ND公司SAP系統下內部控制分析

宋佳音

摘 要：本文主要圍繞著ND公司在ERP環境下的內部控制活動進行分析。針對ND公司ERP系統下的內部控制，本文分析出ND公司實施ERP系統的優勢。同時，ERP系統也存在諸多不足，本文針對不足給出了相應的建議。

關鍵詞：ND公司；內部控制；SAP系統

一、ND公司ERP系統概況

ND公司是獨立的省級管理電網企業，負責供電營業區的電網建設、經營、管理和農業用電工作，同時受政府委托，管理電力設計、電力科研、電力施工等國有企業。

ND公司于2012年結合ND公司的實際情況，建設了ND公司內部控制體系。通過ERP系統的輔助，ND公司的內部控制形成了完整的體系。企業的內部控制體系，在制度及操作層面上確保了企業的內部信息真實性能夠有效流通，為了實現ND公司的經營效果以及效率、財務報告的可靠性以及對相關法律法規的遵循提供了合理的保證。

二、ND公司SAP系統下的內部控制活動優勢分析

（1）減弱采購風險。在SAP系統下，傳統的出納會計共同舞弊無法在SAP系統下達成。SAP系統之下整個業務流程必須通過項目最初始的生產和基建部門進行工程投資計劃，之后在項目管理模塊進行工程的預算控制并開出內部訂單，再由集團總公司財務部門開出發票作為工程支出備用。此時開出的發票由財務部門在財務模塊進行總分類賬處理，待到月底進行訂單結算，結算到在建工程或在完工后資本化，避免了采購過程中的風險。（2）降低采購成本。對于ND公司而言，基建工程的成本也包括了巨大的采購成本。ND公司通過ERP系統的集成，幫助企業實現了統一采購以及統一招標。企業在采購和招標的過程中通過對于供應商數據的完善，一方面節約了招標工作的成本還簡化了招標工作的流程。ND公司通過統一的集中招標，一次性解決企業各個基層單位的生產和基建需求，節約了采購成本簡化了采購流程。（3）提高采購流程控制質量。ND公司的傳統的內部控制完全依靠審計部門來進行人為操作，就顯露了許多傳統內部控制存在的問題，而運用SAP系統就保證了內部控制可以擺脫人為管理造成的局限性。在SAP系統在進行內部控制管理時，其本身不僅是高效的也是成本低廉的，SAP系統下，在對基層單位進行審計時集團公司可以直接通過SAP系統的集團數據進行審計，再針對存在內部控制風險的問題進行有針對性的復查。（4）健全的供應商信息系統提高企業管理效率。ND公司的ERP系統中有完備的供應商數據庫，數據庫中收集了企業所有供應商的供貨情況以及供貨質量。在ERP系統環境下，通過充足的供應商信息，ND公司簡化了評標前的資格認證流程。除了供應商供貨質量信息之外，供應商信息系統還包括了，涵蓋了技術咨詢、培訓、運行情況跟蹤反饋的供應商售后服務情況，供應商合同履約情況。信息系統的使用一方面給予了采購活動內部控制生命力，另一方面也加強了采購活動內部控制的控制力。

三、不足分析

（1）層級間溝通不暢。在ND公司的ERP系統環境下進行現代化辦公時，ND公司雖通過ERP節省了人力成本，減少了許多人為不可控因素，也減少了企業內部的溝通。這種溝通的減少，不僅增加影響企業實際業務的潛在風險，也使企業內部控制質量降低。在由集團公司通過ERP下達工作任務的同時，缺乏許多關鍵的相關具體信息的溝通。（2）采購活動細節管理不當。對于ND公司而言ERP系統是充分適應了企業管理需要的管理軟件，其通過將各個基層單位以及各個單位的各個部門集成在一個信息化系統當中，有效提高管理層對于整個集團的控制力。ERP在有效提供了企業內部控制質量的同時，并沒有做出與之相適應的內部控制制度及與ERP系統相對應的監管部門。ERP的實施提高了基層單位和部門的管理難度。（3）存在潛在信息披露風險。ERP系統之所以能保證內部控制有效性，主要是通過充足的企業財務信息和管理決策信息來保證內部控制效果。ND公司組織規模龐大，在使用ERP系統的過程中存在網絡安全問題造成的風險，給企業的信息安全造成風險。

四、完善ND公司SAP系統下的內部控制活動的建議

（1）建立完善的信息溝通渠道。在SAP系統實施增強了內部控制效果的同時，ND公司還應該設置完善的信息溝通渠道。在ND公司的具體業務中，完善的信息溝通渠道意味著，不論是對于公司管理層而言的公司治理方面、對物資部門的采購環節、對于工程項目實務的資產管理而言，完善的企業內部信息溝通渠道可以明顯提高企業內部控制質量。（2）增加企業的管理措施。在企業組織機構管理制度得到完善的同時，具體的企業管理措施在實施的過程中，總是面臨更大的問題。在面對各種各樣的具體企業內部控制的紕漏點，ND公司應該設立專門的企業內部控制管理措施的智能部門，針對具體的內部控制薄弱環節，增加相應的企業內部控制管理措施。（3）采取必要的風險規避措施。上文提到了SAP系統的優越性就在于，能夠通過系統預設進行分權和授權。任何員工都只被系統授權，使用與其職能相關的模塊功能和數據。針對ND公司的具體業務，為了保證企業信息能夠避免不必要的披露。ND公司可以通過完善企業防火墻以及公司內部網絡來避免企業內部控制信息的外露。

參考文獻：

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