如何建立企業內部控制審計評價標準體系

摘要：現代企業的內部控制審計評價標準體系對于現代企業的發展有重要意義。企業內部控制審計評價標準體系的建立，不僅可以幫助企業防范經營風險和財務風險，還可以幫助企業在很大程度上提升經營管理的科學性和管理質量。文章分析了建立健全企業內部控制審計評價標準體系的一些問題，希望對相關的企業管理者有所幫助。

關鍵詞：現代企業；內部控制；控制審計評價；標準體系；經營風險；財務風險 文獻標識碼：A

中圖分類號：F270 文章編號：1009-2374（2015）18-0181-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.18.091

1 概述

從內部控制理論誕生開始，世界各個國家都越來越重視企業內部控制審計評價標準體系的構建問題，很多企業管理研究人員也參與到構建企業內部控制審計評價標準體系的討論中。很多現代企業的實踐證明，在企業內部開展控制審計工作，并逐步構建一套完善的現代企業內部控制審計評價標準體系，對于改進企業的內部控制能力和提升企業的內部管理實效是大有裨益的，并且從當前現代企業經營的普遍情況來看，建立健全現代企業內部控制審計評價標準體系已經成為了企業在激烈的競爭中生存的必然工作，對于企業的發展尤其是長遠發展有著重要的現實意義。

2 企業內部控制審計評價標準體系的構建原則

企業內部的控制審計評價工作是一個系統化的過程，涉及內部控制和實施效果的全面檢驗、測試以及考證工作。企業內部的控制評價工作不是一個簡單的流程通過疊加就可以完成的，而是多個流程有機結合才能完成的。因此，為了通過構建標準體系提升企業內部控制審計評價工作的實施效率和科學性，就必須強調企業內部控制審計評價標準體系的構建原則。在此，將企業內部控制審計評價標準體系的構建原則總結如下：

2.1 明確目的

企業內部控制審計評價標準體系的構建應當有著明確的目的，即通過標準體系的構建，對企業內部控制的本質特征、邏輯結構、構成內容等進行綜合反映，提升企業內部控制審計評價工作的實施質量。在構建企業內部控制審計評價標準體系的過程中，應當明確目的，使標準體系的內容和構建目的有機聯系起來，避免做無用功，提升標準體系的規范性和指導性，使標準體系為評價結果提供重要依據。

2.2 堅持客觀性

在構建企業內部控制審計評價標準體系時，客觀性也是一個重要的原則。具體來說，客觀性指的是企業內部控制審計評價標準體系的構建應當符合企業實際情況，客觀可信、公平公正，這樣的企業內部控制審計評價標準體系的構建方式，才能真正反映企業內部控制的實際狀況，并對企業內部控制的實際狀況進行客觀、準確的評價。此外，客觀性還表現在同一層次的多項指標相互之間是獨立的，即線性無關的。

2.3 強調系統性

企業內部控制審計評價標準體系的構建，應當強調系統性原則。系統性原則，指的是標準體系的各項指標及內容應當是相互配合、有機結合的，通過各項指標的綜合可以實現對評價目標的綜合、科學評價，并體現出整體優化評價目標的目的。構建企業內部控制審計評價標準體系時堅持系統性原則，可以實現標準體系的科學構建，增強標準體系的評價能力和優化效果。

2.4 可操作性

構建企業內部控制審計評價標準體系的過程中必須具有可操作性，即堅持可操作性原則，具體來說，企業內部控制審計評價標準體系的構建應當完善地考慮到企業的現實可能性，標準體系中各項指標的構建應當堅持少而精的原則，力求實現指標簡易可行而效果準確客觀的效果。并且企業內部控制審計評價標準體系的構建，應當在人力、物力、財力、時間和信息等方面的耗費上得到多數人的認可。

2.5 重視效果

企業內部控制審計評價標準體系，可以正確反映企業內的重要崗位、風險崗位和內部控制之間的利害關系，因此，企業內部控制審計評價標準體系的構建必須重視效果，使標準體系反映出來的企業內部崗位與內部控制之間的關系具有準確性和科學性。并且企業內部控制審計評價標準體系，也應當重視企業內部控制的薄弱環節的反映效果，使企業內部控制的薄弱環節可以及時被發現，并通過適當的改進方式實現企業管理和經營效果的提升。

3 企業內部控制審計評價標準體系的構建重點

在構建企業內部控制審計評價標準體系時，應當重視以下一些重要的內容，以保證企業內部控制審計評價標準體系的構建效果。

3.1 組織體系的科學構建

在建立內部控制審計評價標準體系時，在組織體系的構建方面應當使其符合企業內部控制的實際要求。具體來說，要對企業組織結構設置、職務分工方式等進行科學控制，通過對這些內容的科學控制，使企業內部控制工作具有較高的合理性、可行性和有效性。一般來說，企業組織體系包括兩方面的內容，即法人治理結構、管理部門設置及相關關系結構，控制好這兩個方面的結構內容，即可實現組織結構的科學構建。

3.2 建立授權批準制度

在企業的管理和所有的經濟活動中，一些需要批準的事項不可能全部由企業高層管理者來批準，為了提升企業經濟活動的效率，就必須建立科學、完善的授權批準制度，將審批權限分割、下放。授權批準制度包括一般授權控制和特別授權控制，一般授權控制針對的是通常情況下的授權工作，特別授權控制規定的是處理特別經濟業務的權力等級和批準限制。在實際建立過程中，企業應當強調一般授權控制，盡可能少建立特別授權。

3.3 完善會計系統控制

會計系統的控制應當以國家法律制度為最基本的依據，并以會計系統的具體內容為基礎，實現反映企業內部經濟活動和監督經濟活動的職責，可見完善會計系統控制在企業內部控制中是非常重要的。會計系統控制一般包括四方面內容，即建立內部會計管理規范、統一內部會計政策、規范會計憑證報告、統一內部會計科目，保證這四方面內容的科學性、時效性、可行性，即可實現會計系統的高質量構建。

3.4 采取全面預算控制

全面預算控制是保證企業預算控制有效性和科學性的重要保證，在企業內部控制審計評價標準體系的構建中采取全面預算控制，完善預算管理控制體系，用實事求是的態度規范預算工作，摒棄形式主義，才能實現對企業預算控制的高質量把握。此外，在建立全面預算管理控制體系時，要盡量依靠制度的作用對預算行為進行控制和約束，嚴格避免人為決策為主導的決策方式。

4 結語

在企業中，建立健全企業內部控制審計評價標準體系，是現代企業發展的必然要求，為現代企業的內部控制審計評價工作提供了科學的依據和有力的保障。在建立健全企業內部控制審計評價標準體系的過程中，應當遵循相關的內部控制理論，結合國家的政策和法律，按照科學的方式方法，吸收先進的構建經驗來進行。良好的企業內部控制審計評價標準體系，可以客觀公正地對企業內部控制情況進行評價，幫助企業找出內部控制中存在的薄弱環節，實現企業的健康、高速發展。

參考文獻

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作者簡介：林錦峰（1981-），男，廣東廉江人，廣東惠州天然氣發電有限公司電力管理工程師，經濟師，研究方向：企業標準化管理、安全管理。

（責任編輯：王 波）