天津經濟技術開發區制造業地稅稅收狀況及發展趨勢分析

◎文/張士杰 馮海晶 苗國俊 劉 博 黃 兮

天津經濟技術開發區制造業地稅稅收狀況及發展趨勢分析

◎文/張士杰 馮海晶 苗國俊 劉 博 黃 兮

制造業，是開發區發展戰略的兩個龍頭產業之一，在區域產業布局中占據著至關重要的支柱地位。2013年，天津經濟技術開發區（后文簡稱為“開發區”）GDP創下2502.27億元新高，其中制造業增加值完成1900億元以上，占比達到77.1%。同時，制造業稅收在我區地稅收入中也處于首要地位，2013年完成稅收31.19億元，占我區地稅收入的28.1%，在濱海新區的制造業地稅收入中占比達到60%，為實現稅收增長和區域發展做出了重要貢獻。本文從地稅收入角度出發，分析開發區制造業發展概況和近三年變化趨勢，預測制造業未來發展方向和對開發區地稅收入的影響，為加強稅收征管、制定區域政策提供有價值的參考建議。

開發區；制造業；稅收

一、開發區制造業發展概況

天津經濟技術開發區是國務院最早批準的14家國家級經濟技術開發區之一，自1984年建區以來，始終以發展實體經濟為導向，大力營造有助于實體經濟的環境和條件。濱海新區上升為國家發展戰略后，開發區作為濱海新區核心區，堅持將先進制造業定位為自身發展的主題和優勢，致力于建設成為先進制造和研發轉化基地、高端服務業的聚集區。2009年以來，開發區區域經濟結構逐步轉型，形成了電子通訊、汽車及零部件、裝備制造、生物醫藥、新能源新材料、食品飲料、石油化工、航天航空、現代服務業等九大支柱行業，其中制造業涵蓋了多數行業，是開發區發展不可或缺的核心動力。2011年至2013年的統計數據顯示，開發區制造業在全區GDP中的平均占比達77.4%，在此水平上保持平穩；按可比價格計算，制造業GDP三年增 速 分 別 為 28.4%、22.6%、 18.9%，呈現出逐漸放緩的趨勢。從地稅稅收數據來看，制造業近三年完成稅收收入分別為24.33億元、26.29億元和31.19億元，在整體收入中平均占比27%，平均增速13.4%，是左右濱海新區第四地稅分局稅收收入增長變動的重要因素。

二、濱海新區第四地稅分局制造業稅收狀況及特點分析

（一）制造業戶源構成分析

2013年，全局制造業正常戶數為1264戶，占全局總戶數12.90%，而稅收占比為28.10%，是濱海新區第四地稅分局稅收的第一支柱產業。從登記注冊類型來看，外資制造業在戶數上占比51.82%，在稅收上占行業總體稅收90.22%，外資企業單戶稅收貢獻是內資企業的8.57倍，在稅源質量上占據絕對優勢。

外資 內資 合計戶數 655.00 609.00 1264.00地稅稅收（萬元） 260607.00 28260.00 288867.00戶均稅收貢獻（萬元/戶） 397.87 46.40 228.53

（二）制造業行業構成分析

開發區制造業稅收占比較高的行業主要有：汽車制造業、計算機、通信和其他電子設備制造業、醫藥制造業、電氣機械和器材制造業四個行業，2013年合計占比達71%，是制造業中的支柱行業。其中汽車制造業與計算機、通信和其他電子設備制造業，分別占比近30%，影響制造業乃至全局收入趨勢。具體分析如下：

1.汽車制造業

2013年，濱海新區第四地稅分局汽車制造業稅收完成約10億元，占制造業稅收的30%，是整個制造業的重中之重，對全局制造業稅收的整體趨勢影響深遠。近三年來汽車制造業稅收增速呈銳減趨勢，2011年至2013年分別為172%、7.52%和1.66%，除2011年度外資企業開征城市建設稅的政策因素影響大幅增加外，全局汽車制造業稅收增長已呈現乏力態勢。以2013年為例，全局78戶汽車制造業年度合計完成稅收收入9.97億元，同比9.49億元增加0.48億元，剔除天津一汽豐田汽車有限公司一次性因素繳納代扣境外營業稅0.32億元后，實際增加僅為0.16億元。

