中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究

劉翼

摘 要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的一支主力軍，它在促進經(jīng)濟增長、提供服務、解決就業(yè)等方面發(fā)揮了突出的作用。中小企業(yè)在遇到前所未有的發(fā)展機遇的同時，也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。絕大多數(shù)中小企業(yè)往往片面追求企業(yè)短期經(jīng)濟效益，而忽視了財務管理對提高企業(yè)長期經(jīng)濟效益的真正作用。對中小企業(yè)的界定以及特征做出闡述，并分析中小企業(yè)財務管理中存在的幾個主要問題，并針對以上問題，提出優(yōu)化中小企業(yè)財務管理的建議和對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）09-0145-03

前言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用，中小企業(yè)以其靈活的機制、強大的生命力和市場適應能力，成為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎和強大的推動力。其中，財務管理工作是企業(yè)發(fā)展的核心工作之一，因此，企業(yè)越發(fā)展，財務管理就越重要。然而，在中小企業(yè)內(nèi)，作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財務管理尚不規(guī)范，存在許多與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不相適應的問題，導致其應對激烈的市場競爭時面臨巨大的困難，影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。那么，如何根據(jù)中小企業(yè)的特點，制定適應科學發(fā)展觀要求的財務戰(zhàn)略，指導其具體的財務活動，對中小企業(yè)沿著健康、積極的道路發(fā)展具有十分重要的意義。本文針對當前中小企業(yè)的概述，分析中小企業(yè)財務管理中存在的幾個主要問題，并針對以上問題，提出了優(yōu)化中小企業(yè)財務管理的建議和對策。

一、中小企業(yè)財務管理的總體概述

（一）中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)不是一個絕對的概念，而是一個相對大企業(yè)而言的概念。從理論上講，中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小的或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標準以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。具體地說，一是指那些沒有較大規(guī)模、企業(yè)人數(shù)不多的企業(yè)；二是指尚處于向較大規(guī)模方向發(fā)展過程中的企業(yè)。

（二）中小企業(yè)目前的經(jīng)營特點

中小企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.經(jīng)營管理者和所有者往往統(tǒng)一。中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東，自己出資，自己經(jīng)營。企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標明確，具有強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，同時，經(jīng)營者的目標與股東的利益具有一致性。

2.經(jīng)營多屬于負完全責任的個人經(jīng)營 。企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。

3.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制。

4.具有經(jīng)營機制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。

5.面臨的市場競爭壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入和被效仿，所以在擴大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。

6.受環(huán)境變化刺激或沖擊大。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。

7.大企業(yè)和中小企業(yè)財務管理工作特點的區(qū)別。大企業(yè)的財務部門設置比較大，財務人員多，分工細化，人員職責和工作流程相對規(guī)范；而中小企業(yè)財務部門人員設置簡單，財務人員身兼報稅、記賬、工資核算等多種工作，財務工作更多的注重記賬會計核算，而對財務報表分析等財務管理工作不夠重視，工作職責和分工不夠明確。

（三）財務管理的概念

企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)的財務活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（四）企業(yè)財務管理的特點

1.涉及面廣。財務管理與企業(yè)的各個方面具有廣泛的聯(lián)系。企業(yè)購、產(chǎn)、銷活動，技術、設備、人事、行政等各部門的業(yè)務活動無不伴隨著企業(yè)資金的收支，每個部門都會通過資金的收付與財務管理部門發(fā)生聯(lián)系。同時，每個部門也都要在合理使用資金和組織收入方面接受財務管理部門的領導，受到財務管理制度的約束。

2.靈敏度高。財務管理能迅速提供反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務信息。企業(yè)的財務狀況是經(jīng)常變動著的，具有很強的敏感性。財務管理部門通過向企業(yè)經(jīng)理人員提供財務狀況信息，可以協(xié)助企業(yè)管理當局適時控制和調(diào)整各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.綜合性強 。財務管理能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的工作質(zhì)量。透過財務信息把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種因素及其相互影響綜合全面地反映出來，并有效地反作用于企業(yè)各方面的活動，是財務管理又一個突出特點。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

目前，中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀不容樂觀。中小企業(yè)中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營性的管理格局中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

（一）籌融資難度大，資金嚴重不足

由于中小企業(yè)具有注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少等自身的特點，使其存在信用等級低、財務信息不健全等問題，從而使得貸款難度較大，導致企業(yè)籌融資難度大。同時，很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的“瓶頸”。endprint

（二）資產(chǎn)疏于管理，財務控制薄弱

1.對現(xiàn)金管理不到位，導致現(xiàn)金閑置或不足。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上很隨意，一旦市場發(fā)生變化，或經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速地進行周轉(zhuǎn)。一方面，有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境；另一方面，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費。

2.存貨管理混亂，資金占用過大。由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預測和有效的監(jiān)控，對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，給企業(yè)造成巨大的損失。

3.中小企業(yè)投資比較盲目，缺乏必要的風險意識。在資金的投放活動中，很多企業(yè)都有盲目跟風的思想，沒有做好前期的市場調(diào)查及對未來風險的預測，導致資金結構比例失調(diào)，忽視對資金成本及其運用效率的控制，缺乏資金運用風險意識。

