我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

摘 要：為了加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)督，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)行為，必須不斷完善公司制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立有效的公司內(nèi)部審計(jì)。本文深入剖析了我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出完善和發(fā)展我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的建議。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部審計(jì)；存在問題；解決對(duì)策；

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2015）-03-00-01

上市公司是公司制管理，屬于現(xiàn)代企業(yè)制度。不僅要對(duì)股東負(fù)責(zé)，還要受證監(jiān)會(huì)管制，受資本市場(chǎng)制約，經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加透明，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更大，公司的規(guī)范化管理顯得更為重要，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性顯得更為突出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位也明顯加強(qiáng)，建立內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。

一、內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)于1990年在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中曾對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中新的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)含義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。通過新老定義的比較，不難發(fā)現(xiàn)新定義反映了內(nèi)部審計(jì)在過去一段時(shí)間內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界在實(shí)務(wù)中一些變化和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。……