論企業財務管理中稅收籌劃的應用

【摘要】企業作為市場經濟的主體，如何在競爭激烈的環境中得到生存和發展一直是企業管理的重點和難點。稅收籌劃作為企業財務管理中的重要組成部分，可以在保證合法的前提下對企業經營活動產生的稅負進行合理優化，有效減輕企業財務負擔，從而得到更好的發展。

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 應用

一、引言

稅收籌劃（Tax Planning），這個名詞可能對人們來說比較陌生，其實它還有一個更熟悉的名字：“合理避稅”。就是指企業在目前法律法規允許的情況下，通過對企業經營活動的籌劃與安排，研究和確定最適合企業的納稅方案，以盡可能減輕企業的稅負，使企業能夠得到更好的發展。稅收籌劃現在已經成為企業財務管理中的一個不可或缺的組成部分。

二、在企業財務管理活動中進行稅收籌劃的意義

（一）為企業財務管理增添了新內容

以往的財務管理中主要集中于分析所得稅對現金流量的影響。而當前企業的經營管理互動中，隨著經營環境的復雜化、多樣化等因素的影響，涉及到的稅種已越來越多。稅收籌劃以企業的涉稅活動為研究對象，研究范圍廣泛，涉及到企業生產經營的諸多方面，與企業財務管理體系中的財務預測、財務決策、財務預算等環節息息相關[1]。

（二）可幫助企業實現其財務管理目標

企業作為市場經營的主體，它們的最終目標都是事先利潤低額最大化。通常來說，企業要想達到這個目標必須通過兩個途徑，一是提高企業的經營效益，二是減輕企業的負擔。前者往往受限于企業投資的規模而受到比較大的限制。而后者則可以不受投資規模的限制，通過科學的稅收籌劃起到降低稅負，提高財務管理效率的作用。

（三）可促進企業財務管理水平的提高

由于財務會計核算是稅收籌劃順利進行的必要條件，為了充分發揮稅收籌劃的作用，企業必須建立健全相關的財務管理制度并進行規范化管理，使整個企業的經營活動合理、合法、高效，從而提高企業的經營管理水平和經濟效益。

三、企業稅收籌劃的原則

要想讓稅收籌劃發揮其應有的作用，必須遵循以下幾個原則：

（一）與財務管理總體目標一致的原則

稅收籌劃在企業的財務管理結構上是屬于從屬地位的，它的展開必須服從于企業財務管理的總目標。如果稅收籌劃后企業的稅負減少了，但卻造成了企業總體經營成本的上升和收益率的下降，那么稅收籌劃的行為可以說是失敗的，并沒有起到最終促進企業發展的目標。因此企業在進行稅收籌劃時要以企業財務管理的總目標為前提和評判標準，把稅收籌劃與此進行有機結合[2]。

（二）服務于財務決策過程的原則

企業生產經營活動中的投融資和利潤分配等諸多環節受到稅收籌劃的影響。企業的稅收籌劃要服務于企業的財務決策，保證財務決策的科學性和可行性，避免對企業正確的財務決策產生消極錯誤的影響。

（三）合法性原則

稅收籌劃的根本前提就是要符合當前的所有法律法規，如果做不到這一點，性質就會完全改變了。合理避稅就會變成偷稅漏稅，正常的經營管理活動也就變成非法的了，因此合法性原則一定要作為所有稅收籌劃的大前提。

（四）綜合性原則

因為很多稅種之間并不是獨立存在和起作用的，實際上都有或多或少的關聯存在。因此在進行稅收籌劃時要綜合考慮和籌劃，立足于企業整體稅負的減少，以免少繳了這種稅，卻要在那種稅上多交錢。

（五）提前籌劃原則

稅收籌劃必須在企業納稅活動產生前就得完成，因為稅收籌劃作為企業的管理活動具有滯后性，如果在納稅活動產生后再完成的話，稅收籌劃就沒有意義了，因此提前籌劃是必要的。

四、財務管理中稅收籌劃的應用

稅收籌劃根據企業財務管理過程中各個環節的不同而有不同的應用，現具體分析如下：

（一）稅收籌劃在籌資過程中的應用

企業的籌資方式通常由兩種，即股本籌資和負債籌資。這兩種籌資方式各有其籌資渠道和籌資方式，因此稅收籌劃在這兩者的應用上也會有所不同。要根據各自的籌集方式和渠道來進行有針對性的籌劃，以達到最佳的效果。

（二）稅收籌劃在生產經營決策中的應用

由于在企業生產經營決策的過程中，關于生產規模、采購和銷售、庫存管理、成本核算等多個環節都會涉及納稅因素，都在一定程度上需要使用到稅收籌劃。

（三）稅收籌劃在利潤分配過程中的應用

由于在企業的利潤分配環節中，如何選擇科學合理的利潤分配形式、如何處理企業的分得利潤以及如何安排企業經營虧損的彌補時間等，都要涉及稅收法律，因此都要利用稅收籌劃進行優化[3]。

五、結語

隨著市場經濟改革的不斷推進，企業之間的競爭也越發激烈，對企業經營管理的水平不斷提出新的要求。稅收籌劃作為一種相對新穎且有效的企業財務管理方式，可以起到合理減輕企業稅負的作用，對企業效益的提升有明顯的助益。隨著相關法律法規法規的完善和納稅意識的不斷提升，稅收籌劃必將發揮出越來越大的作用。

參考文獻

[1]史茜.論現代企業財務管理中的稅收籌劃[D].蘇州大學.2012.

[2]喬娟.企業財務管理中運用稅收籌劃的探討[D].綏化學院經濟管理學院.2012.

[3]葉子榮，張秀敏.企業稅收籌劃理論與實務[M].成都：西南交通大學出版社.2010.

作者簡介：高翔（1984-），女，山東滕州人，現供職于兗礦魯南化肥廠，本科，審計師、經濟師，研究方向：財政稅收。