事業單位內部控制存在的問題與解決措施

華志

[摘 要]事業單位以提供公益性服務為基礎，在我國的經濟和社會發展中起著重要的作用。實踐表明，良好的內部控制有利于活躍競爭機制，提高工作人員的積極性，實現事業單位更好、更快的發展。本文首先介紹了事業單位內部控制存在的問題，結合實際的工作經驗，闡述了提高事業單位內部控制的辦法和措施。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；問題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.149

1 事業單位內部控制的要素

事業單位內部控制由多方面的因素組成。一般包括幾個方面。第一，內部環境。事業單位的內部環境涉及各個部門，比如財政部、運營部、會計部、行政部、審計部等。第二，風險評估。事業單位在運行中，經常需要制定一些有效的方案、措施，來應對當前可能出現的問題，以做到減小風險的目的。第三，控制活動。當事業單位發生風險時，要及時對相關數據進行分析、研究，然后綜合考慮各方面的因素，最終制定出解決的辦法和措施。第四，內部監督。內部監督指的是時刻觀察、注意事業單位運行的狀態，在分析的基礎上，做出有針對性的評價。另外，一旦發現事業單位內部控制中出現的問題，要及時解決，并設計出合理的方案來改善，防止發生類似的問題。

2 事業單位內部控制的現狀

2.1 管理者對內部控制認識欠缺

雖然，增強事業單位內部控制已經成為時代發展的必然，但是由于很多管理者對內部控制缺乏了解，在工作中仍然采用傳統的管理機制。具體表現為：對重大事項進行決策時，以管理者的經驗為主要參考依據。長期以來，都普遍認為事業單位就是花錢單位，資產管理上也是重視采購輕視管理，給單位的內部控制留下了隱患，這種傳統的管理體制沒有納入現代管理技術，而且依賴于管理者的指揮、調節，沒有激發員工的工作自主性與積極性，更沒有建立有效的評價機制，從而失去了內部管理的意義。

2.2 內部控制沒有落到實處

通常監督、管理是實現事業單位內部控制的必要手段。因此，為了充分發揮監管的作用，應該獨立設置部門。可以通過選舉、推薦等方式，將責任意識強的工作人員分配到監督、管理的崗位，為事業單位內部控制把好關。但是實際情況中往往存在很多問題。有些事業單位在加強內部控制時，由于缺乏相關的理論知識，導致內部監督走形式、走過場，從而降低了監管的力度。在這種情況下，企業監督評價的功能大大降低，從而不利于加強內部控制工作的進行。

2.3 內部控制信息揭露滯后

財務報告在制定的過程中，要將企業內部控制信息納入其中，并作為企業發展的重要數據。但是有些事業單位領導對內部控制缺乏深刻的了解，沒有將內部控制作為重點去管理。具體表現為：財務報告中的企業內部控制信息比較陳舊，沒有得到及時更新，嚴重影響了數據的真實性、有效性。一方面財務報告中沒有涉及內部控制信息的變更，另一方面事業單位管理者管理意識薄弱，對內部控制批評報告置之不理，情況嚴重的還會推卸責任。

3 提高事業單位內部控制的方法和手段

3.1 加強內部人員對內部控制的思想認識

積極的思想意識能夠對現實行動起到指導作用。因此，要提高事業單位內部控制的效果，就要加強工作人員對內部控制的正確認識。第一，組織事業單位內部人員定期學習內部控制方面的法律、法規，增強其內部控制的意識。同時，良好的內部控制意識能夠對會計控制起到積極的效應。第二，培養內部人員的思想素質和業務能力。提高事業單位內部控制管理，還要加強內部人員素質方面的培養。內部人員在工作之余，要加強對專業知識、技能的學習，從而不斷提高綜合素質。單位全體人員都要參與內部控制，消除只有財務人員負責內部控制的思想，這樣的內部控制才能不留死角。在此基礎上，不斷優化工作結構，加強服務質量等，實現內部控制管理的高效運行。

