響了小微企業健康可持續發展。進一步健全我國小微企業財務管理體制機制，重視財務工作，提升經營管理水平，是當前我國小微企業亟待解決的問題

關鍵詞：小微企業 財務工作 問題表現 原因分析 思考措施

中圖分類號：F234 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）11-120-03

小微企業是小型微利企業的簡稱，是指《企業所得稅法實施條例》第二十九條規定的從事國家非限制和禁止行業并同時符合下列條件的企業：工業企業年度應納所得稅不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元的;其他企業年度應納稅所得稅不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元的。小微企業是積極響應黨中央、國務院“大眾創業，萬眾創新”重大舉措，在黨中央、國務院大力重視、支持和關心下如雨后春筍般蓬勃發展并迅速擴展開來，緩解了我國嚴峻的就業形勢，解決了上億人的就業問題，為全面深化我國經濟領域綜合改革做出了巨大的貢獻，是我國國民經濟的重要組成部分。為更好地促進小微企業快速發展，黨中央、國務院高度重視，加大對小微企業的扶持力度，出臺了一系列鼓勵、促進、優化小微企業健康發展的政策與措施，特別是針對小微企業出臺的各種稅收減免極大地促進了小微企業的發展。但隨著我國市場經濟的全面發展和科學技術水平的飛躍，我國小微企業在發展壯大過程中突現出管理隨意，財務混亂，缺乏方向，盲目經營，績效低下等亟待解決的問題。

一、我國小微企業財務工作存在的主要問題

小微企業組織結構簡單、財務產權清晰、以追求盈利為目標，因其投資規模小、經營管理層次低，忽視了財務工作的重要性，因此產生了一系列不良的財務問題，主要表現為財務基礎工作薄弱、公私賬戶混用、申報納稅不準確等突出問題。

（一）財務基礎工作薄弱

財務基礎工作薄弱是小微企業存在的重大問題。大部分小微企業投資規模小、經營管理觀念陳舊，企業負責人對財務工作的重要性認識不到位，從而導致其財務基礎工作比較薄弱。

1.財務部門設置不符合會計規范。以云南昆明為例，昆明地區2萬多小微企業中，近72%的小微企業沒有設置專門的財務部門，只設置了一個并不熟悉財務工作的，具有親緣關系的非專職出納負責企業資金收付，另外聘請了一個并不負責的兼職會計負責應付國家稅務、財政、工商及銀行等部門的監督檢查。另外，由于小微企業規模小，從業人員少，加上業務不規范，人員分工不明確，崗位職責劃分不到位，經營管理能力差，至今95%以上的小微企業內部并沒有一套完整的財務規章制度和一套健全有效的內部控制制度，這對加強小微企業財務管理，規范小微企業財務工作，提升小微企業經營管理水平極為不利，難以保證小微企業快速、健康發展壯大。

2.原始憑證不規范。小微企業原始憑證使用保存不規范、不準確是一個較為突出和普遍的問題，直接導致會計工作難度增大，影響會計信息準確性，具體現象有：一是銀行對賬單不全，導致銀行科目核對不準確、應付應收賬款科目和預付預收賬款科目無法及時消除。二是成本或費用發票缺失，無法真實反映企業的成本或費用類科目，導致利潤虛高。三是原始憑證不符合有關規定，如提供收據、購物證明等無效原始憑證，導致相關科目無法入賬。四是原始憑證內容少填、不填、錯填現象嚴重，導致原始憑證作廢。五是原始憑證不真實，主要體現在經濟業務項目與實際發生內容不相符、經濟業務項目與發票使用范圍不相符、使用過期發票、使用自制說明票據等。

3.賬目、報表等基礎工作不細致、不嚴謹。部分微小企業財務賬目不規范、不合法、過于簡單，不設賬、以票代賬、賬目混亂等問題突出，財務報表不完整，財務工作中不符合國家有關會計制度規定的操作頻出，以致企業財務會計信息嚴重失真。

