中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究

劉翼

摘 要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支主力軍，它在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提供服務(wù)、解決就業(yè)等方面發(fā)揮了突出的作用。中小企業(yè)在遇到前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。絕大多數(shù)中小企業(yè)往往片面追求企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)提高企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益的真正作用。對(duì)中小企業(yè)的界定以及特征做出闡述，并分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)主要問題，并針對(duì)以上問題，提出優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）09-0145-03

前言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用，中小企業(yè)以其靈活的機(jī)制、強(qiáng)大的生命力和市場(chǎng)適應(yīng)能力，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和強(qiáng)大的推動(dòng)力。其中，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的核心工作之一，因此，企業(yè)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理就越重要。然而，在中小企業(yè)內(nèi)，作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理尚不規(guī)范，存在許多與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不相適應(yīng)的問題，導(dǎo)致其應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)面臨巨大的困難，影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。那么，如何根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，指導(dǎo)其具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)中小企業(yè)沿著健康、積極的道路發(fā)展具有十分重要的意義。本文針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的概述，分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)主要問題，并針對(duì)以上問題，提出了優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議和對(duì)策。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體概述

（一）中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)不是一個(gè)絕對(duì)的概念，而是一個(gè)相對(duì)大企業(yè)而言的概念。從理論上講，中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小的或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長(zhǎng)階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。具體地說，一是指那些沒有較大規(guī)模、企業(yè)人數(shù)不多的企業(yè)；二是指尚處于向較大規(guī)模方向發(fā)展過程中的企業(yè)。

（二）中小企業(yè)目前的經(jīng)營特點(diǎn)

中小企業(yè)作為一個(gè)群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.經(jīng)營管理者和所有者往往統(tǒng)一。中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東，自己出資，自己經(jīng)營。企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營目標(biāo)明確，具有強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，經(jīng)營者的目標(biāo)與股東的利益具有一致性。

2.經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營 。企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場(chǎng)的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個(gè)人能力。

3.初始資本及可利用的資本少。企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制。

4.具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性。中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對(duì)蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展。

5.面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入和被效仿，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，許多新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來，容易形成過度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。

6.受環(huán)境變化刺激或沖擊大。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對(duì)中小企業(yè)的沖擊和壓力就會(huì)增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。

7.大企業(yè)和中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)的區(qū)別。大企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)置比較大，財(cái)務(wù)人員多，分工細(xì)化，人員職責(zé)和工作流程相對(duì)規(guī)范；而中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員身兼報(bào)稅、記賬、工資核算等多種工作，財(cái)務(wù)工作更多的注重記賬會(huì)計(jì)核算，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析等財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，工作職責(zé)和分工不夠明確。

（三）財(cái)務(wù)管理的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金的籌集、資金投放、資金營運(yùn)、資金分配四個(gè)方面。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.涉及面廣。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的各個(gè)方面具有廣泛的聯(lián)系。企業(yè)購、產(chǎn)、銷活動(dòng)，技術(shù)、設(shè)備、人事、行政等各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)無不伴隨著企業(yè)資金的收支，每個(gè)部門都會(huì)通過資金的收付與財(cái)務(wù)管理部門發(fā)生聯(lián)系。同時(shí)，每個(gè)部門也都要在合理使用資金和組織收入方面接受財(cái)務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理制度的約束。

2.靈敏度高。財(cái)務(wù)管理能迅速提供反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是經(jīng)常變動(dòng)著的，具有很強(qiáng)的敏感性。財(cái)務(wù)管理部門通過向企業(yè)經(jīng)理人員提供財(cái)務(wù)狀況信息，可以協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局適時(shí)控制和調(diào)整各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3.綜合性強(qiáng) 。財(cái)務(wù)管理能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的工作質(zhì)量。透過財(cái)務(wù)信息把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種因素及其相互影響綜合全面地反映出來，并有效地反作用于企業(yè)各方面的活動(dòng)，是財(cái)務(wù)管理又一個(gè)突出特點(diǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營性的管理格局中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

（一）籌融資難度大，資金嚴(yán)重不足

由于中小企業(yè)具有注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少等自身的特點(diǎn)，使其存在信用等級(jí)低、財(cái)務(wù)信息不健全等問題，從而使得貸款難度較大，導(dǎo)致企業(yè)籌融資難度大。同時(shí)，很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的“瓶頸”。endprint

（二）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱

1.對(duì)現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上很隨意，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，或經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速地進(jìn)行周轉(zhuǎn)。一方面，有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境；另一方面，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。

2.存貨管理混亂，資金占用過大。由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場(chǎng)的預(yù)測(cè)和有效的監(jiān)控，對(duì)存貨缺乏有效管理，無存貨計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，給企業(yè)造成巨大的損失。

