內部控制視角下高校財務管理策略探究

曹焱

（山西省貿易學校，山西 太原 030012）

內部控制視角下高校財務管理策略探究

曹焱

（山西省貿易學校，山西 太原 030012）

隨著高校辦學規模不斷擴大，高校的財務管理越來越復雜，在財務管理過程中凸顯的問題日益嚴重。目前一些高校在財務管理上不僅缺乏切實可行的管理制度，而且內部控制意識淡薄，內部控制體系不健全，財務管理問題層出不窮。因此，我們要加強財務管理，建立有效的內控機制，不斷完善各項規章制度，堵塞各種漏洞，提高資金使用效率。

高校財務；內控機制；對策

隨著高等教育改革辦學模式的多樣化，高校財務管理問題日益凸顯。在資金的使用方面，不僅涉及到教學和科研方面的資金支出，還涉及到物資采購、后勤保障、基本建設等方面，教育經費的收入和支出越來越復雜。然而，一些高校由于內部控制系統尚不夠健全，資金使用不規范，資金使用效率偏低現象比較嚴重。為了堵塞各種漏洞，提高資金使用效率，我們必須不斷加強高校財務內部控制管理，構建財務內控機制，完善財務內部控制系統，使高校財務管理能夠良性、健康發展。

一、高校財務內部控制的現狀及問題

1.財務內控管理重視不夠，會計人員職業素質低下

首先，高校領導對財務內控管理重視不夠，一些領導只關注教學和科研，在教學和科研方面投入了很大的精力，對于財務管理缺乏足夠的認識。當然，教學和科研成果對于高校的生存和發展起著重要作用，但是財務管理的重要性也不能忽略，高校的內部控制機制的完善對于高校未來發展也起到了關鍵性的作用。另外，一些高校雖然也不斷加強內控管理，但是，只注重表面形式，不重視制度的建設，雖然財務內控工作也在有序地進行，但是由于缺乏營造良好的氛圍和環境，缺少優秀的內用人才，使得內控機制形同虛設。其次，財務管理人員責任心不強，不自覺依照規章制度辦事，也是內控機制難以有效發揮作用的一個方面。財務管理人員不關心、不上心的態度，直接影響了內控機制的有效落實。教學和科研是高等教育的主要任務，因此，在教學管理上，高校的領導只關注教師的素質和水平，對于財務人員的素質和培訓工作缺乏認識，導致會計人員職業素質低下，影響了監管質量和效果。此外，部分會計人員在財務監審中顧及人情世故，對于發現的一些問題睜一只眼閉一只眼，更有甚者，還有一些財務人員憑著職權之便濫用私權，做假賬、挪公款，中飽私囊，給學校的財務造成了極大的損失。

2.預算控制不力，缺乏有效的外部監督

高校財務預算控制不力，也是影響內控機制建設的一個方面。首先，許多高校預算編制缺乏科學論證，不經充分調查，就隨便開展預算編制工作。許多高校以上一年的預算執行情況為基礎，根據上一年的工作計劃和資金情況等編制預算，預算編制缺乏科學性，不能夠以現實為依據，只不過是對以往預算編制的簡單調整，預算編制“公式化”現象比較嚴重，很難為內控提供有效參考。其次，缺乏有效的預算執行監督。許多高校雖然每年都按照規定進行預算編制，制定了預算管理制度，但是對預算實行的結果不進行審查，對預算執行情況缺乏實時監控，在缺乏有效監督環境中，資金超支的現象時有發生。預算控制不力，嚴重影響著資金使用效率。再者，一些高校不僅內控意識淡薄，預算控制不力，還缺乏有效的外部監督。一方面，國家財政部門、教育主管部門對于高校的財務管理比較松懈；另一方面，也缺乏一個信息交流平臺，高校的財務訊息在外部很難查詢，監督也就無從談起。國家財政部門對高校財務管理缺乏有效監控，而教育主管部門很少干預和監督高校財務管理，使得高校財務管理一直處于松懈狀態。

3.財務管理重視程度不夠，內部控制制度執行不到位

由于許多高校領導對于高校的財務管理重視程度不夠，對財務制度不熟悉、不了解，導致高?；A財務薄弱，雖有制度，但由于內控制度不健全，缺乏有效的執行力。目前，一些高校院系在財務管理上沒有明確的規章制度，不僅財務工作職責和權限模糊，還缺乏強有力的財務問責機制，導致出現一些財務管理問題，責任無法劃清。高校各部門、院系之間信息溝通不及時，也是影響高校財務內控管理的一個方面。比如，各院系相關財務的收支信息不能夠及時共享，學生應繳的住宿費、學雜費等學校財務無法準確地了解，這不僅加大了財務收支管理的難度，也帶來一系列內控管理問題。又如，各院系維修項目、后勤管理項目等支出方面，財務部門也不知細情，這也影響著財務的內控管理。另外，內部控制制度執行不到位，部門職責權限界定不明確，也是影響財務內控的一個主要問題。目前，雖然許多高校逐漸重視財務內部控制，在財務內部控制方面也制定了相關制度，但是由于相關工作人員缺乏責任意識，在執行中不具規范性，導致內部控制制度流于形式。受傳統思想影響，許多高校只關注相對重要項目的內部控制，而忽略了許多日常項目的內部控制，內部控制涵蓋范圍不夠，缺乏管制力度，缺乏風險評估機制。如高校為擴大規模貸款辦學，執行程序不規范現象比較嚴重，既沒有風險分析，也沒有事后跟蹤監督，如果出現問題，就會導致資不抵債現象的發生。財務管理重視程度不夠，內部控制制度執行不到位，不僅影響到了教工工資的正常發放，還影響到了學校的正常發展。