4.會計電算化程度不高。小微企業結構簡單、規模小、經濟業務不復雜，短期手工做賬已能基本滿足實際需求，因此大部分企業對會計電算化需求不迫切，從長遠來講這直接影響會計信息的準確性、及時性、全面性和共享性，不利于企業的長期發展。

5.財務人員素質偏低。據某機構統計在小微企業會計從業人員中，具有會計職業資格證書的人不足30%，具有會計師職稱證書的不足10%，具有高級會計師職稱的幾乎為零。從會計人員的年齡分析，大多數為三十以下和五十以上，會計人員呈現缺乏實踐經驗和知識陳舊財務觀念落后的特點，再加上財會人員繼續教育工作針對性差，使小微企業財會人員的專業素質無法滿足其快速發展的要求，更與其地位不相稱。

（二）公司個人賬戶混用

大部分小微企業組成簡單，小微企業的所有者往往也就是經營者、管理者，并沒有意識到企業是一個獨立單位，在這些企業主眼中企業就是家庭的附屬品，這直接導致企業所有者對公司賬戶和個人概念模糊，現實情況中公私賬戶混用問題嚴重。一是隨意挪用注冊資金，微小企業資金少，企業成立后往往就隨意把這注冊資金挪為它用。二是公私賬戶不分。企業所有者往往將自己的個人、家庭收入列入企業的財務收入，放入公司賬戶中，而企業賬戶的資金也調走，無任何手續，另一方面許多銷售貨款也不按程序直接打入個人賬戶中，給企業財務管理帶來不利。

（三）財務會計違規違法現象嚴重

現實中小微企業財務會計工作中違法、違規現象嚴重。一是企業亂發工資獎金、亂分配紅利。二是企業為了追求利益最大化，在會計憑證、基礎賬目上采取違規方法，故意弄虛作假，使會計信息嚴重失真。三是有的企業往來賬目混亂，賬目不清楚，不完整。四是隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。五是隨意變更會計內容，小微企業財務會計工作比較隨意，想改就改，沒有原則。六是使用不具備財務工作資格的人員擔任企業財務工作。七是許多小微企業向不同財務會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。

（四）報稅中的常見問題

小微企業基本上能做到依法及時申報納稅，但是目前現實中也存在許多不容忽視的問題，直接影響到企業誠信。一是銷售滯后。相當多企業對不需要發票的銷售收入掛記往來后，到期未能及時處理相關賬務，導致形成偷漏增值稅及所得稅。二是納稅賬戶余額不足。小微企業主往往忽略了納稅賬戶余額情況，導致納稅時由于賬戶內余額不足，形成不繳稅現象。三是代扣代繳義務履行不到位。部分企業存在工資表于實際不符，無法正確上繳個人所得稅;還存在企業在支付給個人集資利息等酬勞時，未代扣代繳個人所得稅。四是缺乏相關稅務知識。小微企業財務人員對相關稅務知識了解不完善，或是知識陳舊，跟不上時代發展，造成多上稅、漏上稅，對企業帶來不利影響。

二、小微企業財務工作存在問題的原因分析

小微企業經營由于資金有限、人員有限，缺乏科學的內部管理，并單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的重要地位，導致了小微企業財務工作問題頻出，究其原因主要是不重視、無規矩、缺人才。

1.忽視財務工作重要性。忽視財務工作重要性是目前小微企業普遍存在的一個問題。小微企業規模小、業務單一、財務往來不復雜，一般企業都忽視了財務工作在企業發展中的重要作用，對財務工作不夠重視，認為經濟業務工作做好了，就所有事情都好了，往往產生了許多對財務工作不正確的認識。一是對財務工作認識相對簡單。認為財務就是算賬，甚至是財務就是做假賬的，導致財務基礎工作薄弱。二是對待財務工作比較隨意。許多小微企業財務報表不是以實際經濟往來為基礎的，而是單純為了為企業爭取利益。三是忽視財務管理作用。某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業效益靠的是業務發展，不是“管”出來的，忽視財務管理工作對企業生產經營活動的指導作用。企業經營者財務管理意識淡薄，制約了中小企業的健康發展。