2.計算機、通信和其他電子設備制造業

2013年，計算機、通信和其他電子設備制造業完成約9億元，占制造業的29%，對我局制造業也具有較為重大的影響。2011至2013年度稅收可比增幅分別為40.69%、13%、21.68%。最具代表性的企業是包括天津三星通信技術有限公司在內的9家三星系列企業，2013年完成6.4億元，占該行業當年稅收的67%。

（二）制造業稅種構成分析

從稅種構成上看，制造業主體稅種是城市維護建設稅和個人所得稅。近三年平均占比分別為40%和30%，城建稅呈逐年上升趨勢，個人所得稅占比基本穩定，沒有大的起伏，兩個稅種對制造業稅收收入起到較為穩定的支撐及拉動作用，具體分析如下：

1.城市維護建設稅

城市維護建設稅是制造業占比最大的主體稅種，近三年稅收平均占比在40%左右，是制造業貢獻最大的稅種，影響著制造業稅收收入走勢。城市維護建設稅受外資企業開征城市維護建設稅影響，2011年度稅收收入同比增加了近36倍，稅收占比從2011年度37%提高到2013年度的45%，提高了8個百分點，城市維護建設稅的貢獻率逐年提高。但到2014年度，受宏觀經濟形勢及龍頭企業重心轉移等因素影響，2014年1-10月外資企業城建稅同比下降3.07億元，降幅較大的有天津三星通信技術有限公司，同比下降2.33億元，天津一汽豐田汽車有限公司，同比下降0.73億元，2014年度總體呈下降趨勢。

2.個人所得稅

個人所得稅是制造業占比第二的稅種，近三年稅收占比在30%左右，是制造業中較為穩定的稅種，對制造業稅收起到一定的支撐作用。制造業個人所得稅占全局個人所得稅三分之一多，主要是由于制造業外資占比高，外籍人士較多所致。

三、制造業發展的制約因素及對策建議

（一）制約因素

1.國際因素對制造業的影響。開發區制造業以外資為主，受國際政治經濟形勢影響較大，對匯率、國際市場變化較敏感。自2005年以來人民幣呈現單邊緩慢升值的趨勢，對國內產品的出口造成較大影響，也間接提高了外資制造業的成本，發達國家紛紛提出“再工業化”戰略，倡導制造業回歸。2014年一季度，美國宣布退出QE，美元走強，更加快了制造業回歸的步伐。這類制造業多是行業領頭羊，其重心的轉移，直接牽動著本行業的產業鏈條，對稅收造成的影響并不局限于其企業本身。

2.國內宏觀經濟形勢對制造業的影響。當前中國經濟的主要特征是需求衰退周期逐漸轉為供給調整周期，并由高速增長向中高速增長轉換。伴隨著這種增速轉換，制造業投資陷入全面深度調整。從市場需求來看，2014年PMI訂單指數持續低于榮枯線，PMI訂單指數的持續萎縮，造成產能過剩矛盾加劇，制造業產品需求放緩；從產品供給來看，2011年至2013年制造業去庫存指數總體回落，制造業進入了一輪持續超過兩年的去庫存周期，盡管2014年1月PMI庫存指數回升，但其去庫存進程仍在繼續；總體來看，2014年度PMI持續在榮枯線附近徘徊，顯示在部分行業產能過剩問題逐步解決或者國內外需求顯著回升之前，制造業正常的擴大再生產循環難以有效恢復，制造業生產形勢好轉前景不明。

