企業內部審計質量影響因素探析

趙文莉

[摘要]近年來，內部審計作為企業管理的有效手段，保證了企業的可持續發展，同時也受到了企業和學界的廣泛關注。文章在對企業內部審計質量影響因素作出分析和論述的基礎上，就有效控制企業內部審計質量的措施進行了探究，以期為企業內部審計工作開展提供參考和指導。

[關鍵詞]內部審計質量；影響因素；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536114

內部審計質量是企業內部審計的內在屬性，其形成依托于各要素的協同作用。對企業內部審計質量影響因素進行研究，可以幫助我們更好地認清企業內部審計工作，為企業內部審計質量的控制和提升提供了基礎。企業內部審計質量關系到企業的生存和發展，是現代企業管理必須要實施的項目之一。優良的企業內部審計質量可以促進企業和內部審計行業的可持續發展，我們應該予以足夠的重視。

1影響企業內部審計質量的因素

企業內部審計是一項系統性、目的性、計劃性較強的工作，需要多個組織機構協同完成。因此，影響企業內部審計質量的因素也會有很多，我們大體上將其分為兩類，即內部影響因素和外部影響因素，筆者在下文作出了具體論述，以供參考。

11內部影響因素

影響企業內部審計質量的內部因素主要包括審計機構和審計人員兩種。其中，審計機構是企業內部審計工作的基礎組織單位，其對內部審計獨立性、質量管理體系以及專業化團隊建設的程度都會直接或間接的影響企業內部審計的質量。首先，內部審計獨立性是企業內部審計工作的先導，它對企業的內部審計質量起到了關鍵性的影響作用。企業內部審計獨立既是審計機構的獨立，又是審計人員的獨立。企業內部審計機構應是一個相對獨立的部門，它不從屬于任何職能部門，要保證審計執行人員的獨立性；其次，完善的內部審計質量管理體系是有效控制企業內部審計質量的先決條件，其包含了質量標準衡量、質量管控目標確立、質量控制流程實施以及質量管理制度制定等多方面的內容，實現了企業內部審計質量的系統化、層次化、目標化管理。除此之外，審計人員是企業內部審計工作的具體實施者，他們所表現出的業務水平直接影響了企業內部審計的質量。審計人員作為企業內部審計活動的主體，擁有管理和被管理的雙重身份。審計人員對企業審計質量的影響主要體現在專業知識、審計能力、創新能力、職業判斷能力、職業素養以及職業道德上。

12外部影響因素

企業的一切運營管理活動都離不開社會所創建的大環境。對于企業內部審計而言，其所處的外部環境有經濟環境、法制環境、政治環境、科技環境、文化環境等，而這些環境因素都對企業內部審計質量產生了不同程度的影響。其中，法制環境是指國家為規范企業內部審計行為、保證企業內部審計質量而制定的一系列法律規章制度，其對企業內部審計工作具有一定的指導和調節作用。良好的法制環境可以有效規范企業內部審計行為，保證了企業內部審計人員的獨立性，維護了企業內部審計相關人員的合法權益，在一定程度上提升了企業內部審計人員的主觀能動性。因而良性的法律環境將會對企業內部審計質量產生積極的影響。而所謂的經濟環境則包括了社會經濟環境和企業經濟環境。某種意義上來講，企業內部審計是市場經濟發展的必然產物，兩者存在著一種密切的關系。隨著我國市場經濟的發展，企業所處的市場環境變得復雜、多變，影響企業生存和發展的因素也有所增加。知識經濟時代背景下，企業對內部審計的需求越來越迫切、要求越來越高，因此，企業內部審計質量控制顯得尤為重要。另外，科技環境和文化環境都在潛移默化中對審計人員素質產生了影響，進而間接地影響了企業內部審計質量。

2有效控制企業內部審計質量的措施

筆者基于對上述企業內部審計質量影響因素的認識，有針對性地提出了一些企業內部審計質量管控措施，具體如下。

21加強企業內部審計工作建設，提升審計人員素質

企業的內部審計機構和審計人員都影響了企業內部審計質量。各企業應充分地認識到內部審計的重要性，清楚地了解到影響內部審計質量的相關因素，并以此為據加強企業內部審計工作建設。在此過程中，企業應設立一個獨立的內部審計部門，以保證企業內部審計工作的獨立性。為了確保企業內部審計部門的工作實效，企業還需要制定一系列的管理規范，明確審計部門工作職責、內容、目標，制定詳細的部門績效考核制度和獎懲制度。企業內部審計部門應由企業董事會直接進行管理，下設部門經理和審計執行人員兩種崗位，其相關工作信息應按照層級依次向上報備。與此同時，企業還應加強專業化內部審計團隊建設，提升審計人員素質。在內部審計人員選拔上，企業要嚴把質量關，綜合考察審計應聘人員的素質和能力，盡可能地聘任那些符合企業內部審計要求的人才。與此同時，企業還應定期開展內部審計培訓活動，其專業人士到企業進行培訓和指導，以豐富內部審計人員的專業知識，提升內部審計人員的綜合素質，并督導他們將這些知識和能力運用到內部審計工作實踐當中。

22健全企業內部審計制度，改善企業內部審計環境

以目前企業內部審計的發展來看，政府有關部門占據著主導地位，因此，政府對企業內部審計外部環境建設具有義不容辭的責任。隨著我國法制建設工作的推進，各級、各地政府出臺了一系列的內部控制法律法規，為企業內部審計管理提供了依據和支持。但是，仍有很多省尚未發布地方性內部審計法律法規，即使發布了一些內部審計法規也存在一些亟待完善的地方。因此，各地、各級政府主管部門應加強對企業內部審計的研究，結合地區經濟發展的特色，完善企業內部審計法制法規建設，從而推動企業內部審計的長效發展。與此同時，各地政府還應適度加大對企業內部審計工作的支持，給予企業一定的技術支持、政策支持，讓企業積極參與到內部審計建設中來并主動做好內部審計質量管控工作。另外，企業內部審計協會也應發揮自身的職能，及時根據經濟市場的需求變化完善內部審計規范、內部審計準則以及內部審計質標準等，全方位提高企業內部審計規范、準則的可實施性，努力推行到每一家企業的內部審計工作當中。為了進一步提高企業內部審計質量，內部審計協會還應定期到各企業進行走訪調查，及時發現各執行機構工作中存在的問題和不足，給予其必要的批評和指導，大力宣傳先進的內部審計方法和理念，督導每一家企業予以踐行。

3結論

企業內部審計對企業而言是非常有必要的，只有高質的企業內部審計，才能促進企業發展。各政府部門、行業管理機構、企業都應對內部審計引起高度的重視，并采取一系列有效的措施提升企業內部審計質量。由于筆者的個人認知有限，有關企業內部審計質量方面的研究還存在很多不足，因此，在以后的工作實踐中，我們還需要持續關注企業內部審計的動態發展，及時發現、總結影響企業內部審計質量的因素，并探索出有效的應對措施，以促進企業內部審計行業的長效發展。

參考文獻：

[1]謝衛華淺議內部審計質量控制與管理[J].科技廣場，2010（6）.

[2]孫艷，李尚君加強過程控制提高內部審計質量[J].中共濟南市委黨校學報，2013（2）.