4.成本費用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。

（三）財務管理觀念落后，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用

中小企業(yè)管理者管理能力不足，管理思想落后已經(jīng)是不爭的事實。中小企業(yè)管理者在管理時沒有將財務管理放在核心位置，并且由于自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理制度之中，缺乏現(xiàn)代化財務管理的觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。目前先進的財務管理技術和方法在中小企業(yè)往往得不到應用，主要原因在于中小企業(yè)很難吸引所需人才，財務管理人才缺乏。

（四）會計人員素質(zhì)較低，財務管理職能缺失

在中小企業(yè)財務管理的運行中，普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題。首先，中小企業(yè)一般規(guī)模小，資金少，企業(yè)知名度低，有的企業(yè)位于中小城市、城鎮(zhèn)，甚至偏僻的地方，很難引進人才，并且企業(yè)為了降低成本，在薪酬和福利方面根本就沒有鼓勵措施，這就更使人才望而卻步；其次，大多數(shù)中小企業(yè)對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系；最后，企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，財務管理職能未能得以充分發(fā)揮。

（五）相關財務管理制度的執(zhí)行力度不夠

由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，員工少，組織結構相對簡單，于是對財務部門設置簡單，財務崗位分工不明，一人兼任多項職務的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，也無法起到相互的監(jiān)督制約作用。另外，即使企業(yè)有了規(guī)章制度，但由于財務人員不愿得罪同事而不予履行，管理者主觀意志在管理上也有很大的隨意性，對一些問題睜一眼閉一眼，且很多中小企業(yè)家族式管理現(xiàn)象較為嚴重，致使制度執(zhí)行力度不夠，形同虛設。

三、解決中小企業(yè)財務管理問題的對策

（一）擴大融資渠道，加強自身籌集資金的能力

資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵性問題，也是近期國家管理層一直關注并致力于改善的問題。要解決這一問題，需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。一是國家應加強外部管理，增強政策扶持，對中小企業(yè)實行統(tǒng)一領導，分級管理，進一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)，促進中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展；二是中小企業(yè)要從提高自身信用等級出發(fā)，首先取得銀行的信任，降低獲取貸款的難度，并通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財務報表使用等手段來提高自己的融資能力。另外，應充分利用企業(yè)內(nèi)部資金，將其用在刀刃上，為企業(yè)盡可能爭取在資金上取得主動地位，這樣能夠?qū)σ徊糠仲Y金的壓力進行緩解。

（二）強化資金管理，加強財務控制

財務管理的核心是資金管理，即企業(yè)現(xiàn)金流管理。首先，要強化資金管理，加強財務控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門，并且管理工作一定要做到層層落實。其次，要提高資金使用效率，使資金使用產(chǎn)生最佳的效果，資金的來源和使用必須有效配合。合理地分配資金，流動資金和固定資金的占用應配合合理。最后，加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)、物資管理的控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，規(guī)避風險。

（三）樹立正確的財務管理觀念

中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須懂得財務知識，在決策時要真正把財務管理放在中心地位，發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的導向作用。因此，我們首先要從思想上更新企業(yè)財務管理觀念，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念、財務風險觀念以及現(xiàn)金流觀念，充分認識到財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，且企業(yè)應通過建立自己的企業(yè)文化來提高財務管理活動中的誠信觀念，重塑中小企業(yè)誠實守信的外部新形象。除此之外，在進行財務管理的過程中，應充分利用先進的財務管理技術和方法，提高管理人員的工作效率，完善管理工作中存在的問題，促進中小企業(yè)財務管理的穩(wěn)步發(fā)展。

（四）提高從業(yè)人員的素質(zhì)，吸納高素質(zhì)人才

現(xiàn)代社會是人才競爭的社會，企業(yè)的發(fā)展離不開人才的參與，對于財務管理來說也是如此。企業(yè)擁有優(yōu)秀人才的同時，還必須加強內(nèi)部培訓，中小企業(yè)在培養(yǎng)財務管理人員時要改變傳統(tǒng)的管理理念，將新的管理經(jīng)驗滲透到財務管理中，等到企業(yè)有了一定的發(fā)展時，更要將高素質(zhì)的管理人才引進本企業(yè)中，從而使得經(jīng)營管理隊伍素質(zhì)得以改善，經(jīng)營管理水平得以提高。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷改善，我們相信中小企業(yè)定會根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實際情況，因地制宜地制定好自己的人才發(fā)展戰(zhàn)略，真正發(fā)揮在國民經(jīng)濟中的重要作用。

（五）完善財務管理制度，提高執(zhí)行能力

中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務管理狀況，除了堅持以觀念創(chuàng)新為基礎外，同時要堅持以制度創(chuàng)新為保證。所以，中小企業(yè)在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務人員的財務工作有章可循，并具備一定的約束力。另外，企業(yè)的領導者在制度執(zhí)行方面一定要具有堅硬的態(tài)度，要進行強制執(zhí)行，不能因為下屬是自己的親戚或朋友就降低制度執(zhí)行的標準，這樣才有利于財務制度約束、控制、監(jiān)督等職能的發(fā)揮，對整個企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)起到良好的保障作用。

總結

總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè)，加強財務控制，簡化財務會計報告，規(guī)范會計秩序，才能強化財務管理，提高競爭實力，促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

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shtml.[責任編輯 陳鳳雪]endprint