中小企業信貸業務內部控制問題探究——以匯豐銀行（中國）為例

內蒙古商貿職業學院 劉海娟

匯豐銀行（中國）有限公司于2007年4月2日正式開業，總行設于上海，是香港上海匯豐銀行有限公司全資擁有的外商獨資銀行，其前身是香港上海匯豐銀行有限公司的原中國內地分支機構。匯豐銀行的網點遍及29 個主要城市，是中國內地網點最多、地域覆蓋最廣的外資銀行。匯豐銀行在中國各分行的主要業務可分為兩類：一是工商銀行業務，包括項目方面的貸款與房地產貸款、進出口押匯與票據托收、證券托管與B股業務、外匯資金安排等四個方面；二是零售銀行業務，如存儲賬戶、匯款、旅行支票、信用卡、商戶服務等。

一、匯豐銀行中小企業信貸流程簡介

（一）匯豐銀行對中小企業信貸審批的具體流程 一是客戶在分行或支行提出融資申請。二是分行或支行委任特定的客戶經理，與客戶進行溝通，并根據客戶提供的初步資料來判定客戶是否具備融資資格。若具備，則需要根據客戶所在行業，規模大小，經營年限等向客戶收集相關資料，具體包括公司基本文件、近三個財年的利潤表、資產負債表和現金流量表（若客戶經營少于三年，則提供一至兩年的信息，若沒有有效的財務報表，則需提供可證明其財務信息的資料）、供應商和客戶清單、環境監測報告（若有）等。同時客戶經理需要遵循公司法，銀監會有關規定等的要求，首次審查客戶所提供的材料是否符合貸款要求。三是在客戶經理將申請融資的客戶的重要人員的基本資料上傳至World Check 小組，進行人員信息核查。主要檢查相關重要人員是否有不良的經濟記錄，或者曾經接受過經濟調查等經濟違法違規行為。若有，則不能夠批準貸款；若無，可進行下一步操作。四是在客戶經理確認上述要求均合法合規且齊備之后，將所有資料上傳至總部資料核查處，進行對客戶資料的二次審查。這次審查的主要內容為確認客戶經理所提供的信息是否符合要求。若完全無誤，則進行下一步操作；否則，將終止發放貸款并且客戶經理將受到處罰。五是將客戶的所有信息將被傳遞到信貸審批控制部門，信貸審批部門將會依據穆迪評級的一系列評價體系，并根據匯豐內部調查表來分析客戶運營風險、財務風險狀況、人行信用評級以及違約概率等客戶的情況來計算客戶資金缺口、風險敞口、進行額度架構、考慮擔保品種類等調查，進而出具信貸報告。若報告通過審批，則客戶可以簽署相應的信貸合同。確定客戶可享受的貸款限額以及貸款利率的關鍵。六是信貸審批部門將審批報告以及簽署過的信貸合同傳送至對應分行，分行的信貸操作部門則根據相應的材料為客戶在系統中設置額度，并保管相關材料。七是上述活動完成之后，客戶即可進行提款。

在上述整個申請融資到最終成功提款的過程所需要的時間，依據客戶的性質以及客戶所提供的資料的完整程度而定。若客戶的資料齊備，且合法合規，最快只需要3 天即可完成。從客戶角度來看，最耗時耗力的是收集準備材料的過程；從銀行角度來看，提高自身的工作效率，減少冗余程序，使客戶在最短時間內能夠獲得貸款，見圖1。

