企業內部審計現狀及對策

文/張二平

企業內部審計現狀及對策

文/張二平

本文從加強企業內部審計的必要性談起，深刻分析了目前我國企業內部審計的現狀，并進一步提出了針對現狀存在問題的解決對策：一是建立科學的內部審計制度；二是健全內部審計機構；三是提高內部審計人員的職業道德。

企業內部審計；現狀；對策

企業內部審計是企業內部審計部門或組織對本單位的經濟活動進行的審計，是對經營管理合規合法、資產安全、財務報告及相關信息真實完整以及內部控制制度的建立和執行情況進行監督和評價，出具審計報告，提出整改意見，以提高企業的管理水平，促進企業戰略目標的實現。

一、內部審計的必要性

(一)內部審計為企業的健康發展保駕護航

我國正在深化國有企業改革。政府取消了相當數量的審批權限，更多的讓企業在市場中處于主導地位，并逐步破除行政性壟斷，維護市場公平競爭。因此，現代企業的競爭更是管理上的競爭，誰在管理上有優勢，誰就能在行業處于領先地位，擁有話語權。因此，建立科學可行的適合企業自身的現代企業制度并有效實行之是現代企業的根本出發點。內部審計制度也是企業管理制度的重要組成部分。

企業的各項工作是由分管的部門完成的，但必須由獨立于本單位或部門以外的審計部門加以監督，監督的目的是為了糾偏，發現問題，解決問題，預防和抵御各種風險，為企業的健康持續發展保駕護航。

(二)內部審計為防懲腐敗提供保障

反腐倡廉關系黨和國家的生死存亡。自本屆政府上任以來，將反腐、嚴懲腐敗作為頭等大事來抓，連連重拳出擊，一批“大老虎”紛紛倒下，得到了嚴懲。腐敗的發生與內部監督不到位有很大關系，至少，為他們提供了滋生腐敗的土壤。內部審計就是要對企業經濟運行的各個環節進行監督，不給他們發生舞弊的可能性。

目前，我國的審計從審計組織體系劃分有政府審計、民間審計(社會審計)和內部審計三種。政府審計和民間審計是事后審計，受時間、地點、人力的限制有很多局限性，而內部審計較前兩種更加靈活多樣，在一年當中能夠安排多次，不定期的進行，可以將腐敗消滅于萌芽狀態。

二、企業內部審計的現狀

我國企業內部審計起步于二十世紀八十年代，經過三十多年的發展，制度逐步完善，審計范圍逐漸擴大，可以說取得了不少成績，但是，仍有許多不盡如意的地方，表現在：

(一)內部審計機構設置不合理

目前，我國企業內部審計部門設置良莠不齊，一些大型國有企業和上市公司專設有內部審計部門，情況較好；有的沒有設置審計部門，但是在審計時臨時組建審計小組履行審計部門的職責，審計結束后，小組自行解散，這種形式不便于審計工作的連續性，人員更換頻繁，不利于對審計單位的后續跟蹤；有的沒有設置審計部門，也沒有開展內部審計，上級單位對下級單位經營的真實情況不甚了解，由于缺乏了內部監督，就給下級單位提供了舞弊的可能性，甚至滋生腐敗。

(二)內審人員構成不合理

目前，我國企業內部審計部門絕大數人員是由財務專業人員組成，臨時組建的審計小組也是從基層單位抽調的財務人員組成，人員結構不合理。內部審計涉及生產、安全、質量、財務、工程、采購、銷售等各個方面，是對所有經濟活動全過程的審計，財務人員由于受所學知識的局限，不可能滲透到其他領域，內部審計就變成了單純的賬項審計，僅從財務數字的表面有時候很難看到問題的本質，就會疏漏，導致風險的發生。

(三)內部審計沒有發揮應有的作用

有的單位對下級單位不檢查，不監督，只要完成了下達的經濟指標，其他概不理不問；有的設置審計部門是為了和上級單位的審計部門相配套，審計也是蜓蜓點水，形同虛設；“一把手”對審計工作重視不夠，審計就成了“走過場”，流于形式。

(四)內審人員的獨立性不高

內部單位人際關系錯綜復雜，調動頻繁，多有交集，有的被審單位的領導在上級單位的掛職，熟人打招呼，和審計人員拉關系，迫于各種壓力和外部因素的干擾，就很難對審計單位進行客觀公正的評價，對發現的問題視而不見，就會怕惹人，不敢報。達不到審計的目的，審計結果大打折扣。

三、內部審計的對策

(一)建立科學的內部審計制度

建立科學的內部審計制度是實施內部審計的基礎。我國內部審計協會制定的《內部審計基本準則》、《內部審計具體準則》和《內部審計實務指南》為企業制定內部審計制度提供了指引。

同時，抓住關鍵環節，建立科學的經營業績指標體系和績效考核評價體系。經營業績指標體系要抓公司核心業務和控制點，切忌大而全，所定指標科學、合理、可行。考核就是內部審計。內部審計不要停留在報表的數字上，走過場，為了審計而審計，一定要下基層到項目調研，實地考察，透過表象看本質，全方位滲透，不留死角，這樣的內部審計才有意義。

(二)健全內部審計機構

建立健全內部審計部門是做好內部審計工作的基礎。內部審計機構不能隸屬于任何其他職能部門或與其他職能部門合并設置，而應該直接對單位中具有足夠領導權力的領導人負責。內部審計機構應由包括財務、工程技術、采購、法務、黨群等有關人員構成，在各自分管的領域內展開審計工作，審計范圍要從單純的財務賬項審計發展為以風險導向為主包括采購、生產、銷售等在內的全面審計。確保審計的質量，對審計過程中發現的問題及時和被審計單位溝通，提出改進措施和建議，為公司的經營發展提供支持。

(三)提高內部審計人員的職業道德

提高審計人員的職業道德。一是要求審計人員要誠信正直，不受外界的干擾和利益的誘惑，堅持原則，客觀公正。二是要求審計人員要有專業勝任能力，具有較高的專業水準。為此，審計人員要不斷的學習，不斷提高自身的業務水平。同時，單位要建立適當、有效的激勵機制，激發內審人員的積極性和創造性，增強使命感，樹立榮譽觀，促進企業健康持續發展。

[1]劉美琴.淺談企業內部審計的發展現狀及解決對策.

(作者單位：山西省國新能源發展集團有限公司)