鐵路企業內控現狀及重構的研判

文/王倩

鐵路企業內控現狀及重構的研判

文/王倩

內部控制是現代企業管理的一項重要工具和手段，更是幫助現代企業有效防范風險、實現企業的戰略發展目標的重要保證。我國的鐵路運輸企業具有較強的公益性、網絡性特征。但是，由于長期以來受計劃經濟體制的影響，存在著政企不分、職權不清的問題，特別是內部控制方面更是存在內部控制環境差、執行效果差的現象，這些問題與缺陷嚴重影響了我國鐵路運輸企業的發展。本文將就目前我國鐵路運輸企業內部控制中存在的現狀與問題進行分析，并對鐵路運輸企業內部控制體系的重構提出建設性意見。

鐵路企業；內部控制；現狀；重構；策略

隨著現代企業的不斷發展，企業內部建立的以風險管理理念為基礎的內部控制體系已經成為現代企業管理中的關鍵環節。內部控制就如同現代企業發展的根基，根基不牢固，即使是再完美的建筑物也無法長期存在。2009年7月1日，我國鐵道部率先在廣州鐵路集團公司、太原鐵路局、中鐵集裝箱運輸公司、中鐵貨運輸責任有限公司、中鐵快運股份有限公司等鐵路運輸企業中建立起內部控制體系。鐵路運輸業作為我國的大型國有企業，經過改革開放三十多年的發展已經初具規模，很多方面已經在世界上名列前茅。但是，不能否認的是，我國鐵路運輸企業的總體管理水平并不高、資金運行效率低下、大量資源無法得到充分利用和有效分配。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國鐵路運輸企業正面臨著跨越式發展，面對國內物流行業的激烈競爭以及經營環境的飛速變化，使得我國鐵路運輸企業面臨著前所未有的競爭和沖擊。鐵路運輸企業要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，就必須苦練內功，從企業的內部控制著手，為我國鐵路運輸事業的騰飛再創輝煌。

一、鐵路企業內控現狀

(一)政企不分

目前，由于組織構架中存在的問題，使得我國鐵路運輸企業出現政企不分、職責不清的問題。管理層簡單地將內部控制等同于內部會計制度，認為應由財務部門牽頭建立內部控制。若以財務部門為中心來設計內部控制，不僅層次低、視角狹窄，且缺少其它部門協同參與，欠缺控制流程和控制手段等要素，更難以在實際工作中取得良好效果。在現實操作運用內控制度時，以層層行政審批來替代內控流程，政府部門氣息嚴重，官僚主義作風泛濫，工作效率非常低下。

(二)公司治理結構不完善

現代企業的組織構架主要包括：完善的公司治理結構、完善的責權分配機制、科學的機構設置等內容。而企業的公司治理結構則不僅是保證企業進行科學決策的基本前提，還是保證現代企業在其經營發展過程中良好的運行效率的基本環節。目前，我國各鐵路局中的副局級以上的干部都屬于部管干部，企業每年都會召開職工代表大會，在會議上專門設立了一項議程：即對企業的領導干部、領導班子中的成員進行民主評議。這主要是由企業的職工代表完成的，對于評議的結果要采取量化打分的形式對領導干部進行排名，這一議程主要是對企業的領導干部的行為進行監督。但是，長期以來，我國鐵路運輸企業由于受到傳統思想的影響，在其治理結構中仍然沿用“老三會”(黨委會、職代會、工會)，廠長具有經營決策權，是企業的核心。雖然有的鐵路運輸企業根據《公司法》的具體要求建立了“新三會”，即：董事會、股東會、監事會，但是，企業最終還是直屬于我國的鐵道部(現鐵路總公司)，并未同傳統的“老三會”形成相互制衡的機制。在鐵路運輸企業的實際經營管理中，基本都是領導一個人說了算，對于企業的經營與發展做出決策，工會、職工代表大會成為一種形式主義、擺設。另外，由于在具體的執行過程中，企業的管理人員出面過多的對執行情況與結果進行干涉，導致很多鐵路運輸企業出現不按規定執行、權力凌駕于制度之上的情況。