圖1 匯豐銀行中小企業放貸審批流程圖

（二）匯豐銀行中小企業融資后續監控 在成功融資之后，企業要定期向銀行遞交以下資料以便核查：貸款季度使用確認表。該表必須由財務總監或者其他授權簽字人簽字或蓋章，確認本季度的貸款用途符合所申請的用途，且必須使用原件，以防造假；企業的營業執照，稅務登記證以及組織機構代碼證等相關需要年檢材料的年檢證明，且證明上必須加蓋公司公章；企業在貸款期間有任何重要的人事變動或者章程變動，都需要遞交最近的材料給銀行，否則在核查時發現則會暫停貸款。若企業需要更改貸款的用途，或者更改貸款的數額時，需要重新遞交第一次貸款之后的全新資料以便備案審查。在企業正式成為匯豐的客戶之后，匯豐銀行會通過一定的優惠政策來鼓勵企業將其他業務盡可能多地使用匯豐銀行的服務，從而使得匯豐銀行能夠及時追蹤企業的財務狀況。匯豐銀行的中小企業融資的后續監控采取雙重管理、雙重負責的制度。在普通業務方面，企業的財務人員與CMB（工商企業部門）直接接觸；在特殊業務方面，又有客戶經理會跟進。這樣的雙重管理、雙重負責，可以保證企業在經營方面出現的大部分問題都在銀行的掌控范圍之內。

二、匯豐銀行中小企業信貸流程評價與啟示

（一）匯豐銀行中小企業信貸流程評價

（1）匯豐銀行中小企業信貸流程優點。

一是人員控制。人員控制體現在客戶經理的專業性上。無論是從電話客戶服務還是分、支行的客戶經理現場服務，匯豐的客戶經理都體現出較高的專業性。這源自于其完善的招聘與培訓系統。因此，客戶經理的綜合素質比較高能夠與客戶建立良好的關系，保證對中小企業發放貸款的效率與質量。

二是合理授權與合理激勵。匯豐銀行客戶經理并沒有直接的發放貸款權限，但是在貸款后期卻有給予二次貸款優惠利率的權力。這樣使得客戶經理并不僅僅是客戶與后臺的紐帶，更是對客戶經理的一種激勵。這樣的激勵并不代表客戶經理可以隨意給予客戶優待，因為其還要受到其他部門的監督檢查。

三是橫向縱向的相互監督制約。從流程圖中可以看出，匯豐銀行在對中小企業融資審批的過程中，有三次可以終止放貸的情況，分別是World Check發現重要人員有經濟犯罪等其他不良記錄時，總部核查資料發現有不合法不合規的資料時，以及信貸審批控制部門對企業的相關財務數據等發現潛在的風險超出了銀行可接受的范圍時。這三種情況下終止放貸體現了匯豐銀行對各個方面的資料的嚴格審查和謹慎考慮，并且多方面的考慮由不同的部門來進行和完成，使得各個環節都能夠保證最大化的質量。這樣，橫向縱向的共同監督，也減少了貸款成為呆賬壞賬的可能性。

四是信息系統控制。匯豐銀行在信貸審批的過程中，不僅僅依賴信息系統進行，一些信息在人工審核之后才會通過信息系統。這樣做雖然看似增加了成本，但是卻降低了潛在風險，保證了高效率高質量的工作。

五是處罰措施。在總部資料審核部門進行資料的二次審核時，若發現資料的短缺或者不合規，不僅會終止放貸，同時還會對客戶經理進行處罰，記錄在其差錯中，并最終會影響其升職加薪以及部門的最終效益。這樣的控制措施，一方面使得客戶經理能夠在將資料上報總部之前，進行嚴格的審查，減少了總部對單個客戶的工作量，保證了審批過程的順利進行；另一方面，也督促了客戶經理不斷地提升自身的素質和能力，更好地為銀行的客戶提供服務。