2.缺乏科學有效管理。缺少行之有效的財務管理制度是制約小微企業財務工作的一個重要弊端。小微企業大部分是私營經濟，財務管理工作模式基本上都是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者就是經營者，家族式管理現象非常嚴重。對于財務管理工作的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理工作混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。具體原因有：一是財務管理制度不健全。小微企業內部財務管理制度不完善，甚至沒有財務管理制度，導致財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真、財會人員崗位責任制不明確，從而使財務管理失去它在企業管理中應有的地位和作用。二是人治大于法治。小微企業經營者集權現象嚴重，企業經營者人財物產供銷一把抓，財務工作以所有者的意志轉移，不能正確反映企業經濟行為，財務會計監督職能弱化。三是有章不循、有法不依。當前，部分小微企業經營不佳，低效率、低效益現象普遍，不少企業財務人員站在個人或小團體利益上，不如實反映企業經營活動，隱瞞企業真實的財務狀況和經營情況，不利于企業財務工作的正規有序發展。

3.缺少財務專業人才。導致小微企業財務工作問題的另一個重要原因是小微企業不能吸引高素質財務人員，沒有人才，也就缺乏專業的財務知識支持企業發展。具體表象為：一是專業財務人員缺乏。小微企業由于其發展前景及社會上得到人們認可程度較低以及財務崗位較差的工作保障和待遇，使得其對優秀財務人員的吸引力遠不足，甚至好多企業聘用非專業人員從事財務工作。二是不注重財務人員水平提高。小微企業很少對財務人員進行繼續教育培訓。有的企業財務人員雖然具備一定專業知識和技能，但理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，存在重核算輕管理、重視資金運作輕視后續財務資料的加工處理和經濟動態分析的問題，不能及時掌握政策的變化，為企業帶來損失。

三、規范小微企業財務工作的思考

小微企業財務工作中存在的問題及原因并不是根深蒂固的，通過合理的整改和恰當的方法，完全可以避免。針對上述問題及原因，我國小微企業當前應當著重采取下列三項措施，練內功、強基礎、請外援，提能力，才能促進小微企業的健康發展。

（一）提高對財務工作的認識

在現代市場經濟條件下，小微企業要謀求持續穩定健康發展，企業經營者必須認清財務工作的作用和地位，擺正財務工作的位置，從自身做起，練好內功。

1.增強財務管理觀念。小微企業主首先要解放思想，更新傳統觀念，切實轉變對財務管理的偏面認識，積極改革傳統的管理手段，大力推行先進的管理理念和方法，切實增強財務管理意識，制定科學合理的財務管理目標。只有這樣，企業才能夠理清發展思路和前進方向，并為實現這一目標制定具體可行的工作計劃和措施，使企業沿著正確的軌道前進。

2.加強財務制度建設。應根據企業自身的特點和經營管理的需要，從經濟性、實用性出發，注重實際運作控制，建立一套行之有效的財務工作制度。達到明確崗位職責權限、建立授權批準控制制度、建立內部審核制度的目的，使財務管理工作制度化、程序化、規范化，做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，降低財務風險，提高企業經濟效益。

（二）做好財務基礎工作

小微企業要做好財務工作，必須做好日常財務工作，這樣才能穩步推進企業財務工作全面發展。

1.合理設置財務工作崗位。根據《會計法》的規定，企業的會計機構設置和會計人員的安排有3種形式：獨立的機構，獨立的人員;沒有獨立的機構，但有獨立的人員;既無獨立的機構，又無獨立的人員，委托有關中介機構代理記賬。小微企業應根據自身情況選擇具體采用何種形式，有關人員在其中應當承擔何種責任。

2.提高財務人員水平。小微企業的財務工作人員大多專業水平知識偏低或者不具備專業知識，提高他們的財務專業知識刻不容緩。應加強財務工作人員的專業知識培訓，擴充知識結構，不斷提高業務素質;強化財會人員的法制觀念，提高其法律自我保護意識;強化會計職業道德教育。同時不斷學習提高，掌握最新政策法規，給企業謀取合理的最大效益。

