芻議企業內部控制存在的問題及對策

周建宏

摘 要：企業內部控制是保證企業各項業務活動正常運行而制定和實施的政策和程序，是完善公司治理的重要方面。在新形勢下，如何加強和完善企業的內部控制，已經成為各方面關注的熱點問題。文章從界定內部控制的概念及其重要性、內部控制關注的核心要素等問題出發，分析了當前我國企業內部控制中存在的問題，進而從五個方面提出了我國企業完善內部控制的具體對策。

關鍵詞：內部控制 公司治理 概念界定 存在問題 具體對策 核心要素

中圖分類號：F270

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-263-03

一、相關概念界定

（一）內部控制的概念及其重要性

內部控制是指在一個單位內部，為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。加強企業的內部控制有利于防止企業資產的的流失，實現資本的保值增值，保證會計信息的真實性和準確性，增強決策的科學性，有效地防范公司經營風險，強化公司管理，減少決策失誤，降低道德風險，提高經濟效益。它已經成為衡量現代企業管理水平的重要標志之一，完善企業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。因此，如何加強和完善企業的內部控制，已經成為各方面關注的熱點問題。

（二）內部控制關注的核心要素

內部控制理管理要解決兩個核心問題：一是從事該業務活動人員資格認定問題；二是合理委托授權問題.人員資格認定是客觀判斷職工能力和品質的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業內部控制的組織梯隊。而合理委托授權，要解決的是責、權、利的約束問題。所以加強對人員的監控管理是內控制度建設中的關鍵問題。首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。其次，要建立適時的監控系統，讓不稱職的員工離開其工作崗位。內部控制的重點是對企業內部各層次管理者的監督和約束、協調工作。通過這種授權委托形成合理的監控系統以保證內部控制制度的貫徹執行。

二、我國企業內部控制存在的問題

（一）管理者對內部控制制度認識不足

目前，雖然企業管理人員對內部控制重要性的認識在不斷加強，但是我國企業管理層關注企業擴張，重視企業的生產經營業績，看輕乃至忽視內部控制管理的現象仍然普遍存在。即使是認識到企業內部控制重要性的單位，也是經常把內部控制簡單的理解為審計和檢查，關注的只是審計的結果。強化內部控制僅僅是重視了對結果的審計和檢查。此外，企業在業務處理過程中，常以強調靈活性或特殊性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。另外，由于企業對外部環境和經營業務等的變化難以預料也會導致管理滯后，有時也存在無章可循的現象，從而使內部控制也失去了健全性。這使得內部控制在執行過程中流于形式，控制方式也沒有跟著更新，其效果也就可想而知。

（二）內部控制環境欠佳

控制環境的優劣影響員工的管理意識，直接影響著企業內部控制的實施效果。企業內部控制環境的建設是內部控制其他要素發揮作用的基礎，也直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，甚至會影響企業經營目標及整體戰略目標的實現。目前大多數企業尚未建立完善的公司治理結構，產權不明晰，企業管理層和員工整體素質不高，董事會與監事會形同虛設，缺乏優秀的企業文化。這些使得企業的控制環境比較薄弱，影響內部控制的執行及其執行的效果。

（三）企業內部缺乏有效的風險防范系統

隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，一個企業能否及時有效地進行風險的防范和處理，關系到其興衰存亡。但是，從目前一些企業的現狀來看，大多數企業風險防范還僅僅停留在書面上，并沒有深入員工內心，風險防范管理意識還比較薄弱，缺乏對風險的敏感性；風險管理不到位，未能建立一套完整有效的風險管理系統；缺乏風險發生時的相應應急機制，加強風險防范意識的工作任重而道遠。

（四）企業信息流通不暢

企業在信息系統的建設上普遍比較落后，部分企業嘗試采用信息技術來進行內部管理，如引進管理系統等，但是失敗的案例諸多。原因之一是這些相對成熟的系統是基于一些相對成熟的企業研發的，不具有普遍適用性，尤其是對于正在發展的各具特色的中小企業來說，并不“合身”。許多中小企業沒有意識到信息管理對企業內部控制和風險管理的重要性，對信息系統的建設和維護缺乏應有的關注。

