淺議我國企業集團財務控制中的幾個問題

丁金虹

摘 要：對財務的有效控制是一個企業立足和取得發展所需具備的必要前提條件。企業的發展壯大離不開強大經濟實力的支撐，只有建立完備的財務控制系統，有效把握企業財務狀況，才能為企業的健康有序發展奠定堅實的經濟基礎，從而使企業的前進有所仰仗，使企業的發展更上一層樓。該文從對我國企業集團財務控制的認識入手，就我國當前企業集團財務控制中出現的問題及其成因進行了簡單分析，并針對這些問題給出了相應的解決方案。

關鍵詞：企業集團 財務控制 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）11（b）-0116-02

隨著市場經濟的不斷發展，我國的企業規模也在不斷擴大。在企業集團發展愈來愈迅猛的同時，其財務控制上的問題也逐漸凸顯，極大地困擾了我國當前的企業集團。為此，企業應加強財務上的管理，有效改進財務管理上出現的問題。要充分認識到財務控制對于企業集團未來發展的重要性，并將其作為企業集團工作中的重點內容，在實際操作中嚴格付諸實施。這樣對于企業集團內部財務管理水平和企業集團財務資源利用率的提高以及企業集團自身競爭力的提升等方面都有著極為重要的意義。

1 對企業集團和財務控制的認識

1.1 企業集團

企業集團是在社會化大生產對企業的有限經營規模提出嚴峻挑戰、日趨激烈的市場競爭對企業抵御風險的能力提出更高要求的大背景下形成的以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業為核心，以若干個在資產、資本、技術上有密切聯系的企業、單位為外圍層，通過產權安排、人事控制、商務協作等作為紐帶的一個穩定的多層次經濟組織。其作為現代企業的高級組織形式，有利于合理調整產業組織機構，打破“條塊分割”的舊體制，進一步實現規模經濟，提高市場競爭力。此外，企業集團還有助于政府改善宏觀調控，從而促進科技進步，使科技迅速轉化為生產力。

1.2 財務控制

財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，以確保實現企業目標以及為達到此目標所制定的財務計劃的有效實施，是現代企業管理水平的重要標志。其包括目的性、充分性、及時性、認同性、經濟性、客觀性、靈活性、適應性、協調性、簡明性十項基本原則和組織規劃、授權批準、預算控制、實物資產、成本控制、風險控制及審計控制七大控制方式。財務控制不但是企業理財活動的關鍵環節，還是確保實現理財目標的根本保證。

企業集團不管從其自身特點還是發展需要來看，都需要加強對財務管理的控制。重視財務控制在企業集團中的應用，是現代企業集團具備綜合競爭實力的關鍵因素。企業集團在發展壯大的過程中，要正視其內部存在的種種財務問題，找出癥結并及時解決；在財務管理過程中，也要講究一些策略方法，實現財務控制的價值，充分發揮好財務控制在企業集團發展中的重要作用。

2 企業集團財務控制中出現的問題

2.1 財務控制缺乏有效監督

在企業集團中，因為涉及企業較多，總公司無法進行全面具體的管理。對于總公司來說，掌控的局面越大，對于特定公司控制力度就越小，因而也就缺乏有效的監督，從而給各下級公司提供了財務上謊報瞞報的機會。如下級公司的負責人為減輕自己的工作壓力而向總公司謊報公司的經營狀況，使總公司對其營業效益降低期望，以滿足一己私利；下級公司對于自己所欠總公司和其他下級公司的款項，通過各種渠道進行拖延甚至隱匿，使總公司難以調回可能是通過貸款發放給下級公司的各項資金，導致總公司在貸款到期日無法歸還，從而造成嚴重的財務危機。

2.2 預算制度無法貫徹落實

作為企業集團財務控制中的一種重要手段，預算管理的作用卻往往被忽視。大多數企業集團沒有重視預算管理給財務控制帶來的良好效益，雖然有完善的預算制度，卻無法貫徹落實其具體要求，對于資金的管理有章不循、有據不依。視預算制度為無物，嚴重影響了企業集團對資金的良好有序管理，損害了企業集團的經濟利益。

