淺談商業零售企業內部控制

陶霞

摘 要：目前，商業零售企業屬于微利時期，若要盈利必須提升企業的競爭力，最終實現企業經濟效益的最大化，這就要求企業必須面向內部精細化管理要效益。本文通過對商業零售企業五方面制度體系的構建分析，闡述了商業零售企業內部控制工作的重要性。

關鍵詞：商業；零售企業；內部控制

目前，商業零售企業屬于微利時期，若要盈利一定要具備規模，若具備規模，企業內部管理工作必須精細化，也就是要面向企業精細化管理爭效益、面向企業內部控制爭利潤、面向企業內部管理爭發展。商業零售企業內部控制主要相關的基本內容，包括貨幣資金和商品流轉以及往來賬務等方面內部控制系統的建立與完善。只有搞好此內部控制工作，才能不斷提升商業零售企業的競爭力，最終實現企業經濟效益的最大化。主要有如下幾個方面：

一、建立健全商業零售企業治理規章制度

在商業零售企業治理方面，一定要建立健全規章制度。結合《公司法》、《公司企業章程指引》、《上市公司治理準則》等一系列相關法律規章制度及時修正企業章程，制定且完善《股東大會議事規則》《董事會議事規則》《監事會議事規則》，構建《獨立董事工作制度》《經理工作細則》等制度，使企業構成較為完善的內部管理系統。

二、建立完善商業零售企業日常管理制度

在商業零售企業日常管理方面，企業要制定《公司印章管理制度》，要求設置印章及其使用廢棄具備專門的機構與程序實施審核及管理，印章使用應依據程序審批之后方可啟用；建構法人授權制度，公司法人代表借助格式化的《法人授權委托書》實施授權代理。實行專項事務要一事一授，在法人代表簽字授權之后，被授權者在授權范圍與期限之內代表公司履行；建構《公司黨委例會管理辦法》，確立公司黨政與黨委會會議組織程序、參與范圍與議事規則，現正根據企業實際狀況建立《公司議事制度》，此部分制度是現代企業管理的關鍵構成部分，是提升工作效率與質量之基本條件。

三、建立科學的商業零售企業激勵制約機制

在商業零售企業人力資源管理方面，企業要構建勞動人事管理制度與薪酬績效考核制度，借助職工的調整分配、工作崗位安排、各種假期、員工獎懲、考評激勵等管理，努力構建合理的獎懲機制，借助人力資源管理有效調動職工的主動性，發揮企業團隊的功能。

四、建立完善商業零售企業業務控制制度

在商業零售企業業務控制制度方面主要包括如下幾個方面：

1.商品采購供應管理。商業零售企業要規劃設立采購付款業務的部門與職位，針對主營業務所必備商品的采購，要分別設立百貨、超市、電器經營公司。超市業態經營商品、電器業態經營商品皆由超市和電器經營公司采購；百貨業態商品，公司要依據如下三種情況實施采購：（1）統購商品須經百貨經營公司統購，公司分屬零售企業銷售；（2）統簽商品須經百貨經營公司統一同代理商簽約進購合同； （3）自購商品須經企業分屬各零售企業自主采購，針對后勤支持方面的物資采購和設備采購，企業要依據《大宗物資采購招標實施細則》，控制物資采購承辦活動。

2.經營服務與商品質量管理。商業零售企業要確立一整套質量管理標準，包括管理職責標準、資源管理標準、產品實現及測量標準、分析與改進標準等，建立《**商品零售企業服務承諾》、《**商品零售企業服務規范》、《**商品零售企業員工服務手冊》以及《**商品零售企業質量管理考評辦法》、《**商品零售企業服務質量管理辦法》、《**商品零售企業商品質量管理辦法》、《**商品零售企業顧客投訴處理工作流程》等。

3.商品銷售管理。商業零售企業作為商品零售服務企業，主要經營零售商品，借助現款現貨實現交易，銷售過程中，商業零售企業員工負擔商品實物之管理和付貨，收銀者負擔款項收取，同時借助pos系統輸入計算機系統，錢、物分離有利于商品銷售過程風險的規避和控制。

4.內部監督控制。商業零售企業要構建內部監督控制體系，建立《內部審計制度》，對商業零售企業內部監督的范圍、監督的內容、監督的程序等均要做出明確的規定，商業零售企業內部審計部門負責對企業經營活動與企業內部控制履行狀況實施監督檢查，主要針對經營年度經營成果實施審計；針對商業零售企業內部經營企業領導實施經濟責任審計；針對商業零售企業重大事件實施專項調查，針對商業零售企業主要工程實施審計、協調外部審計部門針對商業零售企業實施外部審計等，保障商業零售企業內部控制的切實履行與生產經營活動的健康運轉。

五、不斷完善商業零售企業相關控制措施

商業零售企業相關控制內容主要包括如下幾個方面：

1.責任劃分。職責要分離，譬如出納員不可兼職收支方面、費用方面、債權債務方面等記賬工作，各種業務授權審批和經辦者職責要分離。

2.會計系統。針對外部憑證的獲得與審核，要建構比較完善的互相審核機制，內部憑證都必須通過簽名及蓋章。關鍵單證、關鍵空白憑證皆專門安排人保管，配置登記簿專門安排人記錄。各項業務實施時，及時編匯相關單證，并傳送至會計機構實施賬務處理。

3.資產接觸和記錄應用。沒有經過授權不可以接觸相關資產，實施定期盤點、財產登記、賬實核驗、財產保險等手段，以保障各種財產安全完整。

4.內部稽核。建立商業零售企業內部審計制度，設立內部審計機構，定期實施內部稽核。

5.信息系統。建立商業零售企業信息系統管理體系機制，包含電子信息系統（財務軟件）使用及維護、數據輸進和外輸、文檔存儲和保管。

六、結語

總之，為了提升商業零售企業的競爭力，使之在市場競爭中處于不敗之地，一定要強化企業內部管理工作。在市場經濟環境下，內部控制屬于企業核心競爭力的基礎。商業零售企業只有借助強化內部控制，不斷挖掘潛力增加效益，方能提升企業核心競爭力，保障企業生命力。

參考文獻：

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