行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題分析及對策

韋旭鴻

【摘要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是規(guī)范財(cái)務(wù)管理、協(xié)調(diào)單位整體工作，提高本單位管理水平的重要途徑。本文圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用、管理現(xiàn)狀及提升效益的途徑等方面展開論述，希望對以后行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供一定的借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理效益 提升途徑

一、引言

近年來，隨著我國行政事業(yè)單位體制改革步伐的不斷加快，單位管理效益程度越來越受到社會(huì)的關(guān)注，如何讓單位管理在新形勢下得到提升，內(nèi)部控制管理突出其重要。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為保障本單位各項(xiàng)工作更具科學(xué)化、規(guī)范化，依照國家相關(guān)的法律、法規(guī)，對行政事業(yè)單位的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)管理等實(shí)施有效監(jiān)督、控制、指導(dǎo)與協(xié)調(diào)，從而全面提升行政事業(yè)單位的整體工作效益、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益的綜合管理措施的總稱。它是一個(gè)完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，起到保障國家相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范行政事業(yè)單位具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除隱患，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，全面促進(jìn)行政事業(yè)單位的廉政行風(fēng)建設(shè)，提升單位的管理水平。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

隨著社會(huì)的發(fā)展及單位體制改革的深入，行政事業(yè)單位在管理措施也不斷加強(qiáng)改進(jìn)，努力提升綜合管理水平，尤其在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面加大力度，也取得一些成績與值得推廣的做法經(jīng)驗(yàn)，但其中也存有許多不足：

（一）思想認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理涉及本單位中的各個(gè)方面，他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制管理的第一人，長期以來受傳統(tǒng)觀念的影響，使部分領(lǐng)導(dǎo)觀念落后，缺乏競爭意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不到位，看不到當(dāng)今天社會(huì)時(shí)代發(fā)展的緊迫感，測重對內(nèi)部控制管理制度上進(jìn)行制定安排，忽略內(nèi)控制度的具體落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用。還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制程序繁瑣，影響工作效率，不愿嚴(yán)格按內(nèi)部控制管理要求進(jìn)行，從而使內(nèi)部控制管理游玩形式。

（二）管理制度不健全

內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)，要想使工作統(tǒng)一有序運(yùn)行，必須有一套完整的配套制度才能保障，有些行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度上沒有深入研究，缺少具體可操作的制度，有的單位雖然制訂了內(nèi)部控制管理制度，但內(nèi)容不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)劃分不明確，管理界線不明晰、導(dǎo)致內(nèi)部單位、系統(tǒng)間配合不好，出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，造成職工積極性不高，工作效率不理想等問題。

（三）成本預(yù)算不科學(xué)

由于行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主，因此容易產(chǎn)生缺少競爭與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的思想倦怠現(xiàn)象，有些單位對資金預(yù)算重視不夠，主觀隨意性太大，管理大多流于形式，沒有實(shí)行集體決策，在綜合預(yù)算編制時(shí)就簡單參考一下往年的預(yù)算，按照上級的要求編制，并沒有結(jié)合單位實(shí)際進(jìn)行細(xì)化具體項(xiàng)目，具體執(zhí)行部門也沒有進(jìn)行可行性分析論證，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金預(yù)算對以后業(yè)務(wù)活動(dòng)失去真正的指導(dǎo)意義，造成運(yùn)營效率較低，嚴(yán)重制約了單位的各項(xiàng)活動(dòng)的開展。

（四）財(cái)會(huì)人員專業(yè)性不高

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要求工作人員要有非常強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)才能擔(dān)任，可實(shí)際現(xiàn)狀卻不容樂觀。有些行政事業(yè)單位管理層在財(cái)務(wù)用人上存有隨意性，根據(jù)個(gè)人喜好隨意更換財(cái)會(huì)人員，不去考慮財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，從而出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”不正常現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不夠，工作中不可避免出現(xiàn)許多問題。其次是財(cái)務(wù)管理缺少制度約束，崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)負(fù)責(zé)人一個(gè)人說了算，有人怕受牽連不敢監(jiān)督，有的礙于關(guān)系不愿監(jiān)督等，使內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制成為“形式主義”，造成財(cái)務(wù)工作存有很多隱患。

四、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效益的途徑

（一）思想上提高認(rèn)識(shí)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，首先要從思想上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，為真正落實(shí)內(nèi)控管理奠定牢固的意識(shí)基礎(chǔ)。

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識(shí)。各級領(lǐng)導(dǎo)要引起高度重視，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作作為單位的重要工作對待，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，樹立內(nèi)控制度是事關(guān)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，建立有效的獎(jiǎng)懲管理制度，切實(shí)加大行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度管理方面的具體落實(shí)工作。

