職業年金和企業年金對比分析

□王 霞

一、職業年金和企業年金的概念

職業年金和企業年金都是一種彈性福利計劃，就概念來說，兩者的不同就是實施的組織不同，職業年金是機關事業單位，而企業年金指的是一般的企業。兩者所要達到的目的是一致的，都是為了提高職工退休以后的工資替代率。都是作為職工退休以后養老的第二支柱。

二、職業年金和企業年金的構建

對于企業年金的建立，企業需要滿足三個條件:一是依法參加基本養老保險并履行繳費義務;二是具有相應的經濟負擔能力;三是已建立集體協商機制。可以看出，企業年金不是所有的企業都可以建立的。一般都是效益好、規模大的企業才會有這樣的福利。2014年統計表明，企業只有6.7%的職工享受企業年金，且大多都是央企和國企。

職業年金是所有機關事業單位都包括在內，是強制性的，或者說是一種全覆蓋的福利。職業年金所需要的費用由兩部分構成，分別是單位和工作人員個人承擔部分。單位給繳納的職業年金費用的比例為本單位工資總額的8%，個人繳費比例為本人繳費工資的4%，由單位代扣。

從兩者建立的條件和繳費對比研究發現，企業年金雖然從2004年就有《企業年金試行辦法》出臺，到如今已經10 多年的發展歷程，但是在企業中建立的還很少，并且有的企業規定必須服務滿一定年限的員工才可以參與到企業年金中，這說明企業年金的建立在企業中除了是一種補充性的養老之外，更多的功能是一種人力資源上的彈性福利，是為了達到對員工的激勵。而職業年金由于國家強制的政策保障，一旦開始實施，便是普及化的福利。從繳費上來看，企業年金單位繳費是來自企業的利潤結余，并且單位繳費和個人繳費的比例一般是1:1 的關系。而職業年金中，由于機關事業單位自身不產生利潤，單位繳費來自財政的下撥，故單位繳費和個人繳費比例是2:1。

三、職業年金和企業年金的運行模式

企業年金的運行是采用四方管理人的模式，即受托人，賬戶管理人、投資管理人和托管管理人。并且《企業年金基金管理試行辦法》中對四方管理人的資格進行了相關的規定。企業年金目前的運行模式有集合計劃和單一計劃兩種。集合計劃是將多個委托人交付的企業年金基金，集中進行受托管理的企業年金計劃。參與集合計劃的企業一般是企業年金規模比較少，只能將多家企業的資金進行集合管理。而單一計劃則是單獨的一家企業建立的計劃，企業可以參與到企業年金的投資管理。而在對四方管理人的選擇上，除了本企業具備四方管理人資格外，集合計劃的四方管理人都是選擇具有相應資格的管理人。單一計劃的企業可以成立企業年金理事會來擔任受托管理人，也可以選擇相應資格的法人受托。

新出臺的職業年金管理辦法中只提出了職業年金資金的投管人和托管人必須是相應有資質的機構。可以看出，受托管理和賬戶管理人可以由單位成立相應的部門來擔任。并且對于職業年金的投資辦法，會出臺相應的政策來保障其穩健性。

此外，對于員工的轉移以及年金的領取條件上，兩者基本是一致的。年金都可以隨著員工工作的變動而跟著轉移。如果員工新入職的單位沒有建立年金的，由原單位繼續運營。年金的領取必須滿足法定退休、出國定居、死亡之一才可以進行支取。

四、職業年金和企業年金未來的發展趨勢

2011年，國家在“十二五”規劃中就把發展企業年金和職業年金寫入，2013年，國家再次就“加快企業年金發展，構建多層次社會保障體系”在中共十八屆三中全會決議中提出。并且在對企業年金投資和稅收優惠的政策上面，2013年3月人社保聯合銀監局、證監局和保監局出臺23 號和24 號文件，擴大企業年金投資范圍和企業年金養老金產品的通知，2013年12月，財政部和人社部下發103 號文對企業年金和職業年金個人所得稅有關問題通知。從國家不斷的利好政策看出，不斷出臺的投資放寬和稅收遞延政策是國家刺激年金大力發展的手段。

企業年金發展至今已經十余年的時間，目前央企和國有大型企業基本達到了全覆蓋，資源基本已經開發完畢。對于效益較好的中小企業，為了能夠長期穩定人力資本，企業往往會在建立企業年金時傾斜于高層管理人員，這樣會導致基層和中層員工感到不公平。另一方面，由于目前人力資本市場供大于求，員工普遍在企業沒有安全感，感覺繳納企業年金作為退休以后工資的補充的愿望難以實現，因而，有些員工即使達到了公司規定的建立企業年金的條件，但參與的意愿不強。這一系列的問題導致目前企業年金進一步快速發展遇到了一定的瓶頸。未來想基本覆蓋企業，國家要進一步在政策上給予大的刺激。

職業年金由于是在機關事業單位實施，單位的性質決定了員工的穩定性比較好，并且員工的歸屬感和安全感比較強。基于這種情況，員工不論是基層員工還是高層員工對于職業年金的認同度會很高，參與的積極性也強。目前專門針對職業年金的政策也很少。但由于職業年金的強制性和實施單位的穩定性，職業年金一旦實施，會出現遍地開花，實現基本覆蓋的難度要小于企業年金。

對于職業年金和企業年金未來的發展趨勢，從發達國家多年年金的發展歷程來看，兩者雖然實施的主體不同，但是會達到殊途同歸的效果，也就是企業年金和職業年金未來合并是一種必然的趨勢，就像實施多年的第一支柱的養老“雙軌制”保險。由于我們多年以來的“雙軌制”養老保障體系，目前兩者需要分開運行，隨著年金的規模的擴大和運行的成熟，兩者的合二為一會是水到渠成的結果。

五、結語

通過對職業年金和企業年金對比研究發現，職業年金和企業年金最大的不同是因為實施的主體差別。由于多年以后雙軌制下的體制，使得作為補充養老的第二支柱的年金也很難得到統一。目前，企業年金已經運行多年，體系已基本成熟，職業年金也會很快得到開展。年金作為我國保障職工養老的一項重要的福利體系，隨著制度體系的不斷健全，會像基本養老保險一樣逐漸得到普及。

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