3.中小企業(yè)投資比較盲目，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在資金的投放活動(dòng)中，很多企業(yè)都有盲目跟風(fēng)的思想，沒有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，忽視對(duì)資金成本及其運(yùn)用效率的控制，缺乏資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.成本費(fèi)用管理水平低。中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。

（三）財(cái)務(wù)管理觀念落后，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用

中小企業(yè)管理者管理能力不足，管理思想落后已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。中小企業(yè)管理者在管理時(shí)沒有將財(cái)務(wù)管理放在核心位置，并且由于自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理制度之中，缺乏現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。目前先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用，主要原因在于中小企業(yè)很難吸引所需人才，財(cái)務(wù)管理人才缺乏。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理職能缺失

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行中，普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題。首先，中小企業(yè)一般規(guī)模小，資金少，企業(yè)知名度低，有的企業(yè)位于中小城市、城鎮(zhèn)，甚至偏僻的地方，很難引進(jìn)人才，并且企業(yè)為了降低成本，在薪酬和福利方面根本就沒有鼓勵(lì)措施，這就更使人才望而卻步；其次，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系；最后，企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，財(cái)務(wù)管理職能未能得以充分發(fā)揮。

（五）相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度不夠

由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，員工少，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，于是對(duì)財(cái)務(wù)部門設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會(huì)計(jì)核算的崗位分工制度無法實(shí)施，也無法起到相互的監(jiān)督制約作用。另外，即使企業(yè)有了規(guī)章制度，但由于財(cái)務(wù)人員不愿得罪同事而不予履行，管理者主觀意志在管理上也有很大的隨意性，對(duì)一些問題睜一眼閉一眼，且很多中小企業(yè)家族式管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，致使制度執(zhí)行力度不夠，形同虛設(shè)。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）擴(kuò)大融資渠道，加強(qiáng)自身籌集資金的能力

資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題，需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。一是國家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)，促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展；二是中小企業(yè)要從提高自身信用等級(jí)出發(fā)，首先取得銀行的信任，降低獲取貸款的難度，并通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表使用等手段來提高自己的融資能力。另外，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資金，將其用在刀刃上，為企業(yè)盡可能爭(zhēng)取在資金上取得主動(dòng)地位，這樣能夠?qū)σ徊糠仲Y金的壓力進(jìn)行緩解。

（二）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，即企業(yè)現(xiàn)金流管理。首先，要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制必須貫徹落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)職能部門，并且管理工作一定要做到層層落實(shí)。其次，要提高資金使用效率，使資金使用產(chǎn)生最佳的效果，資金的來源和使用必須有效配合。合理地分配資金，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)配合合理。最后，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)、物資管理的控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念

中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，在決策時(shí)要真正把財(cái)務(wù)管理放在中心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。因此，我們首先要從思想上更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念以及現(xiàn)金流觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，且企業(yè)應(yīng)通過建立自己的企業(yè)文化來提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的誠信觀念，重塑中小企業(yè)誠實(shí)守信的外部新形象。除此之外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，應(yīng)充分利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法，提高管理人員的工作效率，完善管理工作中存在的問題，促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)步發(fā)展。

（四）提高從業(yè)人員的素質(zhì)，吸納高素質(zhì)人才

現(xiàn)代社會(huì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，企業(yè)的發(fā)展離不開人才的參與，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說也是如此。企業(yè)擁有優(yōu)秀人才的同時(shí)，還必須加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，中小企業(yè)在培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)要改變傳統(tǒng)的管理理念，將新的管理經(jīng)驗(yàn)滲透到財(cái)務(wù)管理中，等到企業(yè)有了一定的發(fā)展時(shí)，更要將高素質(zhì)的管理人才引進(jìn)本企業(yè)中，從而使得經(jīng)營管理隊(duì)伍素質(zhì)得以改善，經(jīng)營管理水平得以提高。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，我們相信中小企業(yè)定會(huì)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況，因地制宜地制定好自己的人才發(fā)展戰(zhàn)略，真正發(fā)揮在國民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

（五）完善財(cái)務(wù)管理制度，提高執(zhí)行能力

中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，除了堅(jiān)持以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)外，同時(shí)要堅(jiān)持以制度創(chuàng)新為保證。所以，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在制度執(zhí)行方面一定要具有堅(jiān)硬的態(tài)度，要進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，不能因?yàn)橄聦偈亲约旱挠H戚或朋友就降低制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才有利于財(cái)務(wù)制度約束、控制、監(jiān)督等職能的發(fā)揮，對(duì)整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起到良好的保障作用。

總結(jié)

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，中小企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

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