3.完善會計核算方法，加強會計監督職能。小微企業要從會計基礎工作入手，完善會計核算方法，要根據《會計法》等相關制度要求，從編制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表各個環節，都要客觀、真實、及時、準確、明晰反映企業經營情況的會計信息。同時要加強會計監督職能，必須完善會計監督和分析。

4.合理運用會計電算化。當前經濟飛速發展，如果小微企業的會計手段還停留在手工或半手工狀態，參與企業競爭就不可想象。企業實現會計手段的現代化，要求加大對會計信息系統的投入力度成為首要目標。首先，要改善硬件條件，及時配置電腦及設備，實現會計電算化。其次，要選擇合適的會計軟件，以提高會計工作效率。同時，做好會計人員電算化操作培訓工作。

（三）合理選擇代理記賬公司

當前大部分小微企業在財會人員的選擇上面臨專職會計增加成本、好會計難找難養、兼職會計不穩定的現實情況，小微企業立足自身實際，可通過財務外包的形式提高財務管理質量，尤其是財務外包可有效解決企業財務人員短缺素質不高問題，既可降低經營成本，又可提高企業管理水平、提升企業核心競爭力，但財務外包是把雙刃劍，既有利，也有不足，存在諸多風險，應極力發揮其作用，降低風險，最大限度地發揮財務外包的收益。財務代理在減少成本方面一個突出的優勢：節省專職會計的開支，且辦公硬件設備上也減輕了負擔，財務代理公司擁有一批專業資深的財務會計稅務師，能幫助中小型企業在財務上做到省時、省錢，用足國家政策，獲得法律保護，規避財務風險，應對各執法部門的檢查，他們熟悉國家及地方財務及稅務法規、政策，可提供全方位的財務會計核算，進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督，建立健全的會計核算賬戶體系，保證財務信息的真實可靠，做好企業發展的參謀。一些具備多年經驗的財務代理服務提供商，在完成代理記賬服務的基礎上，還能夠為企業提供諸如財務咨詢、財稅籌劃、財務顧問等專業服務，作為一種轉嫁企業財務風險的方式，財務代理無疑能夠避免很多潛在的財務事故。但小微企業在選擇代理記賬公司時，還要注意兩點。

1.合理確定財務外包服務范圍。企業財務部門的一大特色就是涉及眾多商業機密，企業經營計劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業機密。部分財務外包服務企業或人員缺乏應有的職業道德，可能會利用所掌握的財務信息謀取私利，給企業造成損失。小微企業在財務外包前應確定哪些業務需要外包，哪些業務只能由自己來做，尤其是部分涉及商業機密的業務。從目前來看，代理記賬仍然是小微企業財務外包的主流，更高層次的財務外包涉及較少。企業在確定財務外包范圍時，應全面考慮企業自身財務機構的實力、財務業務與企業戰略的關系、企業所處的生命周期等因素，選擇部分業務外包或全部財務外包。

2.簽訂詳細財務外包合同。財務外包是涉及小微企業長遠、全面發展的戰略問題，而外包服務合同是界定雙方責、權、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實現預期目標的基本憑證。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規范雙方的行為。一般來講，財務外包服務者的違約，對于小微企業的損失更大，不僅會遭受費用成本的損失，還可能導致企業相關財務信息和商業機密的泄露。因此，在實施財務外包前，一定要有詳細、具體的外包協議，明確服務范圍、價格、期限及雙方責任與義務、財務收益分配和風險承擔方式等，提高合作雙方的違約成本。

總之，隨著我國市場經濟的發展，經濟全球化的形成，我國小微企業將面對更加激烈的市場競爭。小微企業只有不斷健全規章制度，加強內部控制、優化業務流程，規范財務管理，才能提升經營管理能力，增強市場競爭能力，促進小微企業的健康可持續發展。

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（作者單位：云南省保安協會 云南昆明 650032）

（責編：呂尚）