（2）匯豐銀行中小企業信貸流程的缺陷。無論是多么優秀的案例，在關注其可取之處外，還應當看到其缺陷之處，提出并加以改進。從匯豐銀行中小企業信貸的整個流程來看，主要存在以下缺陷：一是在客戶經理搜集到完備的資料之后，才會由World Check的同事進行人員背景資料的調查。如果客戶的重要相關人員背景資料中有不符合匯豐規定的部分，可能導致客戶之前搜集資料所做的準備工作，所耗費的成本，全部轉變為沉沒成本。改善這一步的方法是在客戶經理搜集到企業的相關重要人員信息之后就交由World Check的同事進行人員背景資料的調查。二是客戶經理將資料上傳至總部資料核查處時，需要經過類似于“辦公室”的一個部門來進行資料的上傳，加大了人員和部門成本，同時也加大了溝通的風險，可能引起責任的互相推卸等不良行為。三是客戶在貸后監控的過程中上交的相關資料有一定的主觀性，并不具有客觀準確性，所以如果放松貸后的資料管理，仍然會帶來較大的風險。

（二）匯豐銀行中小企業信貸內部控制的啟示

（1）優化內部控制環境。

一是提高客戶經理的勝任能力。勝任能力是要求員工具備完成工作任務所需的知識和技能，目的是保證員工能夠正確理解相關規定，及時、恰當地分析和處理業務。在中小企業信貸業務中，主要涉及的直接相關人員為客戶經理。從最初的接觸客戶到最終成功放貸，整個過程中客戶經理的專業性是影響業務的重要因素。客戶經理不僅要對信貸業務的全過程熟知，更應當具有非常清楚的溝通表達以及調解能力，能夠將所有的可能發生的情況告知客戶。這樣就可以避免與融資企業可能發生的不必要的沖突，同時也能夠保證對客戶服務的質量。

二是增強員工的誠信和道德價值觀。在中小企業信貸的內部控制中，無論是制度的制定者還是參與者都是人，人是內部控制有效運行的根本因素，員工是內部控制有效運轉并成功發揮作用的關鍵因素。所以員工的誠信和道德價值觀制約著內部控制的成敗，其內容主要包括利益沖突、合法性、及時向指定人員報告或檢舉揭發違規事項、遵守道德準則的責任、公司機遇、保密、公平交易、商業銀行資產的保護及恰當使用、全面公正正確及時地理解財務報告及其披露事項等。在中小企業信貸的審批過程中，有多處涉及到員工的誠信與道德價值觀的部門。例如，若企業在申請貸款時有個別條件不符合，可能會通過行賄來獲得貸款；若企業在使用貸款過程中，將規定用途的貸款挪作他用，通過勾結客戶經理來蒙混過關；若企業實際中出現了經營問題，涉及到暫停貸款發放的行為，通過行賄遞交了虛假的財務報表或者拖延不上報該經營問題等，這些都會導致貸款將來變成呆賬、壞賬。如若員工具有高度的誠信和正確的道德價值觀，便會杜絕此類行為的發生，從而減少銀行貸款的壞賬。在匯豐銀行中，許多相關的信息是由多個部門同時監控的，而且匯豐銀行非常注重員工的誠信與道德觀的培養。

三是完善人力資源政策和措施。人力資源政策主要是關乎員工的聘用、培訓、考核、晉升和薪酬等方面的政策和程序。主要影響中小企業信貸內部控制的，一方面是員工的培訓，一方面是員工的激勵政策。對于員工的激勵如果只通過金額來判定的話，則會引發較多的舞弊或者受賄的可能，但如果激勵政策中可以加入其他的判定標準，如出錯率等則會大大提高貸款的質量。

（2）合理制定各項目標。有效的內部控制離不開有效的目標。商業銀行的目標制定影響著商業銀行信貸的內部控制，特別是風險評估。一是審視戰略目標。戰略目標的制定不僅是商業銀行戰略管理的核心內容之一，更是商業銀行風險管理的核心內容之一。商業銀行的戰略目標為銀行的未來發展提供了清晰的輪廓和方向。逐漸興起的股份制銀行，例如民生銀行、華夏銀行等都將自己的戰略立足點放在服務中小企業上，這樣的目標就決定了其要加大服務中小企業的力度，就要加強對中小企業貸款的支持以及控制。二是合理化經營目標。經營目標建立在戰略目標基礎之上，以戰略目標為基準，以戰略計劃為指導，與戰略目標保持一致，并使每個重要業務活動與其他業務活動保持一致，是商業銀行的具體目標。例如，商業銀行的經營目標可以定位X年的存款余額達到XX，貸款余額達到XX等。商業銀行的有關中小企業的貸款余額的經營目標要制定得較為理性，否則會很可能導致某些放貸成為呆賬、壞賬。三是重視合規目標。合規目標與復合相關法律和法規有關。對于中小企業貸款的內部控制中，合規目標必須制定得同行業規定相符，不能夠出現任何偏差，否則都會為銀行帶來損失。

