強化內部控制建設提升企業管理水平與核心競爭力

門亦

摘 要：加強建筑企業內部控制制度的建設對于建筑業的整體轉型，提升建筑企業的管理水平和市場競爭力具有舉足輕重的作用。從目前我國建筑企業內部控制面臨的突出問題出發，針對這些問題提出對策與建議。

關鍵詞：建筑企業；內部控制；企業；核心競爭力

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）12-0014-02

一、概述

建筑業作為我國國民經濟的支柱性行業，其發展狀況很大程度上也是我國國家經濟運行的“晴雨表”。隨著近幾年我國經濟增速的放緩以及全球性的經濟衰退，建筑行業的發展已到了一個相對平穩的時期；我國的建筑企業雖然依然面臨著良好的發展機會，但行業整體已經形成了較大的市場競爭壓力；加之我國經濟正處于轉型的重要階段，這些形勢都要求建筑企業改變自身的管理方式，加快建立、完善企業的內控制度和體系，從而提升自身管理水平和市場核心競爭力。完善的內部控制制度可以保證企業自身以一種高效率的方式運轉，強化內部控制建設對于企業而言，一方面可以提高企業內部各個部門之間的溝通效率，良好的內部控制體系可以促進企業內部的溝通變得更有效率，使企業整體的運轉效率得到提升。另一方面可以降低企業經營管理活動中的風險。以建筑行業為例，在開展業務活動過程中面臨著很大的內、外部風險，通過完善的內部控制體系，可以有效地控制降低這些風險。

二、目前我國企業內部控制的突出問題

（一）缺乏健全完整的內部控制制度體系

健全完善的內部控制體系是現代企業正常運行的重要基礎和保證。由于我國市場經濟發展的年限不長，我國很大一部分建筑企業成立于計劃經濟時代，在適應市場經濟的過程中逐漸轉型，內部控制體系建設相對滯后，內部控制機制方面存在缺失。各大建筑企業更多關注的是業務的擴張、工程質量、成本控制等實際經營方面，對自身的內部控制制度建設和完善提升不夠；許多建筑企業的內部環境建設相對薄弱，如治理結構、內審機制等不夠健全，同時缺乏風險評估的意識和手段，尤其以單個工程項目為利潤中心的管理模式，使得管理層級增加，對內控的管理設計要求更高，但現實中往往存在不相容的職位沒有嚴格按照內部控制的要求進行設立，企業內部存在管理漏洞的情況，部分員工為了私利侵犯企業的利益，給企業的正常經營帶來了較大的經營風險，嚴重破壞了企業正常內部控制制度的運行。

（二）企業內部缺乏相應的內部控制規章制度

要想建立一套運轉良好的內部控制體系，那么完善詳盡的內控規章制度是必不可少的。企業建立內部控制體系的目的就是為了使所有經營活動的進行都按照相應的制度實施，從而保證企業內部溝通的順暢性，減少權力尋租的空間，降低企業不必要的運營成本。目前來說，我國很多建筑企業規章制度建設方面還存在缺失，企業的日常管理較多依賴“人治”；“人治”這一管理因素的存在，使得企業在日常的經營管理中缺乏一套合理的規范化標準，容易導致實際經營管理中的混亂以及失控，給企業自身的經營帶來很大的風險。

（三）整體缺乏內部控制意識

企業管理人員及員工的內部控制意識對內控制度的發揮有著十分關鍵的作用。客觀來說，我國建筑企業的內控體系建設起步較晚，大多數管理人員的內部控制意識尚需培養，普通員工對企業實施內控工作往往存在畏難和抵觸情緒，這導致企業整體層面的內控意識相對薄弱，也導致了企業的內控制度一直難以得到良好推行。同時，建筑企業內部也缺乏與內部控制方面有關的高素質人才。一直以來，建筑企業的人才招募和引進都主要集中在工程建設一線人才方面，而忽視了對管理類、財務類人才的引入；其次，企業對內部的財務隊伍的培訓工作重視不夠，這導致很多建筑企業缺乏足夠的人才來建設一支高素質的財務管理及內控實施隊伍。因此，建筑企業的內部控制建設效果一直都難以令人滿意。

（四）內部控制諸多環節都存在失控的現象

1.施工中涉及到的資產管理相對粗放。建筑企業在施工過程中的施工材料，如水泥、鋼材、砂石料，腳手架、模板等周轉件以及品類繁多的小型部件，從材料的查驗入庫到發放、消耗使用都存在或多或少的問題。很多建筑企業施工過程中的材料驗收單都存在填寫流于形式、填寫不規范的問題，一些驗收單甚至是在事后進行補制的；除了對于材料的驗收管理漏洞外，多屬企業對于小件辦公用品、周轉用材料更是存在著較為嚴重的管理漏洞，在日常的驗收、領用中都缺乏相應的盤點、交接手續，出現問題也沒有相應的追究、懲罰措施，造成建筑企業的資產浪費現象較為嚴重，資產的使用效率不高。