（五）缺乏有效的內部審計監督機制

內部監督主要通過內部審計實現，監督是在企業經營活動過程中評估政策、制度執行情況的過程。內部審計是內部控制的重要組成部分，并且監督其他內部控制制度的執行情況，內部審計在內部控制中的地位越來越高。一些企業的內部審計基本沒有專門的機構，即使有也隸屬于財務部門，有些企業只設置了一名內部審計人員，并且也是和單位管理層利益關系比較密切，這種缺乏獨立性審計機構設置不可能客觀、真實地開展內部審計工作，內部審計機構形同虛設，不能有效發揮內部監督作用。

三、完善企業內部控制的具體對策

（一）進一步樹立現代企業價值理念

企業要進一步樹立現代企業價值觀念，建立科學的公司治理機制，關注企業的可持續發展?？茖W的治理機制強調分權意識、理性意識、法律意識等。實施某些政策、措施時必須考慮是否有利于企業長遠發展，堅決避免只追求短期收益，不顧可持續發展的計劃和措施。另外，企業要弱化家族意識，將企業的利益上升到國家和社會利益的高度，才能真正的進步。

（二）不斷完善內部控制的環境

完善、健全的企業內部控制環境非一朝一夕的事，企業的內部控制環境要受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、組織牽制與制衡等多種因素的影響，因此需要有一個逐步完善的過程。

1.要完善法人治理結構，強化董事會的核心地位，建立獨立董事制度。形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用；要實行獨立董事制度，適當引入外部的獨立董事。

2.要提高管理層以及員工的素質。內部控制制度是由企業的員工執行的，因此加強對企業員工的培訓與教育工作，不斷提高人員素質是企業提高內部控制效果的重要途徑和必要手段。一是通過培訓學習的方式提高員工的素質，另外一方面是通過外部交流，引入競爭機制來激勵員工注重自身素質的提高。三是制訂科學的規章制度、業務流程、核算和統籌，使得企業內部控制集中、簡便、高效，員工職責清晰，建立崗位責任制和操作規程細化和崗位職責的恰當分離，對關鍵崗位人員給予適當的授權授信。

3.要重視培育良好的企業文化。良好的企業文化離不開創新。一是要致力于企業價值觀的創新；二是要確定企業文化創新的機制，并以企業精神為統帥，指導企業不斷創新。要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成良好的企業文化氛圍。

（三）要建立完善的風險防范機制

可以按“工作目標—風險評估—控制措施”的流程對風險進行評估，建立風險應對機制，及時、定期了解外部環境的變化及自身業務的變化，并結合實際情況分析自身的優勢和劣勢，分析外部的機會和風險，然后綜合分析制定出完善的風險防范機制。除了對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面的防范和控制外，還要能夠制定出切實可行的風險轉嫁機制。在競爭日益激烈的今天，要不斷強化員工的風險意識，公司及上級管理部門應對廣大外部投資者和公司員工開展知識培訓，強調內部控制的重要性，使得每個人都能了解內部控制，每個人都參與內部控制的良好環境。

（四）重視企業信息與溝通

信息系統是內部控制的一個重要組成部分，企業按一定的形式收集和處理相關的信息，并把這些信息傳遞給員工，使員工能順利完成任務。企業處理的信息有企業內部產生的信息，也有與外部的交流和溝通時產生的信息，良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。企業特別是中小企業必須建立適合的信息系統，及時準確地收集、處理企業的信息，并按規定的形式報送相關人員。有了良好的信息系統才能提供可靠的信息，反映企業的經營狀況，提高經營的效率效果，實現企業的經營目標。

（五）強化企業內部審計職能

首先，在部門設置上，公司應保證內部審計機構設置的獨立性，審計部門直屬董事會，也可以直接向總經理負責，同時明確內部審計工作的職責并保證審計部門工作的順利開展；其次，在內部審計人員配備上，公司應招聘或培養專業的、具備勝任能力的內部審計人員，鑒于公司的會計、審計人員業務素質相對不高的情況下，建議可以采取一定的學習方式，如內部審計短期外包來進行人員培養；最后，在公司內部審計業務的開展上，要在基本的審計工作基礎上將其提升到管理的角度，加強內部控制制度的審計和評價，促進公司建立切合實際情況的制度，完善各項管理制度，強化基礎管理工作，更重要的是要督促制度的有效執行，避免流于形式。

參考文獻：

[1] 梁慧峰.淺議我國企業內部控制存在的問題與對策[J].現代商業，2013（5）

[2] 陶良峰.我國民營中小企業內部控制問題及對策研究[J].黑龍江對外經貿，2011（8）

（作者單位：日地太陽能電力股份有限公司 浙江寧波 315000）（責編：李雪）