淺談新型城鎮化進程中的稅收政策研究

邱海洋

摘 要：本文對新型城鎮化與稅收的關系進行了簡要分析，并提出了對稅制進行深層次的改革，推動我國的新型城鎮化發展。

關鍵詞：新型城鎮化；稅收政策；稅制改革

一、新型城鎮化與稅收的關系

（一）稅收能夠促進城鎮化的發展。通過稅收可以為城鎮建設籌集資金，同時稅收還具有資源配置職能，對城鎮化的發展有著促進作用。通過收入效應和替代效應能夠體現納稅人對經濟行為和經濟選擇做出的反應，在勞動力流動中稅收通過替代效應和收入效應發生作用[1]。新型城鎮化涉及到勞動力由第一產業向第二三產業轉移，城市要增加固定資產投資來容納更多的人口，這也造成了資本存量的上升，要求產業內部和產業之間重新配置資本和勞動力資源，從而推動了企業的優勝劣汰和產業的結構優化，促進了城鎮經濟的增長。與此同時稅收也有所增加，建立建成城鎮化的稅收支持模式。

可以說稅收能夠促進城鎮化的發展，而城鎮化建設又能夠對稅收起進行推動。城鎮化過程中會形成多元化的融資渠道，而稅收就是其中重要的資金來源。我國在新型城鎮化進程中實行了各種各樣的稅收優惠措施。

（二）新型城鎮化與稅收的緊密相關性。作為一項系統工程，新型城鎮化要使農村人口向城市人口轉移，將農民變成市民。稅收與工業化驅動的城鎮化有著密切的關系。國家可以通過稅收優惠政策，促進經濟的可持續發展，提升城鎮的帶動力、吸引力，和承載力。與此同時，稅收也可以促進城鎮建設，包括公共服務設施建設和城鎮基礎設施建設。在城鎮化的進程中難免會出現“城市病”，通過稅收的扶持和引導能夠進行生態資源配置，對城市病的現象進行改善[2]。

二、切實發揮稅收政策在新型城鎮化進程中的作用

（一）地方和中央要建立與事權相匹配的體制。不僅新型城鎮化的進程會受到現有戶籍制度的影響，不同戶籍人口的消費與收入都會受到戶籍制度的影響，在就業方面產生一定的不公平現象。要推進城鎮化的進程，就必須取消戶籍歧視、推行戶籍改革，將我國的內需充分的發揮出來，促進經濟的良性發展。這就要求對中央和地方的事權和財權進行理清。要調動地方的改革積極性，促進財稅改革，形成城鎮化發展的合力。要對分稅制進行試點改革，要求地方政府積極配合中央，與此同時也減輕地方政府要承擔的戶籍改革代價，使農業轉移人口的市民化得到財力保障。在獲得穩定的財稅來源后，地方政府要為農民的市民化做好響應的公共服務，從而促進其有序的就業和定居。

（二）將地方稅收體系構建起來。在新城鎮化進程中，必須對地方稅收制度進行改革，地方稅收體系要與新型城鎮化建設的需要相適應，促進社會的公平和產業結構的優化。在地方稅收體系中，所得稅和流轉稅是省級政府的主體，財產稅是市縣級政府的主體，分級次主體稅種的輔助稅為目的稅和行為稅，從而使地方稅收體系達到征管高效、結構合理。通過統一稅收政策使省級政府擁有一定的稅收管理權限，能夠將地方支柱性稅源培養起來。

（三）使直接稅體系更加符合我國的國情。要對地方財政與中央財政的分配關系進行協調，調動地方的積極性，提高中央的宏觀調控能力，改革分稅制財政體制，推動城鎮化的發展。當前我國的稅制體系中存在一些問題，主要是間接稅比重過高、稅種結構失衡等，難以降低服務與商品最終消費的稅收負擔。因此，要根據我國的具體國情，使間接稅的比例降低、直接稅的比例升高，以房產稅和個人所得稅為突破口，使稅收總收入中直接稅能夠占據更大的份額。這樣一來，可以更好的實現新型城鎮化的發展，使地方政府能夠更好的為市民提供公共服務。在這個過程中，應該著力保護農民工作為納稅人的權利。

（四）促進城市征稅體制的轉型。在新型城鎮化的過程中，要將農民轉化為市民，就必須加快現代服務業和經濟制造業的發展，推動經濟的增長。因此在城鎮化發展的過程中應該先實現工業化，再推進城鎮化。在工業化階段，稅收以對企業征稅為主，而在城鎮化率超過百分之五十之后，就要對稅收進行調整，進行稅收轉型。要促進新型城鎮化的發展，就要促進征稅體制的改革，改進原有的以工業化為基礎的征稅體制，建立以城市市民為基準的征稅體制，市民要以其享受的社會福利為依據進行納稅。這樣一來也可以實現企業的減稅，建立健全福利政策，使城鄉差別待遇得到消除。

（五）對稅收征管機制進行改革。稅務部門要對稅務法規進行完善，實現依法治稅，與銀行、工商和海關等部門進行合作，將社會綜合治稅體系建立起來，真正的實現資源共享。在這個過程中還要加強技術和業務的融合，對納稅服務進行優化，對稅種征管進行嚴格監督，從而使稅收征管效率得到提高。

結語：在新型城鎮化的進程中，要積極發揮稅收政策的重要作用，推動新型城鎮化的改革，地方政府要發揮好公共服務功能，逐步實現稅收征管的現代化，實現低碳、綠色、集約的新型城鎮化，使農民工能真正的轉化為市民，推動我國城鎮經濟的發展。要使新型城鎮化真正的促進我國城鄉結構的調整，拉動我國的內需，就必須摒棄原有的土地稅收模式，通過稅收來吸引更多的人進行定居合就業，促進經濟增長方式的轉變。

參考文獻：

[1] 馬凱. 轉變城鎮化發展方式 提高城鎮化發展質量 走出一條中國特色城鎮化道路[J]. 國家行政學院學報. 2012（05）

[2] 肖捷. 繼續實施結構性減稅 促進經濟可持續發展[J]. 求是. 2012（06）