企業內部審計的現狀與思考

【摘要】企業的內部審計是一種積極的管理審計，是獨立客觀地監督和評價企業經營活動的行為。本文在剖析我國企業內部審計現狀的基礎上，分析了企業內部審計過程中存在的弊端，無論從機構設置、方式方法還從人員素質上講，都無法滿足現代企業對內部審計的要求。鑒于此，提出了完善和發展我國企業內部審計的方法，以促進企業更快更好的成長與發展。

【關鍵詞】現代企業 內部審計 內控 方法途徑

一、當前我國企業內部審計的現狀及弊端

從管理學角度講，企業的內部審計從屬于企業內部行為；從專業角度講，內部審計又是我國審計組織體系的重要組成部分，內部審計與國家審計、社會審計共同構成了完整的審計監督評價體系。隨著我國經濟的快速發展和審計學的發展，現有的企業內部審計在實行過程中還存在著一定的弊端。

（一）審計范圍狹窄

當前，在企業的內部運行過程中，很多企業內部審計歸類到會計范圍，受企業財務總監的領導，把內部審計的范圍縮小化，把對財務會計的審查當作審計的全部內容，沒有體現出審計的特點，諸如對經營管理、投資計劃、財務管理、經營決策等事關企業重大問題，內部審計卻沒有涉及。這種做法既不符合審計同財會分離的要求，也沒有達到讓審計獨立行使職權的規定標準。在實際操作中，只有在應對各級部門檢查時才把審計和財會分開，平時依舊混合在一起，弱化了內部審計的范圍，沒有發揮內部審計的應有作用，更不能體現審計的客觀性，其范圍過于狹窄。

（二）審計性質認定模糊

所有權和經營權逐漸分離是現代企業適應市場經濟的必經之路，這就要求企業的經營機制不斷轉換，內部審計亦應做相應地調整。因為企業是審計存在的基礎，但對于審計的重要性卻沒有給予充分地認識，只限于傳統的進行財會監督，其性質沒有明確地界定，進而影響了審計理論的發展和實務的實施。

（三）審計人員水平亟待提高

當前大多企業的內部審計是“馬后炮”，把審計當成是事中、事后的查漏糾錯，失去了審計的意義。由于我國當前一部分企業的內部審計人員審計專業知識欠缺，業務能力受局限，往往是一些財務專業人員從事審計工作，不能通過有效的事前工作為企業的高管提供審計信息支持，為企業高管提供經營決策的依據，促進企業穩定發展。因此，不斷進修專業知識、提高實際操作水平、全面提高綜合素質是當前企業內部審計人員急需解決的問題。

（四）審計的獨立性沒有體現出來

所謂獨立性是指內部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，它是審計工作的必要條件。無論是內部審計還是外部審計均具備獨立性。企業內部審計的獨立性是一種相對的獨立性，它是企業的職能部門，其職權來源于企業高管的授權，為企業的管理經營者提供服務。盡管審計的性質具備獨立性，但在操作上仍受到企業高管和其組織地位的影響，因此其獨立性沒有完全地體現出來，要想保證內部審計的獨立性，需要企業高管和內部審計人員雙方的共同努力，使其不受人為和外來因素的干擾和制約，保持公正、不偏不倚的職業態度和操守，真正體現審計的獨立性和客觀性。

二、現代企業完善和發展內部審計的方法

從上面對企業內部審計現狀與存在問題的分析得知，企業的內部審計從定性定位、體制機制、方式方法等方面都需要進一步改進，否則企業將無法適應外部經濟環境的變化，只有完善和加強內部審計工作，才能使企業保持穩定健康地快速發展。

（一）構架科學的內部審計組織機構

科學獨立的內部審計機構是完善企業內部審計體制，確保內部審計工作有效運行的關鍵。企業內部審計機構的設立應由企業主要負責人直接領導，其地位和職權應超越企業的其他職能部門，以有利于審計人員獨立開展工作，對企業的經濟活動進行監督，為改善企業經營管理，提高經濟效益服務。但是，由于內部審計機構直屬于企業主要負責人領導，其工作極易受企業高管的影響。因此，國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》中對內部審計機構的領導隸屬關系做了明確規定：內部審計機構負責人的任免應由董事會一致同意確定，其對組織中一個具有足夠權力的負責人負責，內部審計機構可以直接與董事會進行信息交流。這樣從組織制度上給予內部審計人員有了一個明確的定位，因此只有健全這種組織結構才能保證內部審計人員正常進行審計工作。

