關(guān)于對(duì)監(jiān)獄企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究

河北省監(jiān)獄管理局冀東分局　楊從義

關(guān)于對(duì)監(jiān)獄企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究

河北省監(jiān)獄管理局冀東分局楊從義

摘要:監(jiān)獄是國(guó)家的刑罰執(zhí)行部門(mén)，由于監(jiān)獄企業(yè)的特殊性，使其不同于其他市場(chǎng)上的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，有自己特殊的政治目標(biāo)，但在長(zhǎng)期的政府庇護(hù)下，逐漸淡化了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理念，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理職能越來(lái)越薄弱，在如今監(jiān)企分離的改革背景下，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，文章從監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題出發(fā)，對(duì)如何做好監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作做了有關(guān)論述。

關(guān)鍵詞:監(jiān)獄企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問(wèn) 改進(jìn)措施

企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)時(shí)，會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重大的作用，對(duì)監(jiān)獄資金的管理和現(xiàn)代化監(jiān)獄的建設(shè)具有直接的影響，但是主要是由于其起步較晚，就目前的監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在一些問(wèn)題需要解決，究其根本還是缺少一些具有針對(duì)性的管理制度，管理部門(mén)人員要從具體問(wèn)題出發(fā)，有針對(duì)的采取一些措施來(lái)改善監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

一、監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)缺失

只有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，才能建立和完善內(nèi)部控制制度，使其進(jìn)一步促進(jìn)，相關(guān)的制度支持是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的需要，然而在監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作方面，由于一些歷史遺留問(wèn)題，會(huì)計(jì)制度在一些基本問(wèn)題上存在缺陷，還有就是一些管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的缺乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制的意識(shí)相對(duì)較弱。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能否做好，關(guān)系到會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力水平，決定了單位年度預(yù)算將能夠完成，這就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，管理者加強(qiáng)對(duì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，在日常管理上嚴(yán)格控制資金的使用，避免無(wú)效的支出，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員不參與，缺乏經(jīng)濟(jì)管理和控制能力的業(yè)務(wù)，一些決策無(wú)法控制預(yù)算外支出的使用，它還將影響到預(yù)算，不利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，金融監(jiān)管不嚴(yán)格，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不夠

人員的內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性直接受到人員素質(zhì)的直接影響。首先，目前監(jiān)獄職工的素質(zhì)作為一個(gè)整體，能夠有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并更好地嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，但仍有極少數(shù)人內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，素質(zhì)不高，導(dǎo)致不可避免地存在著風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。其次，由于監(jiān)獄監(jiān)督是在轉(zhuǎn)變職能，新業(yè)務(wù)，新技術(shù)，新知識(shí)不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)個(gè)人能力和工作方法，工作人員有時(shí)不能很快適應(yīng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性一定會(huì)影響發(fā)揮的程度。

(三)內(nèi)部控制設(shè)備不夠健全

隨著社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)監(jiān)獄的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化提出了更高的要求，然而監(jiān)獄在內(nèi)部控制這方面屬于剛剛起步，造成制度尚不成熟，內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，審計(jì)手段比較落后，很多電子化設(shè)備已經(jīng)老化，使得監(jiān)獄在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，一些在電子數(shù)據(jù)的處理上不夠完善。

二、如何做好監(jiān)獄會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作

(一)完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄依靠健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的金融支持，現(xiàn)有的基于監(jiān)獄業(yè)務(wù)金融體系不夠完善，應(yīng)及時(shí)根據(jù)國(guó)家金融和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，地方性法規(guī)草案、修改每一個(gè)監(jiān)獄系統(tǒng)內(nèi)部的管理。基于金融體系應(yīng)該制定和修訂考慮到監(jiān)獄的實(shí)際情況，結(jié)合其內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)調(diào)整，同時(shí)，應(yīng)考慮未來(lái)監(jiān)獄金融發(fā)展空間，方向和可持續(xù)發(fā)展，科學(xué)合理的制定基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的金融體系。

(二)加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)

建立和完善內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行情況直接影響到領(lǐng)導(dǎo)的理解程度，因此，管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部控制思想的理解，加強(qiáng)宣傳，對(duì)于員工的相關(guān)培訓(xùn)，讓每個(gè)員工能意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。例如，可以在機(jī)構(gòu)的過(guò)程中操作通過(guò)實(shí)施責(zé)任制，每個(gè)任務(wù)的內(nèi)部控制合理的分工，風(fēng)險(xiǎn)由決策者承擔(dān)任務(wù)，加強(qiáng)不同部門(mén)之間的協(xié)作，促使內(nèi)部控制制度真正的實(shí)現(xiàn)。

(三)規(guī)范內(nèi)部的激勵(lì)和約束制度

首先，加強(qiáng)考核制度。將考核的結(jié)果作為個(gè)人績(jī)效考核的重要指標(biāo)，所以可以定期的對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)考核。其次，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)先進(jìn)單位和個(gè)人進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)各部門(mén)形成奮斗積極意志，創(chuàng)造出一流的內(nèi)部氛圍。第三，問(wèn)責(zé)制的落實(shí)。對(duì)違反沒(méi)空機(jī)制建設(shè)的進(jìn)行處罰，通過(guò)對(duì)負(fù)責(zé)人的違規(guī)處罰。來(lái)使他們?cè)鰪?qiáng)責(zé)任意識(shí)，能更好的落實(shí)和發(fā)展內(nèi)部控制的進(jìn)行。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的動(dòng)態(tài)不平衡的管理機(jī)制，隨時(shí)間，地點(diǎn)，政策以及其他因素的影響而變化，僅僅靠有關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員進(jìn)行有效實(shí)施內(nèi)部控制是不夠的，因此，需要建立和完善監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、操作以及后續(xù)維護(hù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，這就需要不斷地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，最有效的方法是進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

(五)嚴(yán)格進(jìn)行費(fèi)用控制

資金必須嚴(yán)格控制和使用，根據(jù)財(cái)政支出的要求，行使監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程使用預(yù)算，跟蹤效率，切實(shí)加強(qiáng)成本管理，真正保證重點(diǎn)，兼顧全面，使經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。相對(duì)困難管理的資金，舉個(gè)例子，比如接待費(fèi)用和車輛使用費(fèi)。相關(guān)部門(mén)之間必須加強(qiáng)溝通以及合理使用行政手段和經(jīng)濟(jì)手段嚴(yán)格控制使用成本，提高資金的使用效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上可見(jiàn)，為了做好監(jiān)獄企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，要針對(duì)其具體的問(wèn)題，制定具體的解決方法，制定一些有關(guān)的規(guī)章制度來(lái)保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，思想上引起對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。

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