事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與完善分析

唐靜

【摘要】內(nèi)部會計控制制度是保障事企業(yè)中各項業(yè)務(wù)，包括保護資產(chǎn)，核查會計數(shù)據(jù)等內(nèi)容安全準(zhǔn)確的有效措施，也是提高事企業(yè)經(jīng)濟效率、完善管理的有效方式，但鑒于目前事企業(yè)，尤其是事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制制度方面屬于比較薄弱的環(huán)節(jié)，由此如何來建立和完善這一制度成為重點探討的問題。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部會計控制制度 建立 完善

一、引言

要想建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，第一步掌握事業(yè)單位在運行這一制度的具體情況如何，第二步要熟悉內(nèi)部會計控制制度包含哪些主要內(nèi)容，結(jié)合這兩大部分，對這一制度的建立和完善才是最有參考性的。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀分析

（一）事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度存在忽視現(xiàn)象

一是絕大多數(shù)人認為事業(yè)單位只需要做好往來明細賬目，控制開支范圍等方面即可，導(dǎo)致忽視這一制度在管理中所處于的關(guān)鍵地位。二是有些事業(yè)單位實施情況沒有得到落實，制度被流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）事業(yè)單位對財務(wù)方面的管理比較混亂，導(dǎo)致出現(xiàn)控制漏洞

比如有的事業(yè)單位不重視固定資產(chǎn)的盤存和管理，缺少定期固定資產(chǎn)盤點的制度.或是有的事業(yè)單位沒有嚴格復(fù)核審批制度，存在支票的簽發(fā)印章由一人保管的現(xiàn)象，又或是多數(shù)事業(yè)單極少人會重視財務(wù)分析等現(xiàn)象，這些不良的工作行為和態(tài)度都會嚴重影響事業(yè)單位經(jīng)濟的正常運行，同時也給事業(yè)單位的管理增加難度。

（三）事業(yè)單位存在內(nèi)部會計控制失效問題

這一制度失效的主要來源于崗位設(shè)立方面，對于會計崗位而言，其必須要避免崗位職責(zé)之間的牽制性，此外監(jiān)督體制的不完善同樣加速控制制度的失效。

三、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立的主要內(nèi)容分析

（一）事業(yè)單位會計崗位設(shè)立的控制制度

會計崗位設(shè)立必須嚴格按照相互分離的原則，從會計業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，凡是屬于不相容的業(yè)務(wù)操作，必須由不同的人進行操作完成，以減少徇私舞弊或是發(fā)生會計業(yè)務(wù)記錄錯誤的現(xiàn)象。

（二）事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)記錄的控制制度

會計業(yè)務(wù)記錄的控制制度主要是為確保財務(wù)人員能就將事業(yè)單位的財務(wù)情況詳細、全面和準(zhǔn)確的進行記錄，避免漏掉像固定資產(chǎn)定期盤點的記錄情況。此外還需嚴格按照財務(wù)流程進行工作，先是登記，再是核算和審計等環(huán)節(jié)，不能忽視和省略任一流程，最重要的是要做到賬單相對、賬物相對以及賬賬相對，已達到真實記錄事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的目的。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部會計責(zé)任控制制度

為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責(zé)是必不可少的，讓經(jīng)辦人在授權(quán)的范圍內(nèi)從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發(fā)生。此外在會計工作流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)也需建立相應(yīng)的責(zé)任制度，比如資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用、盤點的環(huán)節(jié)必須建立制度控制，以防止資產(chǎn)流失。

四、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度完善的措施分析

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度也就跟以往的其他工作規(guī)章制度一樣，屬于紙質(zhì)的條文，但如果要想完善和發(fā)揮其應(yīng)有的作用，還是依賴于如何將建立的制度進行地實施，并能從實施過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，這才是完善有效措施。

（一）構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度實施的良好氛圍

制度建立的再完美，沒有人主動地、積極地去實施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實施內(nèi)部會計控制制度的環(huán)境。依賴于事業(yè)單位人員對內(nèi)部會計控制制度的認識和重視程度，需要對事業(yè)單位人員進行宣講和培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，如果連他們都采用忽視的態(tài)度，不帶頭實施和樹立榜樣，再完善的制度也發(fā)揮不了效果。另一方面來自于會計人員的地位，由于內(nèi)部會計控制制度還包含監(jiān)督成分，因此為營造良好控制環(huán)境，不僅需要有上級對下級的監(jiān)督，而且還需要同等級之間，下級對上級之間的監(jiān)督，讓事業(yè)單位內(nèi)部的會計人員都處主動地位，這樣的良好氛圍才利于會計工作順利開展。

（二）建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的反饋機制

制度的建立難免會存在缺陷，而建立反饋機制能有效彌補這一缺陷，比如在會計審計工作中，尤其需要注重對會計事務(wù)的事前和事中的審計，在這一制度的實踐過程中，如果還是出現(xiàn)事后批準(zhǔn)的現(xiàn)象，說明問題并沒有得到解決，在實施的過程中，審計人員及時發(fā)現(xiàn)了存在的不足之處，并反饋給相應(yīng)部門。此外事業(yè)單位中發(fā)生的會計風(fēng)險，控制失效等問題的產(chǎn)生根源在于人的行為，因此在反饋機制中還需要注重會計人員思想狀況的反饋，及時了解會計業(yè)務(wù)人員的思想狀況，加強思想溝通，對他們進行職業(yè)道德培訓(xùn)或是其他特定的教育，都是完善內(nèi)部會計控制制度的體現(xiàn)。

（三）強化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的管理

無論是營造控制制度的環(huán)境還是建立反饋機制都需要專門的人進行實施和管理，因此強化事業(yè)單位的管理水平是保障內(nèi)部會計控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會計事務(wù)的各項工作都是符合要求的，像會計處理程序和核對制度的標(biāo)準(zhǔn)化；預(yù)算管理，保障預(yù)算的透明度和可操作性；會計人員能力和素質(zhì)管理，加強事業(yè)單位會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才；內(nèi)部審計管理，設(shè)立獎懲制度，這些管理措施的強化都能促使會計工作人員認真實施這一制度。

五、結(jié)語

鑒于事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度存在不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)混亂，內(nèi)部控制失效等不良現(xiàn)象，因此為發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢，本文以會計崗位、會計記錄以及會計責(zé)任為制度的建立方向，提出從環(huán)境、反饋以及管理三個方面來完善這一制度的措施，以期能改善目前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀。

參考文獻

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