2.提高員工的思想認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)單位職工對內(nèi)部控制管理工作的重要性教育，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理不僅是單位的事，更是事關(guān)自身利益的大事，從思想上克服重業(yè)務(wù)、輕管理的片面思想，齊抓共管，促進(jìn)本單位整體工作的開展。

（二）健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度

首先要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代內(nèi)部控制管理制度重要性，根據(jù)本單位工作實(shí)際，制定切實(shí)可行的規(guī)章制度、工作量化細(xì)則等，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度》、《行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度》、《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理細(xì)則》、《績效量化考核及分配制度》、《行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理制度》《財(cái)務(wù)崗位分工控制規(guī)范》等。明確職責(zé)，責(zé)任到人，使各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上，既相對獨(dú)立，又相互制約，精簡辦事程序，提高工作效率，真正實(shí)現(xiàn)制度管人、制度管事、科學(xué)規(guī)范、高效有序，為真正實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理工作奠定制度保障。

（三）科學(xué)預(yù)算降低風(fēng)險(xiǎn)

單位中的各項(xiàng)工作預(yù)算對整體工作起到指引作用。首先要從思想上更新觀念，將預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)特殊任務(wù)來對待，其次是通過扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理分析、研究、制訂、編制與執(zhí)行。預(yù)算中做到項(xiàng)目精細(xì)化，還要對以后可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，都會(huì)在以后對單位造成一定的影響。各級行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身實(shí)際情況，將預(yù)算執(zhí)行情況與單位實(shí)際狀況有機(jī)聯(lián)系，合理預(yù)測編制，注重挖掘內(nèi)部潛力，提高資金使用效率。還要突出科學(xué)性，分清輕重緩急，突出主次，綜合各種因素進(jìn)行整體評估，科學(xué)預(yù)算，及時(shí)防范和化解所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降低至最低化。

（四）建立財(cái)務(wù)專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。主動(dòng)接受上級主管部門的審計(jì)監(jiān)督，建立并完善內(nèi)控財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)力量，增大監(jiān)督力度，配備專職的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，實(shí)行定期和不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促工作。并結(jié)合財(cái)務(wù)公開工作，對反映的突出問題，組織專項(xiàng)審計(jì)同時(shí)，組織在一定范圍內(nèi)的“一事一議”審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，要將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向干部職工公布。

2.完善民主理財(cái)機(jī)制。民主理財(cái)是監(jiān)督體系的核心。在本單位中推選一定數(shù)量的職工代表成立民主理財(cái)小組，明確民主理財(cái)小組的職責(zé)，制訂工作計(jì)劃，落實(shí)民主理財(cái)制度，使財(cái)務(wù)管理工作真正實(shí)現(xiàn)“陽光財(cái)務(wù)”。

3.推行財(cái)務(wù)公開。實(shí)行財(cái)務(wù)管理公開制度是加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督，規(guī)范落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)好途徑，要將財(cái)務(wù)全過程實(shí)行公開。將本單位階段時(shí)期的收支計(jì)劃、過程落實(shí)等具體明細(xì)進(jìn)行公開，對于本單位的重大項(xiàng)目的支出，要經(jīng)職工代表大會(huì)討論、小組審議后方可決定執(zhí)行。公開方式以公開欄為主，公開欄的設(shè)置也要符合相關(guān)要求，如位置設(shè)置要設(shè)在方便群眾查看閱覽的地方，公開時(shí)間要及時(shí)，不要拖的太久，否則會(huì)造成不良影響。

（五）強(qiáng)化職工培訓(xùn)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，不能依靠某一個(gè)科室或某一部分人，而是要靠全體職工的共同努力。因此要通過多種形式開展對全體員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)對職工政治素質(zhì)、管理素質(zhì)、專業(yè)水平等方面培訓(xùn)，制訂具體的培訓(xùn)計(jì)劃，完善相關(guān)培訓(xùn)制度，采取行之有效的措施開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，加大培訓(xùn)考核力度，讓每一位職工都具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)及素養(yǎng)，成為本單位的“行家里手”，充分發(fā)揮員工才智，讓事業(yè)的內(nèi)控管理落到實(shí)處。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效實(shí)施，對整合本單位資源優(yōu)勢，提高管理效益具有重要的作用。各單位要結(jié)合具體實(shí)際，綜合分析，嚴(yán)密論證，制訂出科學(xué)、高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，規(guī)范運(yùn)行，真正促進(jìn)本單位整體效益的提升。

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