淺談我國稅收征管改革的若干問題

【摘要】現今，我國稅收征管改革隨著社會的發展不斷改進，稅收征管方面的改進給稅制的實施和稅收收入的穩定增長都提供了保障。我國的稅收征管改革已經取得了很大的進步，即便這樣，在實際實施當中也顯示出很多的問題。本文在對近年來我國稅收征管實踐進行回顧和反思的基礎上，更進一步提出適合我國稅收模式發展的征管建議。

【關鍵詞】稅收征管 目標 改革 建議

一、稅收征管模式的演變

20世紀50年代，我國建立了“一員進戶，征管查統管”①的專管員模式，此種簡易模式適合新中國建立初期的經濟狀況對稅收征管的需要，也是經濟成分單一、稅制單一國情下的稅收征管需要。專管員的一統管理模式隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善已越來越不適應新的經濟形勢發展的要求，這時就需要新一輪的改革來適應社會的發展，所以在1985年伊始，部分地區提出要實行征、管、查三分離或征管與檢查兩分離的征管模式，并加以試行。在1987年底，國家稅務總局決定以吉林、河北、湖北三省和武漢市作為改革試點進行征、管、查三分離改革，試點成功后于1991年在全國得到實行。三分離改革是對傳統征管模式的“升華”，給我國的稅收征管帶來了生機與發展。

1993年12月25日國務院批準的《國家稅務總局工商稅制改革方案》提出要“建立申報、代理、稽查三位一體”的稅收征管格局。1997年7月，在全國稅收征管改革工作會議上，提出了從1997年開始，先城市，后農村的分階段逐級改革，爭取到2010年完成。2004年7月27日召開的全國稅收征管工作會議，國家稅務總局局長在原來的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的基礎上，加進了“強化管理”這項要求，開啟了稅收征管工作重點的重新定位。

二、現行征管模式下征管工作的問題

現行征管模式通過近年來的實踐證明其大體上是成功的。但是，隨著信息化發展的突飛猛進，征管過程中出現的諸多問題已漸漸成為制約征管工作質量提高的瓶頸。具體問題如下：

（一）稅收征管改革的不穩定性

近年來的稅收征管改革在不同階段呈現不穩定性狀態，主要是因為對征管的內在客觀規律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性。曾提出“稅務稽查是稅收征管的重中之重”，但最后卻取消了專管員；提出了“科技加管理”，最后卻過度地依賴計算機；提出了“納稅服務”，實際工作當中的“納稅服務”卻變得形式化，得不到納稅人的認可。

（二）改革過程中未進行成本控制

由于對征管的內在客觀規律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性，以及稅收征管改革不斷調整呈現出的不穩定性，因此近年來沒有建成有效的控制機制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費了大量的人力、物力，最終導致了稅收征管效益銳減。具體實施當中，稅務部門根據稅收管理的規范化、信息化要求，調整機構設置，這樣做導致了稅務部門機構和人員的“內耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導致了稅收管理工作效率低下。

（三）未從根本上解決稅源監控問題

我國的稅收征管模式剛運行的時候，忽視了稅源管理，因此出現“疏忽管理、弱化責任”的問題。“強化管理”是在2003年加入到稅收征管模式當中的，從此突出了管理的作用。“強化管理”從強化“征收、管理、稽查”中“管理”的角度，強化稅源監控。為了應對稅收征管信息不對稱的問題以及加強“強化管理”在稅收征管模式中的作用，國家稅務總局在2005年下發了《稅收管理員制度（試行）》，但在這個制度中，稅收管理員被賦予很多不切合實際的職責。并且稅收管理員制度在沒有建立有效的稅收征管信息制度的前提下，也只是稅源管理的權宜之計而已。

三、現行征管模式下優化稅收征管的建議

科學精細化的稅收管理是優化我國現行征管改革的必由之路。根據科學發展觀的要求，對稅收征管實施科學化和精細化管理是我們必須要做的事情。

（一）掌握科學精細化管理

依據精細化管理的要求，我國現行的稅收征管工作要求實行專業化分工管理，也就是說在某個分工協作的系統化組織機構的基礎上，要實行明確的職責管理對于征管流程的各個環節，最終實現征管效能、最大化。

（二）稅收要依法行政

首先要充分運用獎懲激勵制度，嚴格執行崗位責任制和稅收執法責任追究制和目標考核管理辦法等責任制度，做到獎罰分明、責任明確等，進而提高執法人員的積極性，增強執法人員的責任感，這樣能夠保證職權的依法行使，對提高稅務工作隊伍的整體素質也起到了一定的作用。其次要建立稅收征管的考核指標，區別于把稅收收入與征稅質量分割開來制定考核指標的傳統做法。科學合理的做法是實行雙目標考核即將二者有機地結合起來，考核時將稅收收入任務指標逐級下達，基層管理單位根據收入任務，結合轄區內稅收情況把收入指標分解到各行業和各稅種，這樣做能夠強化對稅源及組織收入工作的分析，從而加強征管人員工作的壓力和動力。

（三）推進稅收征管信息化建設

要加大信息資源整合力度，加強征管信息化建設，進而實現涉稅信息的充分共享，最后實現稅收征管信息化、現代化。我國首次把稅收信息化建設寫入法律是在2001年修訂的《稅收征收管理法》中。在現今信息技術飛速發展的情況下，為適應社會的發展，稅收征管必須要采用現代化的科技手段來完善征管質量。2003年國家稅務總局局長提出稅收信息化建設要依照“統籌規劃、統一標準，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效，加強管理、保證安全”的32字基本原則和一體化要求，為稅務信息化的發展指明了方向。

（四）提高納稅服務水平

我國近年來盡管也提出了要重視納稅服務的思想，稅務機關的服務水平也有了提高。但在征管改革當中，提升服務水平也是隨著時代發展而發展的，它作為改革的一個叢屬目標而存在。提高納稅服務水平，不但包含制度性的服務內容、完整的服務體系，而且也包含操作的規范和統一。有責任履行納稅服務的不僅包括稅務機關的工作人員，還應當包括司法機關、中介服務組織和其他社會組織。服務對象是稅收征管的相對人，即納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他部門的單位和個人。完善現行的稅收服務體系，是為適應我國當前社會經濟發張的客觀要求，也是推進征管改革的要求，是征管正常運行的一個不可或缺的環節。

注釋

①林江，謝賢星.稅收原理[M].北京：中國財政經濟出版社，2004.205-207。

參考文獻

[1]徐立新.牛其林，《稅源專業化管理的實踐與思考》，《涉外稅務》，2013年01期.

[2]陳金艷，《稅收征管改革與稅收制度的協調》，《稅務研究》，2012年09期.

[3]王雯婷，《完善信息管稅 提高征管質量》，《中國稅務》，2012年04期.

作者簡介：李晶（1990-），女，吉林長春人，吉林財經大學稅務學院2013級研究生，財政學。