(三)內控尚未形成體系

目前，我國鐵路運輸企業在內部控制體系的建設上還存在諸多問題，例如：內部控制制度不成體系、雜亂無章，內部控制執行存在較強的隨意性、片面性、主觀性，并未形成完整的、系統的內控體系。雖然最近幾年加強了有關內控方面的制度建設，但主要建設的側重點局限于控制活動和控制手段等方面，忽略了環境方面對鐵路運輸企業內部控制體系的影響。例如：企業文化、企業發展遠景和理念等方面嚴重缺失。

(四)鐵路運輸企業缺乏發展戰略規劃

當前, 鐵路企業長期受傳統思想影響，“鐵老大”思維慣性仍然存在，長期享受壟斷市場帶來的穩定收益，對于市場環境的變化缺乏整體性應對策略；在既有市場萎縮，而物流行業競爭慘烈的環境中，缺乏對自身的市場定位，缺乏企業長期發展的戰略規劃，導致企業整體經營出現盲目性、短期行為嚴重。

二、結合“國企改革指導意見”，重構內控體系

(一)完善并制定出鐵路運輸企業的戰略發展規劃

鐵路運輸企業關系到國家的安全、人民群眾的生活質量，更是我國經濟發展的重要命脈，因此，必須盡快出臺鐵路企業改革的頂層設計，為鐵路運輸企業的發展制定出長遠的規劃。另外，還必須加強對鐵路運輸企業的內控環境建設，這不僅是保證鐵路運輸企業內控活動順利實施的基本前提，還是進行其他內控活動的基礎。優良的內控環境中，企業的管理者才能自覺的、積極地從前期、中期、事后等全方位對控制體系進行設置。

(二)實現政企分開

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，對鐵路企業提出了更高的要求，這就要求鐵路運輸企業務必實現政企分開，確立企業市場主體地位，使鐵路運輸企業能夠盡快適應不斷發展的經濟形勢。近年來，隨著我國鐵路路局直管站段體制改革的不斷深入，鐵路局級管理的層次、管理的幅度都發生了較大的轉變。例如：分局的全部撤銷，從整體上看，減少了一個管理層次，由過去的三級管理變為二級管理；為了更進一步的優化生產組織，很多鐵路局對站段進行了合并。經過這些改革，無論是鐵路局機關還是各基層站段的組織結構都發生了變化。

(三)完善企業治理結構

完善公司內部治理結構，明確企業決策層、執行層和監督層在內部控制方面的權利與義務，推進現代企業制度和法人治理結構，積極淘汰“老三會”，充分發揮“新三會”在企業經營決策中的核心地位。

(四)加強鐵路企業內部控制的建設與完善

鐵路運輸企業的現有制度繁多，部門與部門之間制度存在重疊的情況，而且，部分內部控制流程冗長。因此，鐵路運輸企業應結合企業的業務特點，重新梳理或設計現有內部控制的各項制度，精簡業務流程，建立相應的權責制度，對制度的執行情況進行監督考核，并將考核結果與執行者的績酬、晉升相掛鉤。各級領導干部應身體力行，帶頭執行各項制度，杜絕“領導干部違規是創新，員工違規是違規”的現象發生，提高制度的執行力和嚴肅性。以財政部“內控指導意見”為藍圖，全面清晰地搭建鐵路企業內控制度，涵蓋企業所有層面和細節。

總之，鐵路運輸具有安全程度高、運輸速度快、運輸距離長、運輸能力大、運輸成本低等優點，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響的優勢，是公路、水運、航空、管道運輸所無法比擬的。因此，鐵路企業只有在以上幾方面加強管理，才能不斷地完善與提高鐵路企業的內部控制制度建設，使各部門更好地發揮監督、管理、協調、規范的作用，保證鐵路國有資產的安全、完整，為鐵路企業大規模地發展提供保障。

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[2]方敏,牛紅琴.企業內部控制理論根源[J].山西財政稅務專科學校學報,2014(10):46-45.

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(作者單位：上海鐵路局南京站)