3.開發區招商引資形勢對區內制造業的影響。開發區現有制造業中，部分大企業跟著扶持政策走，有的政策優惠已經到期，或有注銷遷出計劃，如摩托羅拉等，舊有稅源有所流失。另外自2010年以來，國家先后批準了重慶兩江新區、舟山群島新區、蘭州新區等9個國家級新區，開發區在政策上不再一枝獨秀，對企業的吸引力有所減弱，近年來一直沒有規模較大的稅源補充。舊稅源有所流失，新稅源補充不足，開發區制造業稅收增長潛力仍有待挖掘。

（二）對策建議

在宏觀經濟增速下行、國內經濟結構迎來重大調整轉型的背景下，開發區制造業的稅收增長，同時面臨著企業贏利水平和市場占有率下降以及龍頭企業經營部署調整和重點產品生產線遷移的多重壓力。我們建議積極研究扶持政策，以穩定龍頭企業稅源。此外，對擴稅源穩增長提出以下幾個對策建議：

1．抓住京津冀協同發展機遇，引進優質新稅源

在京津冀協同發展的戰略背景下，結合天津打造北方重要制造業基地的定位，建議開發區根據自身產業布局規劃，大力引進相關行業的北京、河北企業落戶建廠；通過調研篩選，有針對性地培植優質的新稅源。以高新技術產業為龍頭，以現代金融業為紐帶，帶動物流、商貿、旅游等產業，形成集高科技企業總部、研究開發、高科技制造于一體的制造業聚集區，向周邊地區輻射影響力，釋放吸引力。

2．加強區域產業發展規劃，提升產業集群效應

改變開發區稅收對部分龍頭企業的過度依存，加強區域產業發展規劃，通過產業優惠政策、配套設施以及服務的進一步完善，努力提升產業聚集度。在大力發展龍頭項目的同時，進一步助推重點行業內的具有不同市場產品定位的企業發展，形成行業內錯位競爭、百花齊放的良好局面。逐步提升產業規模效應，攤薄企業外部成本，引導企業競爭力和贏利水平的提高，這也將對稅源增長形成向好的預期。

打造堅固的產業鏈條，在投資促進和政策扶持上，向制造業重點行業的上下游延伸，促進一批配套中小型企業的成長，強化本區域在制造業中的產業高地地位，凸顯旗幟作用，從而增強凝聚力，促進再投資。

3.探索制造業新興領域，促進制造業轉型升級

以技術驅動為核心，推動制造業轉型升級，積極加大對有發展前景的數控機床、3D打印、新材料等先進制造業的招商引資力度，創造新的稅收增長點；加大對節能環保、生物醫藥等戰略性新興制造業、軟件和集成電路等現代信息技術制造業的扶持力度，以天津市“萬企轉型”和產業升級為契機，推動傳統制造業改造升級，促進企業提高生產率，夯實現有稅收基數。

4．深入企業調研，加強納稅服務

通過到重點企業、新型企業、代表性企業的實地調研，深入了解其發展戰略、經營狀況以及技術水平等各項重要內容，掌握企業的結構調整、生產計劃以及稅收增減預測等關鍵性數據，及時摸清稅收底數，把握企業發展動態，為進一步分析稅收狀況和前景、加強相關行業征管打下牢固基礎。與此同時，在與企業相關負責人的溝通中，切實了解企業的涉稅困難，加強對企業的納稅政策宣傳，幫助提高納稅人的涉稅事項辦理效率，有效提升納稅服務水平。

責任編輯：汪海洪 趙琳慧

F810.4

A

1006－1255－（2015）05－0049-03

張士杰（1956—），天津市濱海新區第四地方稅務分局。郵編：300457

馮海晶（1974—），天津市濱海新區第四地方稅務分局。郵編：300457

苗國俊（1975—），天津市濱海新區第四地方稅務分局。郵編：300457

劉 博（1988—），天津市濱海新區第四地方稅務分局。郵編：300457

黃 兮（1988—），天津市濱海新區第四地方稅務分局。郵編：300457