3.2 實現事業單位內部控制的高效性

事業單位在運行的過程中，隨時可能受到各方面因素的影響，為了積極發揮工作人員的主動性，提高風險預警的能力，需要時刻觀察內部控制的動態特征，根據實際情況做出解決的方案，來提供事業單位內部控制管理的效能。另外，在此基礎上做出正確的評價與分析，找出問題的根本原因。并將有關報告發給負責人員，提高后期工作的有效控制與管理。

另外，在內部控制管理中，要發揮好監督的作用。首先，應該建立健全監督管理機制，并與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監督意識，最終發揮各個部門在管理、監督中的重要作用。其次，在內部監督機制中，進行積極有效的結果評價，將內部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，保證內部監督工作落到實處。最后，在事業單位內部控制管理中，以財政監督手段，使預算更加準確、全面。同時，可以將激勵機制納入其中，對內部控制管理效果顯著的部門予以獎勵，相反對負責人提出批評，并降低部門年度獎金，并且對資產丟失和損毀負有責任的人員要追究責任，嚴格落實監督、獎懲制度。

3.3 完善事業單位內部控制信息揭露

第一，建立完善的事業單位內部控制信息機制，對單位的資產等管理信息公開化，各部門清楚單位的資產狀況，及時披露相關信息。第二，擴展信息的來源，明確員工的崗位職責，并對各類信息加強管理和控制。比如：國內的一些事業單位在運行的過程中，將內部控制目標設為兩個項目：一個是相關的報告；一個是預期的目標。這種管理方式是國外事業單位在內部控制中推行的辦法。該形式使事業單位內部控制內容得到了深化和擴展，從而為建立科學的管理框架與體系打下了堅實的基礎。第三，傳統的事業單位內部控制中，責任主體比較單一，同時責任劃分不明確，降低了活動的執行力度，不利于內部控制管理的發展。因此，要不斷細分事業單位內部管理機制，明確各個部門、人員的責任，將工作落實到位，最終保證事業單位內部控制管理的有效運行。

3.4 落實內部控制的手段

無規矩不成方圓。沒有標準可行的任何企業，只能導致管理的空白。因此，在事業單位運行中，要以國家政策為前提，針對事業單位發展的實際情況和特征，制定出合理的、科學的，并具有可行性的法律、法規，來提高事業單位內部控制的效果。首先，要將事業單位長遠規劃作為參考的依據，充分發揮制度的優越性，為事業單位財務部提供更加真實、全面、有效的數據和信息。其次，要充分掌握事業單位內部控制的運作特征，一旦事業單位發生風險，能夠在最短的時間內分析問題產生的原因，并積極采取有力的辦法和措施來解決，最終提高事業單位風險預警的能力。再次，加強對事業單位主管人的業務培訓，提高他們對事業單位內部控制的重視度，改變傳統管理中的錯誤理念，為事業單位內部控制做好保駕護航的工作。最后，事業單位內部控制與每個員工息息相關，所以應該采取積極、有效的應對措施，在日常的工作管理中，提高每個員工的責任意識和思想素質，最終提高事業單位內部控制管理的效果。除此之外，在事業單位運行中，財務部門起著重要的作用，為了保證信息的真實性、有效性和全面性，做到及時對信息進行揭露，加強這兩個部門的合作和交流，進而提高財務風險控制的能力。

4 結束語

當前，我國事業單位在改革的過程中不斷加強內部控制的能力，來提升服務的質量和發展的空間。但是在事業單位內部控制管理中還存在很多問題，比如領導人缺乏內部控制意識，對內部控制工作不重視，事業單位內部控制沒有落到實處等。針對這些問題，本文結合實際的事業單位工作情況，總結出了提高事業單位內部控制管理的方法和措施。比如：增強事業單位工作人員內部控制的思想意識，建立完善的內部控制信息揭露機制，實現事業單位內部控制的高效性，制定合理、科學的內部控制法規、制度等，希望對事業單位內部控制管理能起到積極的作用。

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