二、內部控制視角下高校財務管理策略

1.提高內部控制意識，完善內部控制制度

高校財務內部控制是否到位，直接影響著高校的健康發展，因此，我們要不斷加強內部控制管理，提高各級領導以及財務人員的內部控制意識。日常工作中，不僅要重視教學和科研，對于內部財務管理也要給予高度的關注。只有各級領導的高度關注，財務內控體系才能夠得到有效的貫徹執行。另外，為貫徹落實財務內部控制制度，我們還要抓好財務人員的內部管理，不僅要加強教育和引導，提高財務人員的道德操守，還要加強對財務人員的培訓，不斷提高財務人員的業務技術水平。只有財務人員自覺履行自己的工作職責，財務工作才能健康有序地開展。健全財務內部控制體系，對于加強財務管理，及提高財務管理能力也非常關鍵。首先，要根據自身的財務工作量不斷完善財務內部控制制度，在參考相關政策法規基礎上完善財務內部控制制度，保證建立的內控制度既能夠約束各職能部門，也能夠有效地制約財務部門，同時要使內控機制涵蓋本校所有的項目，所有的人員對象都要受到內部控制制度的制約。其次，為了全面反映經濟活動內容，為管理者提供有效的經濟信息，高校要建立內部報告制度，不能讓財務內部控制制度流于形式，要有效提高內部控制管理的時效性和針對性，提升內部控制管理的執行力。

2.明確劃分財務管理職責權限，強化內部審計監督職能

隨著會計電算化的普遍推廣，高校的財務管理也越來越規范化、科學化。近年來，隨著高校規模的不斷擴大，在財務管理上也出現了許多矛盾和問題需要解決。內部審計監督的有效實施，不僅可以提高高校財務的內部管理力度，還可以促進會計電算化水平的有效提升。因此，在財務管理上，高校要明確劃分各級領導、各個部門、院系的職責權限，改變傳統的審計方式，摒棄那種手工操作的監審模式，保證內部審計機構獨立性，充分應用現代化的先進技術，提高內部審計效率和效果。另外，為了提高財務管理工作人員的工作水平，確保先進審計工作方式的有效性，進一步提高內部審計工作人員會計電算化水平，提升內部審計工作人員業務能力以及內部審計效率，高校必須注重財務管理人員的培訓，同時引進先進的財務管理人員，豐富內部審計內容，提升財務管理效率。在傳統的高校財務管理工作中，內部審計內容主要包涵基建工程、設備采購以及高等教育所需的日常財務收支等方面，但是隨著高校招生人數的不斷增加，高校規模的不斷擴大，高校的財務管理也要更加精細化，要將二級院系的日常支出，以及與財務有關的日常收入等也納入內部審計中。要摒棄以往僅僅日后審計的工作方式，將事前、事中和審計相結合，強化內部審計監督職能。

3.強化資金業務的控制力度，建立預算評價機制

資金健康有序地運轉，對于增強高校核心競爭力，及促進高?？沙掷m發展意義重大。因此，高校要強化資金業務的控制力度，建立風險評價和預警機制。在無現金結算方式還不能夠有效杜絕的前提下，必須降低現金保管風險。對于涉及現金往來的部門，一定要定期或不定期盤點現金，涉及到現金往來的票據和印鑒不僅要分人保管，更要進行分離保管。如果已經實現無現金結算方式，就一定要抓好授權審批制度，對授權審批額度進行細分，嚴格遵守制度，明確各方職責，對于未達賬項目要做好跟蹤處理，同時及時做好月末銀行對賬工作。在會計崗位設置問題上，必須明確各崗位職責，保證不相容職務相分離。同時，還要注重關鍵崗位人員的選拔，關鍵崗位人員不僅要具備較高的職業道德素質，還要具備較強的專業技能，綜合素質比較強。財務人員崗前培訓工作也非常重要，崗前培訓不僅可以提高財務人員的工作技能，還可以有效提高財務人員職業道德素養和業務能力，促進財務人員業務能力水平的普遍提升。財務預算的編制在財務管理工作中也非常重要。隨著高校的快速發展，財務預算編制的科學性也顯得更加重要。因此，我們要從高校自身實際情況出發，提高預算編制的科學性，預算實施過程中要與各院系、各部門多溝通、多配合，建立預算評價機制，提高預算監管力度和執行效率。

受傳統思想的影響，許多高校在財務管理上缺乏創新精神，財務內部控制意識薄弱，許多高校領導者只關注貨幣資金的管控，不注重抓好內部控制管理，許多財務人員也是責任意識淡薄，財務內部控制意識不強，不自覺依照規章制度辦事，使得內控制度形同虛設。內部控制視角下，我們一定要抓好高校財務管理，提高內部控制意識，不斷完善內部控制制度，提高預算監管力度和執行效率。

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1673-0046（2015）12-0035-02