2.3 內部資金不能合理利用

在企業集團的構成中，各下級公司都有自己一套完備的財會機構和資金管理體系，都或多或少的占用了一定資金，使得企業集團的總資金布置較為分散，造成了資金的閑置，無法提高資金的利用效率。這一點在當前的企業集團資金控制中非常普遍，由于總公司對于閑置資金的控制力太低，在一些重大項目的投資、舉辦上苦于沒有足夠的資金，從而痛失良好的發展機遇，給企業集團帶來了極為不利的影響。更有甚者，一些企業集團的資金流向與財務控制完全無法同步，以至于形成日益嚴重的資金“體外循環”現象。

2.4 財務信息不夠完善真實

當前我國的很多企業集團都存在財務信息不夠完善，失真嚴重等問題。由于企業集團內部總公司和下級公司的財務管理不夠協調，企業集團的財務基礎數據沒有真實反映實際的經營狀況，導致管理階層無法正確做出決策。還有的下級公司對上報總公司的財務報表一再拖延，使報表披露嚴重遲緩，不能及時準確地提供決策層所需要的財務信息，從而給企業集團制定戰略決策帶來一定困難。

2.5 投資收益結果事倍功半

當前我國企業集團的下級公司對于經營狀況多是單獨核算，有著較強的自主權。在一些投資項目上也是從自身利益出發，不顧企業集團的整體效益，造成因小失大的不良后果。而總公司在對下級公司的投資上干涉較小，任由下級公司自行進行投資，沒有給予其投資項目的科學判斷及投資前景的合理評價，致使下級公司的投資無法收到最大限度的效益，從而導致了投資收益整體低下的局面。

2.6 激勵機制沒有全面實施

企業集團內部的所有權和控制權是相互分離的，企業所有者將企業集團的日常經營管理活動委托給特定的管理者進行掌控。然而企業集團的所有者和管理者的企業目標不盡相同，管理者可能會從自身效益的最大化出發，而將企業整體效益的實現放在第二位，從而降低了企業效益。因此，企業應完善激勵機制，使管理者也相應的承擔一定的經營風險，約束其管理行為，并進一步達到與管理者的激勵相容。endprint

3 加強企業集團財務控制的必要性

3.1 有利于企業集團理財目標的實現

企業理財活動的最終目的是實現企業理財目標，而這一目標能否有效實現也是評價企業財務活動是否合理的重要標準。企業集團的理財目標并不是一成不變的，其隨著企業集團財務活動的環境變化而適時調整。企業集團的整體財富實現最大化和企業集團內部個人利益的最大化是有一定矛盾的，對于企業集團內部的各工作人員來說，其會自發的追求自身利益的最大化，這勢必影響企業集團的整體效益的實現。因此，要加強企業集團財務管理的控制，在明確每個成員的理財目標時，也應充分考慮企業集團的宏觀收益，更好地實現企業集團的整體理財目標。

3.2 有利于企業集團決策的全面實施

企業集團的決策影響了整個企業集團的走向，可以說決策能否順利實施決定著企業集團能否長久立足并取得發展。企業集團的整體資源和優勢的利用并非各下級公司的資源和優勢的簡單相加，而是各下級公司在整體戰略決策的指引下，有序協調地進行工作。加強企業集團的財務管理控制，可以通過對財務的監控，使下級公司和企業成員尊重并服從企業集團的決策，使他們對企業集團未來的發展戰略有一個清晰明確的認識，以助于企業集團整體戰略決策的全面有效實施。

3.3 有利于保證財務信息的真實有效

每個企業集團的總公司和下級公司都有著不同的信息來源，二者掌握信息的地位完全不對稱。下級公司一般掌握著更多、更有效的信息，而總公司則沒有這一優勢。總公司的最終目的是提高企業集團的整體利益，各下級公司則是盡可能的為自己的利益考慮，完全不顧企業集團的整體利益。如此不對稱的信息和不同的經營目標一定程度上會使下級公司瞞報會計信息，以達到自己利益的最大化，這樣的結果必然會給總公司的戰略決策和整體效益帶來不利影響。因此，總公司必須加強對財務管理的控制，在財務上阻止下級公司的違規行為。要不斷完善財務信息的標準制度，嚴格規范下級公司的財會行為，使其財務狀況透明化、清晰化。這樣有利于給總公司提供正確的，有價值的財務信息，以使總公司進行正確的戰略決策。

