社會綜合治稅存在問題的現狀及思考

曹兵

摘要：社會綜合治稅是保證稅收合理征管的重要措施，但是由于在思想上認識不統一，制度建設不完善以及稅務部門打擊逃稅力度不夠，使得社會綜合治稅的效果不明顯。在此基礎上，要充分認識到社會綜合治稅存在的問題，并加以分析，從而在體制上加強綜合治稅的效果。

關鍵詞：社會綜合治稅 現狀 措施 領導結構

稅收的宗旨是取之于民，用之于民，稅收是保證國家服務人民的重要保證，但是長期以來，稅收的征收一直存在各種問題。社會綜合治稅就是政府主要領導、稅務部門組織、各個政府職能部門予以配合、實現稅務信息共享的的社會綜合治稅機制，是一種能夠有效控制稅源并加以管理、提高稅收管理質量、從根本上減少稅收的減損，保證各級財政收入能夠穩定增長的措施。但在實際操作中，依然存在著各種各樣的問題，導致社會綜合治稅機制難以發揮應有的作用，問題主要集中在各職能部門認識不足，對社會綜合治稅的行動積極性不高，部門之間協調不力等。為了能夠充分發揮社會綜合治稅的作用，需要認識到存在的問題，并加以分析，從而能夠把握問題的根本，進而發揮社會綜合治稅對稅收征收工作的促進作用，保障各級政府的財政收入。

一、社會綜合治稅現狀

（一）在思想認識上不統一

顧名思義，社會綜合治稅就是全社會動員起來完善稅務的征收，主要是加強政府各職能部門之間的合作，實現信息共享，從而促進稅收的征管工作。但在實際中，各個職能部門對社會綜合治稅的認識不足，對社會綜合治稅的理解僅限于形式上，認為稅收的征管工作僅僅是稅務部門的職責，與其他部門無關。由于這種思想認識的錯誤，使得其他職能部門只是將社會綜合治稅這一機制當做是口號，沒有任何實際行動。而對于企事業這些繳稅單位也沒有認真貫徹執行，仍然存在偷稅、漏稅等行為，民營企業之所以偷稅成風，有幾個動因。一是其社會責任感尚處于培育期，秉承賺錢乃商人之本職的古訓，把促進就業掛在嘴邊，以為賞給勞動者一碗飯就是一個很了不起的功勞，把公平交易、善待員工等起碼的商業原則都拋諸腦后。不難理解，一些企業家的慈善活動大多屬于作秀。另一個原因恐怕是我國的稅制不盡合理，民營企業往往承擔更多的非稅負擔和尋租成本，這不僅在一定程度上侵蝕了稅基，使國家稅收流失到預算外，還加劇了民營業主偷逃稅的強烈決心。

（二）制度制定不完善

社會綜合治稅在政府的推動下廣泛施行，但是未能形成有效的制度約束，只是在會議或者一些文件上提出，因此造成各個職能部門對社會綜合治稅的認同性降低，對社會綜合治稅沒有給予切實的配合。有效制度和有效政策的一個基本特征和前提，就是其具有廣泛的認同性和支持度。之所以難以取得理想成效，與其本身缺乏廣泛的認同基礎不無關系。就其深層原因，則是由于經濟發展以及由此帶來的利益分化，使得社會本身缺乏共同的利益觀以及基于共同利益觀基礎上的價值認同，各個職能部門以做好自身部門的工作作為自己價值的標桿，對其他部門事務不重視，沒有注意到政府是一個整體。所以在實際進程中，對于同一制度和政策的意見分歧甚至是沖突就在所難免。徒法不足以自行，制度和政策只有通過其切實的執行，才能達到其設計的目標。

（三）打擊逃稅力度不足

企事業單位之所以逃稅，從經濟學的角度來說是收益大于損失，受懲罰的可能性和懲罰力度小于獲益水平。從心理層面上考慮，偏輕的處理方式的確容易讓事故責任人形成麻痹心理。長期以來，由于逃稅的處罰度偏輕，經濟處罰遠遠低于成本的投入，因此，大量企業在市場逐利中選擇知法犯法。另外一方面，長期以來淡薄的繳稅氛圍導致逃稅所產生的惡劣影響并不會對企業的品牌效應產生較大的負面影響，與發達國家的企業需要付出的后續社會責任成本、品牌信譽恢復成本等具有天壤之別。同時，國內稅收監管也存在一定的漏洞，多種因素導致逃稅情況經常發生。

二、完善社會綜合治稅的措施

（一）構建社會綜合治稅組織領導體系

稅收涉及各行各業，而社會綜合治稅這一措施更是需要整個社會的共同努力，所以在一些行動上僅僅依賴稅務部門難以達到預期的效果。稅務部門要爭取政府主要領導和各級黨委的支持，依賴整個政府的權威加強稅收的征管，應該在政府主要領導人總調度的體系下，調整原來的領導體系，設置社會綜合治稅領導小組，這樣更能夠達到預期的目標。

（二）建立健全考核獎懲機制

政府主要領導和黨委領導要充分認識到稅收征管工作的重要性，在各個政府職能部門中強調社會綜合治稅形勢的嚴峻性，督促各個部門配合稅務部門加強稅收征管。在整個政府機構中建立社會綜合治稅的獎懲制度，對于那些對社會綜合治稅做出突出貢獻的部門和個人給予適當的獎勵，而對于那些因為工作不到位，認識不足，不配合稅務部門征管稅收的單位和個人則進行嚴厲懲處。

（三）健全稅收宣傳機制，營造依法納稅環境

稅收不僅對于政府的運行具有重要作用，對于整個社會的建設，人民生活的保障也具有重要意義。稅務部門要加強稅收的宣傳，讓全社會都認識到納稅的重要性，自覺納稅和監督他人、他單位依法納稅，從而促進稅收的征管工作。

三、總結

依法納稅利國利民，但是稅收在實際的征管工作中卻存在著一些難題，僅僅依賴稅務部門難以實現稅收的完全繳納，因此需要全社會共同的努力，在此基礎上，社會綜合治稅顯得尤為重要。社會綜合治稅要建立起合理的制度體系，并加以宣傳，從而發揮其應有的作用。

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（作者單位：江蘇省泗洪縣財政局）