2.財務控制很難起到作用。目前，建筑企業財務建設方面主要存在以下兩方面的問題：第一，很多企業的財務工作都局限在進行成本、費用、稅務的核算方面，而忽略了對預算的管理、風險控制等，從而使整個企業沒有形成良好的財務控制。第二，企業的財務信息滯后于企業的實際經營情況。這里面有財務管理人員自身業務素質的問題，也與許多部門的信息傳遞失控有很大關系。比如在施工過程中技術人員過于關注工程相關數據，而沒有同其與實時的財務數據進行對比，導致財務工作陷于十分被動的局面。

三、強化企業內部控制的對策與建議

（一）建立健全的內部控制體系

一套健全的內部控制體系是內部控制得到良好實施和運行的重要基礎。針對我國建筑企業內部控制薄弱的現實問題，首要的便是設計一套完善的內控體系。建筑企業在設計內部控制制度時要理順內部的職權分工和結構，嚴格按照不相容職務分離的原則設立相關崗位，保證崗位之間的合理制衡；保證每一業務活動都需要不同崗位的人員參與完成，最大限度地防止越權、越級辦事現象的發生，讓企業的日常業務活動都處在內部控制活動的監管之下。

（二）加快內部規章制度的建設

沒有完整的內控規章制度，企業的內部控制也不能真正有效實施。同普通的生產制造企業相比，建筑行業表現出很大的特殊性，其許多經營決策的做出都依賴于施工現場的實際情況，也正是由于這一特點造成了建筑企業現場管理的隨意性。同時，建筑企業的管理者也往往忽視了規章制度建設的重要程度，導致自身的管理規章制度建設滯后。在建筑企業由粗放經營轉型精細發展的階段，建筑企業必須重視日常管理規章制度建設的重要性，盡可能地把日常經營活動的管理納入到其規章制度中去，減少管理過程中的人為性和隨意性，完善企業的日常管理規章制度。

（三）加強員工內部控制意識的教育與培養

一套完善的內部控制制度和體系，如果沒有人員加以合理執行，那么它也很難發揮其實際作用。建筑企業管理人員及員工內部控制意識的培養不是一蹴而就的事，由于長期將精力集中在工程、成本、工期的管理之上，相當多的建筑企業忽略了企業自身的內部控制建設情況；很多建筑企業對內控建設過多地專注在內控體系和具體制度的建設方面，而忽略了對內部管理人員和員工內控意識的教育和培養工作，這也使得內控建設的效果令人不太滿意。建筑企業應當注重自身人員整體內控意識的培養與教育工作，應當選拔、任用具有較高素質的經營管理人員，同時要注意對經營管理人員的培訓和教育工作，讓企業的管理人員實際融入到內部控制建設工作中去。另外，企業在進行人才的招募時也可以引進高素質的內控管理專業人才充實到企業的管理隊伍中去，從而提高企業整體的內控管理水平。

（四）分析本行業業務流程，注重對關鍵控制點的控制

針對建筑企業實際經營過程中的管理缺失和漏洞問題，企業管理層應當認真分析經營活動中的業務流程，對容易發生問題的關鍵環節重點注意，并設立相應的控制措施，具體可以關注以下幾個方面：

1.原材料及周轉材料的采購、入庫、領用。建筑企業在這個方面的管理往往存在著比較大的漏洞，建筑企業應當建立一套完整的材料采購計劃和方案、價格調查的策略與程序、建立完善相應的計量手段。明確相應的驗收、領用程序，并著重做好相應的檔案管理工作。

2.項目成本、費用預算的實施跟蹤。根據項目的完工進度，要實時取得、建立有關項目成本耗費的相關財務資料，及時地同預算進行對比，找出其中的不足，并進行改正。

在對建筑企業的業務活動進行實時控制時，財務部門應當發揮更大的作用。建筑企業的財務部門不應當僅僅具備核算的職能，要更多地具有管理、控制的職能。其工作不應當只滿足于提供核算信息方面，還應當提供更多的與企業管理、決策方面的信息。因此，財務部門應當及時、充分取得關于企業實際經營方面的信息，以便及時地做出有利于本企業的決策。

強化內部控制建設，對于建筑企業從粗放經營轉型為精細發展，提高建筑企業的管理水平及核心競爭力有著關鍵性的作用。建筑企業應當認真分析本企業內控實施方面存在的問題，結合實際，采取措施提高本企業的內控管理水平，從而在激烈的市場競爭中占得一席之地。

參考文獻：

[1] 朱江川.進一步加強與改善建筑企業內部控制的思考[J].財經界，2012，（3）.

[2] 潘平.建筑企業內部控制淺析[J].企業研究，2012，（2）.

[責任編輯 劉嬌嬌]