（二）改進內部審計的方式方法

內部審計是企業運行過程的“監控器”，它是圍繞企業的經營和戰略目標來開展工作，從單純地“事后監督”傳統方式轉換到整個過程中來，利用內部審計來完善企業經營管理的全過程監控系統。內部審計的功能是幫助企業高管等決策層提供客觀的數據，達到為企業謀求生存與發展的目的。內部審計更應把重點放在事前和事中方面，對企業的重大問題通過事前審計和可行性研究為高管提供可靠的數據，同時要對事中的項目預算、合同的真實性？信息的傳遞等方面進行全方位監督，避免出現錯誤的反饋信息，把隱患消滅在萌芽之中，把事前、事中、事后三個環節銜接起來，對關乎企業重大問題的事件進行全方位、全過程的監控與審核，為企業高管提供真實有效的信息，充分發揮內部審計在事前預防和事中控制中的積極作用。例如，對于企業的產、供、銷、財、物等方面要做到事前審核，事中控制，事后總結，對于每個環節出現的問題，審計人員應第一時間反饋到企業高管，避免事態擴大化，把企業的風險控制最小范圍內。

（三）拓寬內部審計領域、發揮審計作用

企業的合法性、真實性、效益性審計等審計形態都是內部審計的內容，至于把審計重點放在哪些方面、怎樣具體工作這與每個企業的審計目標、經濟責任內容都息息相關。依據多年的工作經驗，企業內部審計多側重于以下幾點：一是關注企業的內控是否存在漏洞；二是賬務處理是否合理、合法；三是審查稅務風險，提出稅務風險提示及整改辦法，必要時提出稅務籌劃建議；四是對企業高管任期內經濟責任、績效進行審計；五是對投資、收購、兼并等企業重大決策內容進行審計。從當前的企業審計看，數據資料的真實性、會計信息的真實性等問題都值得商榷。因此，要不斷拓寬內部審計的領域，擴大審計范圍，充分發揮審計的作用是當前企業內部審計的重點。例如，充分利用互聯網技術，把審計的工作重點由查錯防弊轉移到企業的管理、決策、利潤控制上來，在此基礎上，向評價與咨詢方面拓展，達到對企業重大事項的事前、事中、事后等環節形成一個完整的鏈接，彌補審計的缺陷，提高審計的工作效率，充分發揮內部審計的監督、評價、服務作用。

（四）全面提高內部審計人員素質

高素質的內部審計隊伍是做好內部審計工作的保障，沒有一支專業知識強、素質過硬的審計隊伍是無法做好現代企業的內部審計工作的。面對日益復雜的經營環境和日趨激烈的競爭格局，內部審計人員如果停留在過去的知識和水平上終將會被淘汰。因此，一名合格的內部審計人員必須熟練地掌握現代會計和審計知識，在此基礎上還要不斷進行充電，掌握和了解現代企業的運行機制和管理方式，提高自己分析問題、判斷問題、解決問題的實際能力，從而掌握完整的、真實的、有效的審計信息，以適應審計領域不斷拓展的需求，為企業提供高質量的審計業務，發揮內部審計的應用作用？

全面提高內部審計人員的素質應從以下幾點入手：其一是對審計人員的任用和晉升等方面搭建一個合理的成長平臺；其二是加大對審計人員相關專業知識的培訓力度，并與審計人員的工資相掛鉤，以調動他們的工作積極性；其三是對企業內部審計人員實行資格認證制度，提高從事審計人員的門檻要求，從根本上保證內部審計的素質水平。總之，通過這些措施全面提高內部審計人員的素質，把企業的內部審計人員培養成通曉多學科知識？掌握多領域技能的審計人才。

（五）增強風險評估意識、加強行業管理

由于經濟和社會環境的復雜，現代企業面臨的風險也越來越多。因此內部審計人員應把企業的風險評估放在重要位置，對這些風險因素應采取相應的措施，把企業風險降到最低。此外，由于當前各企業內部的審計機構設置、人員配置、審計程序、審計方式方法、審計標準等存有差異，不利于審計工作的正常開展。因此，讓企業審計標準與國家標準、國際標準不斷接軌，完善區域性內部審計與國家內部審計行業管理體制相融合的機制，統一行業管理標準，由行政型的法規強制管理向社團型的行業自律管理轉變，顯得十分重要。

三、結語

綜上所述，隨著現代企業制度的不斷完善和發展，企業的內部審計在組織結構、審計內容、審計人員自身素質、認知觀念等方面也應隨之發生轉變，在分析原有內部審計不足的基礎上，從設置組織機構、方式方法、拓寬審計領域、降低企業風險、提高人員素質等方面進行完善，以適應企業經營管理對內部審計的需求，促進企業更快更好地成長與發展。

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作者簡介：徐祥慶（1982-），男，漢族，齊魯醫療投資管理有限公司，會計師，研究方向：財務管理。