3.4 有利于財務考核的科學化

在企業集團中，總公司對下級公司的考核是十分必要的。通過考核，可以使總公司充分了解下級公司的生存狀態，對于其表現突出的地方進行嘉獎，而對于出現的問題總公司也可以及時解決，將其造成的損失降到最小。所有這一切工作的進行都必須建立在對下級公司進行考核的正確性和科學性的基礎之上，只有一個真實有效的考核結果才能給總公司帶來決策上有價值的參考。因此企業集團必須有一套科學合理的考核體系，而這一體系的建立形成所需要依賴的基礎正是財務控制。

3.5 有利于企業集團財務風險的防范

目前的企業集團財務管理中，各下級公司的貸款主要是總公司進行擔保，或者由總公司統一借貸資金發放給下級公司并由總公司統一負責償還。這一過程中無疑存在著財務風險，這時企業集團的財務部門就要肩負起防范控制這些風險的責任，因此必須加強對財務管理的控制，這也是企業集團財務管理中不可或缺的重要部分。有效控制財務管理，有利于防范財務風險，對企業集團的整體發展也有著極其重要的意義。

4 實現企業集團財務控制的幾點建議

4.1 加強監督控制

企業集團要正確認識總公司和下級公司的關系，對于下級公司的發展不能聽之任之，對其要有全面的把握和宏觀上的工作指導，使其發展方向與總公司的戰略發展方向一致，以符合企業集團的整體利益。總公司要充分發揮股東會、董事會、監事會的作用，確保出資人對企業財務的有效控制，發揮好監事會的監督職能，對下級公司的財務狀況進行正確有效的把握。此外還要加強對企業集團內部的控制監督。

4.2 強化預算管理

企業集團內部實行全面預算管理，可以提高管理效率，充分利用好各項資源，使總公司和下級公司明確自己的責任和權利，從而幫助企業集團更好地實現整體發展的戰略目標。通過對預算的全面管理，可以使企業根據自身的條件和基礎進行生產、投資等方面的宏觀預算規劃，加強對企業集團生產經營活動各個具體環節的全面控制，從而保證資產利用的高效化，提升企業集團的生產經營效率，促進企業集團效益的全面提高。

4.3 合理運用資金

企業集團規模的不斷擴大，使有效利用集團的資源優勢降低資金成本、提高資金效益等問題亟待解決。總公司應成立財務結算中心，為企業集團的整體和長遠利益服務，并通過自身財務業務的發生向有關部門提供真實有效的財務信息。其要履行好對下級公司進出資金的合規性、安全性、效益性的審查和對資金的流向及使用情況的審核等義務，從而使總公司對下級公司的財務狀況有全面真實的了解，并對下級公司的財務狀況進行分析，以制定合理的決策，確保資金的有效使用。針對總公司和各下級公司的資金，企業集團可以進行統一的調劑和調度，以集中企業集團中各下級公司的閑置資金，增強企業集團的綜合經濟實力，使其滿足整個企業集團的發展需要，進一步優化企業集團的財務結構，降低財務風險。

4.4 完善財務制度

企業集團要對各下級公司的財務制度進行統一，主要包括對財務管理制度、會計制度和會計政策等方面的完善。企業集團在財務制度中要明確各財務管理部門在財務活動中的權限和責任，實現企業集團的財務管理制度化和程序化。針對下級公司的不同經營特點，總公司要合理地制定相應的財務制度，確保其具有較強的可操作性，從而實現對下級公司財務活動的有效控制，提高各下級公司財務報表的可靠性。

4.5 健全激勵機制

企業集團內部存在的一個重要問題就是企業集團的管理者與所有者的利益不一致而導致的工作方向不同。因此，企業集團要注重健全激勵機制，可以借鑒國外成功的激勵機制，如股票期權制，結合我國目前常用的工資、津貼和獎金形式，對于管理上符合企業集團大的發展方向的人員進行一定的獎勵，保障其基本收益，使管理者沒有自身利益上的擔憂，不用費盡心思為自己謀利益，使其工作收益與企業集團的整體收益掛鉤，分擔其因管理不善而存在的風險。只有健全了激勵機制，才能調動管理者工作的積極性和主動性，才能進一步促進企業集團的良好健康發展。

5 結語

加強企業集團的財務控制，可以有效利用閑置資金，充分發揮企業集團的整體資源優勢，提高財務管理效率。企業集團應重視內部的財務管理，正確認識到其在現代企業集團發展過程中所具備的強大能量，這對企業集團正確審視自身的發展狀況、貫徹落實宏觀戰略以及實現企業集團的健康有序發展都有十分重要的意義。

參考文獻

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