（3）提升事件識別能力。商業銀行對于潛在事項的識別不僅應該看到其存在的負面的影響，還應該注意到其存在的正面的影響。因為風險本身是一種盈利的可能性。中小企業信貸業務是一項風險較大的業務，但是高風險隨之帶來高收益，只要能夠控制好關鍵指標就可以盡量降低風險。表1表示了事項識別活動的過程。

表1 事項識別活動過程

（4）完善風險評估流程。

一是增強風險識別能力。風險識別是進行風險評估的基礎，是進行風險評估的首要步驟。對于中小企業信貸的整個過程中，風險主要存在于以下方面：企業的存續能力。無論貸款額度為多少，放貸之前必須要正確估計企業的存續能力。根據不同的評估結果來確定企業的還款期限。如果企業的存續能力與企業貸款的還款期限沒有正確匹配的話，可能的后果便是減少銀行的盈利或者貸款變為呆賬壞賬；企業的信用評級。對于中小企業，信用評級要依靠商業銀行自身的系統來進行評估。匯豐銀行主要依靠穆迪評級公司的系統加之匯豐自身系統來進行雙重評估。錯誤地評估企業的信用風險，同樣也會帶來兩種后果，或者減少盈利，或者變貸款為呆賬、壞賬；企業的人員。有過經濟犯罪歷史的某些人可能會利用一些法律的空檔，通過設立公司之后申請破產等惡劣的行為來騙取銀行貸款。所以對中小企業放貸的時候，必須要清楚地調查重要人員的相關信息，防止被不法分子利用；商業銀行員工的道德觀以及價值判斷。這里的員工主要指的是涉及到中小企業信貸發放的相關人員。某些員工可能會受到不法利益的誘惑，從而與企業勾結來騙取銀行的貸款。所以商業銀行一方面在人才招聘的時候選擇擁有健康積極價值觀的員工，另一方面要加強員工的培訓和教育，保證員工能夠時刻將銀行的利益放在第一位。在中小企業信貸的發放，審批以及后續監控的過程中，還有許多隱形風險的存在。不同的商業銀行應當針對自身的業務特點，及時對這些隱形風險進行識別，積極采取事前控制措施來應對風險。

二是加強風險分析。在對相關風險進行識別之后，便要對風險的影響程度進行分析。分析的主要內容包括該風險的重要性程度，發生的可能性以及如果管理風險。可以采取定性或者定量的方法來對風險作出評估。

三是積極應對變化。廣義上的應對變化指的是應對銀行業、經濟形勢等方面的變化。在面對中小企業貸款業務的時候，應當應對的變化主要是來源于企業、銀行員工、國家政策以及行業的變化。要時刻關注企業的變化，無論是經營方面還是債務方面，保證企業的財務報告不低于銀行可接受的范圍，才能夠及時調整對企業的貸款政策。要時刻保證服務企業的客戶經理的連貫性，才能夠使來自中小企業貸款的利潤保持正增長。要時刻關注國家的政策變化，才能夠及時調整對待中小企業貸款的銀行政策。要關注貸款企業所處行業的變化及其影響因素的變化，才能夠有效識別貸款企業的狀況。

［1］郭玉琴：《關于商業銀行內部控制與合規操作問題的思考》，《財經界（學術）》2009年第9期。